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關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法的通知財金201220號國家開發(fā)銀行,中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,中國進出口銀行,中國工商銀行,中國農(nóng)業(yè)銀行,中國銀行,中國建設(shè)銀行,交通銀行,招商銀行,中國民生銀行,中國中信集團公司,中國建銀投資有限責(zé)任公司,中國光大(集團)總公司,中國郵政儲蓄銀行,其他有關(guān)金融機構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):為了進一步增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力,提高金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提的前瞻性和動態(tài)性,發(fā)揮金融企業(yè)準(zhǔn)備金緩沖財務(wù)風(fēng)險的逆周期調(diào)節(jié)作用,完善金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提辦法,現(xiàn)將修訂后的金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。附件:金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法財政部二一二年三月三十日附件:金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法第一章總則第一條為了防范金融風(fēng)險,增強金融企業(yè)風(fēng)險抵御能力,促進金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展,根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則等有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。第二條經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn),在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的企業(yè)(以下簡稱金融企業(yè))適用本辦法。第三條本辦法所稱準(zhǔn)備金,又稱撥備,是指金融企業(yè)對承擔(dān)風(fēng)險和損失的金融資產(chǎn)計提的準(zhǔn)備金,包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備。本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,是指金融企業(yè)對債權(quán)、股權(quán)等金融資產(chǎn)(不包括以公允價值計量并且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))進行合理估計和判斷,對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的,計入金融企業(yè)成本的,用于彌補資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備金。本辦法所稱一般準(zhǔn)備,是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理,采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法計算風(fēng)險資產(chǎn)的潛在風(fēng)險估計值后,扣減已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備金。動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化,采取的逆周期計提撥備的方法,即在宏觀經(jīng)濟上行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較低時多計提撥備,增強財務(wù)緩沖能力;在宏觀經(jīng)濟下行周期、風(fēng)險資產(chǎn)違約率相對較高時少計提撥備,并動用積累的撥備吸收資產(chǎn)損失的做法。本辦法所稱內(nèi)部模型法,是指具備條件的金融企業(yè)使用內(nèi)部開發(fā)的模型對風(fēng)險資產(chǎn)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。本辦法所稱標(biāo)準(zhǔn)法,是指金融企業(yè)根據(jù)金融監(jiān)管部門確定的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險資產(chǎn)進行風(fēng)險分類后,按財政部制定的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)計算確定潛在風(fēng)險估計值的方法。本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率,是指金融企業(yè)計提的貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。本辦法所稱貸款撥備率,是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與各項貸款余額之比,也稱撥貸比。本辦法所稱貸款總撥備率,是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關(guān)的各項準(zhǔn)備(包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備)與各項貸款余額之比。第二章準(zhǔn)備金的計提第四條金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)應(yīng)計提準(zhǔn)備金,具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款項等。對由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計提準(zhǔn)備金。金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款、購買的國債等資產(chǎn),不計提準(zhǔn)備金。第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對各項資產(chǎn)進行檢查,分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對發(fā)放貸款和墊款,至少應(yīng)當(dāng)按季進行分析,采取單項或組合的方式進行減值測試,計提貸款損失準(zhǔn)備。第六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況,選擇內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析,確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額,計提一般準(zhǔn)備。當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時,可不計提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%。第七條具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值。運用內(nèi)部模型法時應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù),綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等因素,建立內(nèi)部模型,并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。第八條金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的,已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施,未改制金融企業(yè)由行長(總經(jīng)理、總裁)辦公會審批后實施。金融企業(yè)采用內(nèi)部模型法的,應(yīng)將內(nèi)部模型及詳細(xì)說明報同級財政部門備案。第九條金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)法計算潛在風(fēng)險估計值,按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額,對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備。其中,信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進行風(fēng)險分類,標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)暫定為:正常類1.5%,關(guān)注類3%,次級類30%,可疑類60%,損失類100%;對于其他風(fēng)險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風(fēng)險分類,采用的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)。第十條金融企業(yè)對非信貸資產(chǎn)未實施風(fēng)險分類的,可按非信貸資產(chǎn)余額的1%1.5%計提一般準(zhǔn)備。標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險估計值計算公式:潛在風(fēng)險估計值=正常類風(fēng)險資產(chǎn)1.5%+關(guān)注類風(fēng)險資產(chǎn)3%+次級類風(fēng)險資產(chǎn)30%+可疑類風(fēng)險資產(chǎn)60%+損失類風(fēng)險資產(chǎn)100%財政部將根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢變化,參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況,適時調(diào)整計提一般準(zhǔn)備的風(fēng)險資產(chǎn)范圍、標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險系數(shù)、一般準(zhǔn)備占風(fēng)險資產(chǎn)的比例要求。第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險程度及時、足額計提準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金計提不足的,原則上不得進行稅后利潤分配。第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后60天內(nèi)向同級財政部門提供其準(zhǔn)備金計提情況(包括計提準(zhǔn)備金的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法),并按類別提供相關(guān)準(zhǔn)備金余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)),以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。中央金融企業(yè)將準(zhǔn)備金計提情況報送財政部,中央金融企業(yè)在各地分支機構(gòu)報送財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處,地方金融企業(yè)報送同級財政部門。準(zhǔn)備金由總行(總公司)統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè),由總行(總公司)向同級財政部門統(tǒng)一提供準(zhǔn)備金計提情況。第十三條財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)準(zhǔn)備金計提的監(jiān)督管理,對未按規(guī)定足額計提準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)及時進行制止和糾正。第三章財務(wù)處理第十四條金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準(zhǔn)備作為利潤分配處理,一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后,按照本辦法提出當(dāng)年一般準(zhǔn)備計提方案,履行公司治理程序后執(zhí)行。金融企業(yè)履行公司治理程序,并報經(jīng)同級財政部門備案后,可用一般準(zhǔn)備彌補虧損,但不得用于分紅。因特殊原因,經(jīng)履行公司治理程序,并報經(jīng)同級財政部門備案后,金融企業(yè)可將一般準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為未分配利潤。第十五條金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時,應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,增加當(dāng)期損益。第十六條對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后,沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息,已納入損益核算的,無論其本金或利息是否已逾期,均作沖減利息收入處理。已核銷的資產(chǎn)損失,以后又收回的,其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分,計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。第十七條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計

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