中財綜合習題答案.doc

甲公司用于產品生產的某項固定資產的原值為100000元，使用年限為5年，凈殘值率為4。按雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算每年的折舊額并編制第三年的折舊分錄第一年折舊額=10000040%=40000元第二年折舊額=（100000-40000）40%=24000元第三年折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元第四年折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元第五年折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元 分錄：借：制造費用 14400 貸：累計折舊 144002010年1月1日，甲公司以41730.8元購入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期債券一批，每年1月5日支付利息，到期一次還本，甲公司持有至到期，實際利率 r = 5。請甲公司每年的利息調整數并編制到期收回本金和最后一次利息的分錄。 07年利息調整=400006%-41730.85%=313.46元08年利息調整=400006%-41417.345%=329.13元09年利息調整=400006%-41088.215%=345.59元10年利息調整=400006%-40742.625%=362.87元11年利息調整=41730.8-40000-（313.46+329.13+345.59+362.87）=379.75元分錄：借：銀行存款 42400 貸：持有至到期投資成本 40000 應收利息 2400甲公司根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月L材料的消耗（計劃成本）為：生產車間生產產品領用2,600,000元，車間管理部門領用250,000元，企業(yè)行政管理部門領用50,000元。甲公司該月月初結存L材料的計劃成本為1,000,000元，成本差異為超支30,740元；當月入庫L材料的計劃成本3,200,000元，成本差異為節(jié)約200,000元。請計算甲公司材料成本差異率、各個部門領用的材料應負擔的差異，編制結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄。材料成本差異率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=-4.03%生產車間領用材料的差異=2600000（-4.03%）=-104780元車間管理部門領用材料的差異=250000（-4.03%）=-10075元企業(yè)管理部門領用材料的差異=50000（-4.03%）=-2015元結轉發(fā)出材料的成本差異的分錄為：借：材料成本差異L材料116 870貸：生產成本 104 780制造費用10 075管理費用 2 0152010年1月1日，甲公司以9500元購買了一項債券，面值11000元。年限5年，劃分為持有至到期投資。票面利率可收得固定利息收入400元。每年1月5日支付利息，到期一次還本，該債券實際利率為6.96%。請計算甲公司每年的利息調整數 ，編制購入時分錄。07年利息調整=95006.96%-400=261.2元08年利息調整=9761.26.96%-400=279.38元09年利息調整=10040.586.96%-400=298.82元10年利息調整=10339.46.96%-400=319.62元11年利息調整=10638.226.96%-400=341.87元購入時分錄：借：持有至到期投資成本 11000 貸:銀行存款 9500 持有至到期投資利息調整 1500某企業(yè)年末應收賬款余額為2000000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬損失12000元，年末應收賬款余額為2400000元；第三年，已經沖銷的上年應收賬款10000元又收回，期末應收賬款余額為2600000元。要求：（1）計算第一年、第二年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備（2）編制第一年記提壞賬的分錄第一年應提=20000003=6000元 第二年補提=24000003+12000-6000=13200元 第三年沖回=7200+100000-26000003=9400元分錄：借：資產減值損失 6000 貸：壞賬準備 6000 甲公司于10月31日銷售產品一批給乙公司，銷售收入200000元，增值稅稅率為17%，乙公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給甲公司，期限為90天，票面利率為9%。11月30日因資金周轉需要，甲公司將該票據向銀行貼現，貼現率為10%。貼現所得款項已存入銀行。要求：計算到期值、貼現天數、貼現息、貼現凈額，并編制甲公司貼現會計分錄。（7分）到期值=234000（1+9%90/360）=239265元貼現天數=60天貼現息=23926510%60/360=3987.75元貼現凈額=239265-3987.75=235277.25元分錄： 借：銀行存款 235 277.25 貸： 應收票據 234 000財務費用 1 277.25丙公司于9月10日銷售產品一批給丁公司，銷售收入200000元，增值稅稅率為17%，丁公司簽發(fā)一張帶息銀行承兌匯票給丙公司，期限為60天，票面利率為9%。9月20日因資金周轉需要，丙公司將該票據向銀行貼現，貼現率為12%。貼現所得款項已存入銀行。要求：計算到期值、貼現天數、貼現息、貼現凈額，并編制丙公司貼現會計分錄。（8分）到期值=234000（1+9%60/360）=237510元貼現天數=50天貼現息=23751012%50/360=3958.5元貼現凈額=237510-3958.5=233551.5元分錄：借：銀行存款 233551.5 財務費用 448.5 貸： 應收票據 234 000某企業(yè)年末應收賬款余額為2000000元，提取壞賬準備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬損失2000元，年末應收賬款余額為2200000元；第三年，已經沖銷的上年應收賬款1000元又收回，期末應收賬款余額為2600000元。要求：計算第一年、第二年和第三年應提、補提或者沖回多提的壞賬準備并編制第二年相關分錄 第一年應提=20000003=6000元 第二年補提=22000003+2000-6000=2600元 第三年補提=26000003-6600-1000=200元分錄：借：壞賬準備 2000 貸：應收賬款 2000 借：資產減值損失 2600 貸：壞賬準備 2600某廠材料按照計劃成本計價，8月初，原材料賬戶余額28000元，材料成本差異為節(jié)約560元，本月收入材料計劃成本140000元，收入材料成本差異為超支7280元，8月份共發(fā)出材料134000元。要求：列式計算下列項目，并編制分錄。材料成本差異率=（-560+7280）/（28000+140000）=4%發(fā)出材料應負擔的成本差異額=1340004%=5360元發(fā)出材料的實際成本=134000+5360=139360元發(fā)出材料的分錄：借：生產成本 134000 貸：原材料 134000結轉差異的分錄：借：生產成本 5360 貸：材料成本差異 5360公司2010年3月1日從二級市場購入某公司股票10000股，每股市價11元，在初始確認時，確認為交易性金融資產，2007年4月7日收到分配的現金股利，每股2元。6月30日，股價下跌到每股10元。12月31日，股價每股13元。2011年3月8日以每股12元將該股票出售。【要求】對公司取得、持有、出售該股票進行賬務處理。（答案以萬元為單位）(1)2010年3月1日取得該股票借：交易性金融資產成本 11 貸：銀行存款 11(2)4月7日收到現金股利借：銀行存款 2 貸：投資收益 2(3)6月30日股價下跌借：公允價值變動損益 1 貸：交易性金融資產公允價值變動1（4）12月31日,股價每股13元借：交易性金融資產公允價值變動 3 貸：公允價值變動損益 3 (5)2011年3月8日出售股票借：公允價值變動損益 2 銀行存款 12 貸：交易性金融資產成本 11 公允價值變動 2 投資收益 1 甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，有關資料如下：（1）2010年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。（2）生產線建造工程采用出包方式，于2011年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當日全部支付給建造承包商，2012年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2014年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。（4）所有款項均以銀行存款收付。要求：分別編制甲公司2010年12月31日債券發(fā)行、2011年12月31日、2013年12月31日年末確認債券利息以及2014年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關的會計分錄。（答案以萬元為單位）2010年12月31日發(fā)行債券：借：銀行存款 7 755 應付債券利息調整 245 貸：應付債券面值 8 0002011年12月31日計提利息：借：在建工程 437.38 貸：應付債券利息調整 77.38 應付利息 3602013年12月31日計提利息：借：財務費用 445.87 貸：應付債券利息調整 85.87 應付利息 3602014年1月10日付息還本：借：應付債券面值 8 000 應付利息 360 貸：銀行存款 8 360甲公司于2010年1月1日向銀行借入80萬元用于某項工程，期限3年，利率10%，合同規(guī)定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2010年底達到預計可使用狀態(tài)。要求：編制2010和2012年的會計分錄1月1日借入時：借：銀行存款 800 000 貸：長期借款 800 000該筆借款每年應付利息=800 000*10%=80 000（元）本年屬于施工期，發(fā)生的借款利息應計入工程成本：借：在建工程 80 000 貸： 應付利息 80 000支付利息時借：應付利息 80 000 貸： 銀行存款 80 00012年因工程達到預計可使用狀態(tài)，所發(fā)生的利息作為財務費用處理，借款到期，甲公司償還本金80萬元和09年利息：借：財務費用 80 000長期借款 800 000 貸：銀行存款 880 000 某股份公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1月份將稅后利潤56000萬元，按80的比例分配給投資者，該公司國家投資70，長江公司投資30。（2）將盈余公積15000萬元轉增資本金。（3）收到A公司投入的設備一臺，設備原價12000萬元，經評估確認為11000萬元，該設備已支付使用。（4）接受B企業(yè)捐贈的全新設備一臺，該設備市場價75000萬元。（5）年終結轉“利潤分配”明細賬戶，其中”利潤分配提取盈余公積”賬戶的借方余額52000萬元，“利潤分配應付利潤”賬戶的借方余頓為27000萬元。要求：根據上述經濟業(yè)務，編制相應會計分錄。（答案以萬元為單位）（1）借：利潤分配應付利潤 44800 貸：應付股利國家 31360 長江公司 13440（2）借：盈余公積 15000 貸：股本 15000（3）借：固定資產 11000 貸：股本 11000（4）借：固定資產 75000 貸：營業(yè)外收入 75000（5）借：利潤分配未分配利潤 79000 貸：利潤分配提取盈余公積 52000 應付利潤 27000AS公司為一般納稅企業(yè)。10月3日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3900萬元，增值稅進項稅額為663萬元，支付的運輸費為37.50萬元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值363萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅率17%；應付安裝工人的職工薪酬為72萬元；假定不考慮其它相關稅費。12月16日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。使用年限為10年。要求：1）編制AS公司2006年有關會計分錄。（答案以萬元為單位） 2）AS公司采用直線法提折舊，凈殘值率為4。使用2年后2008年底將該固定資產捐贈給某福利廠。以銀行存款支付相關稅費120萬元。請作出AS公司捐贈的會計處理。（答案以萬元為單位，保留到小數點后面2位）（1）支付設備價款、增值稅、運輸費等：借：在建工程 4600.5 貸：銀行存款 4600.5（2）領用本公司原材料、應付安裝工人職工薪酬：借：在建工程 496.71 貸： 原材料 363應交稅費應交增值稅(進項稅轉出) 61.71應付職工薪酬 72（3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產 509721 貸：在建工程 509721（4）2年后對外捐贈借：固定資產清理 4238.55累計折舊 978.66貸：固定資產 5097.21 銀行存款 120借：營業(yè)外支出捐贈支出 4238.55貸：固定資產清理 4238. 55上海向陽公司2008年7月的工資結算匯總表如下：基本工資獎金津貼應發(fā)工資四金所得稅實發(fā)工資車間生產工人45,0008,0002,00055,000車間管理人員15,0004,0001,00020,000企業(yè)管理人員30,0007,0003,00040,000企業(yè)銷售人員10,0003,0002,00015,000合計100,00022,0008,000130,000企業(yè)會計人員以職工上年月平均工資為基數分別按照8%、7%、2%、1%代扣養(yǎng)老保險、住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險。企業(yè)社會保險費及住房公積金基數匯總如下：計提基數車間生產人員40,000車間管理人員20,000企業(yè)管理人員30,000企業(yè)銷售人員10,000合計100,000企業(yè)會計人員按照職工應發(fā)工資扣除四金后的余額為基準代扣個人所得稅，計算表明職工中超過個人所得稅起征點3500元的人員如下表所示：部門及崗位姓名應稅所得個人所得稅總經理張曉軍3,000車間主任王剛400銷售經理陳非1,200二)上海向陽公司按照基數的37%交納五項社會保險費，按照7%為職工繳納住房公積金。同時按工資的2%、2.5%計提工會經費和職工教育經費，企業(yè)職工福利費按照實際發(fā)生數列支，本月未發(fā)生福利費支出。公司于月末以銀行轉帳方式向職工支付了相應工資。要求：1、說明新準則下職工薪酬內涵職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括：1、職工工資、獎金、津貼和補貼；2、職工福利費；3、醫(yī)療保險費用、養(yǎng)老保險費用、失業(yè)保障費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4、住房公積金；5、公會經費和職工教育經費；6、非貨幣性福利、因解除與職工的勞動關系給予的補償，以及其他與獲得職工提供的服務相關的支出扣四金扣所得稅車間生產工人7200車間管理人員360012企業(yè)管理人員5400195企業(yè)銷售人員180036合計180002432、請計算企業(yè)為車間生產工人、車間管理人員、企業(yè)管理人員和企業(yè)銷售人員代扣四金和個人所得稅款的金額。大地化工公司經常使用現金采購材料， 2月17日需要50000元采購材料，公司采購員張強讓出納王華開具現金支票，并由王華在支票上蓋大地化工公司財務專用章與法人代表張小軍私章，由王華到銀行提取現金50000元，采購員張強辦理領款手續(xù)。案例要求：1、對簽發(fā)現金支票及取款的業(yè)務流程進行說明。由出納開具現金支票，并在現金支票上加蓋公司財務專用章，由財務主管蓋法人章，出納到銀行提取現金2、指出現金支票的正面和反面的填寫要求?，F金支票正面填上出票日期、收款人、人民幣大寫、小寫金額、用途、出票人簽章（企業(yè)財務專用章、法人代表私章）；同時在左邊支票存根聯上逐一填上出票日期、收款人、金額、用途。現金支票反面背書人簽章上方蓋企業(yè)財務專用章、法人代表私章，填上日期。3、 指出該案例業(yè)務中的違規(guī)行為。違反現金管理暫行條例中的現金開支范圍，使用大額現金采購材料。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于建立嚴格的授權批準制度的規(guī)定，沒有建立支票申請審核批準制度。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于空白支票與印章不得由同一人保管、財務裝用在與法人代表私章不得由同一人保管的相關規(guī)定。違反貨幣資金內部控制規(guī)范中關于不得由一人完成貨幣資金業(yè)務全過程的規(guī)定。上海大地化工公司在固定資產折舊使用平均年限法， 6月初使用的固定資產如下所示：名稱部門原值凈殘值率使用年限月折舊額廠房生產車間1,200,0005%204,750.00化工設備生產車間800,0005%106,333.33辦公樓管理部門1,000,0005%253166.67家具管理部門50,0005%10395.83電腦管理部門30,0005%5475.00家具銷售部門40,0005%10316.67電腦銷售部門20,0005%5316.676月10日建造的倉庫完工投入使用，倉庫原值600000元，預計使用年限20年，預計凈殘值率5%；6月19日，管理部門的電腦使用年限屆滿予以報廢，取得舊電腦出售收入5000元，現金支付清理支出1000元；6月20日，購買的生產流水線開始安裝調試，該生產流水線買價300000元，稅金51000元，運輸裝卸費、保險費共10000元，款項均已支付。