淺談建立和完善貨幣資金治理制度.doc

淺談建立和完善貨幣資金治理制度 摘要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)貨幣資金的治理,對(duì)保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此,應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收進(jìn)和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行同一的財(cái)務(wù)治理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:貨幣資金治理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn):D922.264:A貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是活動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)其存放地點(diǎn)不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位活動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極輕易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最輕易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的治理,規(guī)范貨幣資金的使用,同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),以確保資金的安全。現(xiàn)就事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的治理,談一些熟悉。一、建立貨幣資金的預(yù)算制度實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度,對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的治理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預(yù)算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金活動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)價(jià)各部分、各單位對(duì)貨幣資金治理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度,增加了資金運(yùn)行的透明度,可充分利用資金,從制度和治理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度,健全監(jiān)視制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任,并明確各級(jí)治理部分,單位內(nèi)部各職能部分在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的治理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部分對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦職員有權(quán)拒盡辦理,并及時(shí)向?qū)徟殕T的上級(jí)授權(quán)部分報(bào)告。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財(cái)務(wù)治理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)視制約機(jī)制,資金的治理職員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,公道設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,職責(zé)分明、相互制約,確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會(huì)計(jì)職員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納職員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審職員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策及各項(xiàng)支出。四、建立收進(jìn)和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制,執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的治理,規(guī)范貨幣資金的治理程序,確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批,嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出,嚴(yán)格單位內(nèi)部資金收支和支出審批程序。(一)對(duì)貨幣資金的收進(jìn)控制。每筆收進(jìn)支出都要及時(shí)開票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行,不得直接用于支付支出;會(huì)計(jì)職員及時(shí)編制收款憑證、審核后出納盤點(diǎn)現(xiàn)金,在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。 摘要:貨幣資金是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,加強(qiáng)貨幣資金的治理,對(duì)保證事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益意義重大。因此,應(yīng)建立貨幣資金的預(yù)算制度,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收進(jìn)和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行同一的財(cái)務(wù)治理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞:貨幣資金治理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn):D922.264:A貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn),是活動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,根據(jù)其存放地點(diǎn)不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是事業(yè)單位活動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極輕易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最輕易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,所有事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的治理,規(guī)范貨幣資金的使用,同時(shí)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),以確保資金的安全。現(xiàn)就事業(yè)單位如何規(guī)范貨幣資金的治理,談一些熟悉。一、建立貨幣資金的預(yù)算制度實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度,對(duì)于完善事業(yè)單位貨幣資金的治理,有著舉足輕重的作用,貨幣資金預(yù)算提供了控制事業(yè)單位日常貨幣資金活動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)價(jià)各部分、各單位對(duì)貨幣資金治理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度,增加了資金運(yùn)行的透明度,可充分利用資金,從制度和治理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度,健全監(jiān)視制約機(jī)制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)全部責(zé)任,并明確各級(jí)治理部分,單位內(nèi)部各職能部分在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的治理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)部分對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限,經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦職員有權(quán)拒盡辦理,并及時(shí)向?qū)徟殕T的上級(jí)授權(quán)部分報(bào)告。三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度理順財(cái)務(wù)治理關(guān)系,建立職務(wù)分工控制制度,從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)視制約機(jī)制,資金的治理職員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,公道設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位,職責(zé)分明、相互制約,確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職,不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會(huì)計(jì)職員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制。出納職員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記。內(nèi)審職員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決策及各項(xiàng)支出。四、建立收進(jìn)和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度要加強(qiáng)貨幣資金的預(yù)算編制,執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的治理,規(guī)范貨幣資金的治理程序,確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度,超限額或重大事