中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引.doc

中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指引（2007年度試行） 第一章總則 第一條 為規(guī)范開展國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱國資委）所出資中央企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際狀況，促進(jìn)企業(yè)有效執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞管理漏洞，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常有序進(jìn)行，特制定本工作指引。 第二條 本工作指引所稱企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指通過獨(dú)立的調(diào)查、測(cè)試、分析企業(yè)在一定經(jīng)營期間內(nèi)所采取的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策、程序、措施，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實(shí)施情況以及運(yùn)行的有效程度。 第三條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作目的是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建立健全運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。 第四條 國資委負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作制度規(guī)范，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，對(duì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)評(píng)價(jià)質(zhì)量和評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行檢查復(fù)核。第二章評(píng)價(jià)工作組織 第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作按照企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施。 第六條 國資委直接組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的，可以采取聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員等方式具體實(shí)施評(píng)價(jià)。第三章 評(píng)價(jià)工作范圍 第七條 集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)集團(tuán)總部和一定數(shù)量的子企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試。 第八條 樣本測(cè)試單位主要是指企業(yè)集團(tuán)總部和按照一定條件選取的樣本子企業(yè)，選取的測(cè)試單位的匯總資產(chǎn)總額不得低于企業(yè)集團(tuán)匯總資產(chǎn)總額的50%，測(cè)試單位戶數(shù)不得低于企業(yè)集團(tuán)總戶數(shù)的10%。 第九條 企業(yè)集團(tuán)總部及符合下列條件之一的所屬子企業(yè)，應(yīng)選取為樣本測(cè)試單位。 （一）單戶子企業(yè)資產(chǎn)總額占企業(yè)集團(tuán)匯總資產(chǎn)總額10%以上(含10%)； （二）單戶子企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)集團(tuán)匯總主營業(yè)務(wù)收入的10%以上（含10%）； （三）金融類子企業(yè)，包括主業(yè)為保險(xiǎn)、證券、期貨、擔(dān)保、信托等業(yè)務(wù)的各類子企業(yè)以及財(cái)務(wù)公司； （四）上市公司以及在測(cè)試年度內(nèi)以各種形式向社會(huì)公眾發(fā)行證券的子企業(yè)； （五）本年度發(fā)生重大涉訟案件、重大資產(chǎn)損失或管理層舞弊行為的子企業(yè)； （六）評(píng)價(jià)人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職業(yè)判斷認(rèn)為應(yīng)作為測(cè)試單位的其他企業(yè)。 第十條 確定樣本子企業(yè)所選取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為上一年度的財(cái)務(wù)決算數(shù)。第四章 評(píng)價(jià)工作內(nèi)容 第十一條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括制度設(shè)計(jì)的健全性和合理性與制度執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面。 第十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括貨幣資金、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、成本費(fèi)用、采購、銷售、投資、籌資、擔(dān)保、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)體系、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等。 第十三條 企業(yè)集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)可以根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、職責(zé)分工補(bǔ)充相應(yīng)指標(biāo)。 第十四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，確定補(bǔ)充指標(biāo)的評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案時(shí)予以詳細(xì)說明。 第十五條 貨幣資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述貨幣資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有貨幣資金經(jīng)營活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì):崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.現(xiàn)金和銀行存款的管理:是否存在小金庫、賬外資金，是否定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)銀行賬戶，是否遵守現(xiàn)金管理暫行條例和支付結(jié)算辦法； 4.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、背書轉(zhuǎn)讓、注銷手續(xù)是否健全，是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 第十六條 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、收款控制、壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.收款控制：是否按照客戶情況結(jié)合賬齡對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施分類管理并采取有效手段催收； 4.壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定。 第十七條 存貨財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述存貨財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有存貨經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、存貨的管理控制、存貨的處置控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，存貨驗(yàn)收、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.存貨的管理控制：是否定期和不定期進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，存貨是否存在被盜、積壓、毀損和流失的風(fēng)險(xiǎn)； 4.存貨的處置控制：存貨核銷、處置手續(xù)是否健全。 第十八條 固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有固定資產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、固定資產(chǎn)取得和驗(yàn)收控制、日常管理控制、處置與轉(zhuǎn)移控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在固定資產(chǎn)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)驗(yàn)收、盤點(diǎn)、保管、維修及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.取得和驗(yàn)收控制：固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、審批、執(zhí)行情況，驗(yàn)收過程是否符合規(guī)定的程序和形成相應(yīng)的記錄； 4.日常管理控制：固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理情況，固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，固定資產(chǎn)的維修和改良支出情況，是否有定期的盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否健全； 5.處置與轉(zhuǎn)移控制：重大固定資產(chǎn)處置是否履行了聯(lián)簽審批手續(xù)，固定資產(chǎn)處置依據(jù)是否充分，處置價(jià)格是否合理，價(jià)款是否及時(shí)、足額入賬，固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租出借是否履行了相關(guān)手續(xù)或簽訂相關(guān)合同。 第十九條 無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有無形資產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、無形資產(chǎn)取得和日常管理控制、處置與轉(zhuǎn)移控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在無形資產(chǎn)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，無形資產(chǎn)驗(yàn)收、計(jì)價(jià)及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.取得和日常管理控制：無形資產(chǎn)投資預(yù)算編制、審批、執(zhí)行情況，驗(yàn)收過程是否符合規(guī)定的程序和形成相應(yīng)的記錄，無形資產(chǎn)攤銷、減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定； 4.處置與轉(zhuǎn)移控制：重大無形資產(chǎn)處置是否履行了聯(lián)簽審批手續(xù)，無形資產(chǎn)處置依據(jù)是否充分，處置價(jià)格是否合理，價(jià)款是否及時(shí)、足額入賬，無形資產(chǎn)的調(diào)撥、出租出借是否履行了相關(guān)手續(xù)或簽訂相關(guān)合同。 第二十條 在建工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述在建工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有在建工程經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在在建工程業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.項(xiàng)目決策控制：經(jīng)營決策責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位； 4.概預(yù)算控制：概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核； 5.價(jià)款支付控制：工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求； 6.竣工決算控制：是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。 第二十一條 成本費(fèi)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述成本費(fèi)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有成本費(fèi)用經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算控制、核算控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為； 3.預(yù)算控制：成本費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范圍； 4.核算控制：成本費(fèi)用記錄、報(bào)告的真實(shí)性和完整性。 第二十二條 采購財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述采購財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有采購經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、請(qǐng)購和審批控制、采購執(zhí)行控制、采購驗(yàn)收控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，大宗采購業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為； 3.請(qǐng)購和審批控制：采購申請(qǐng)和采購審批制度，對(duì)超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目的管理； 4.采購執(zhí)行控制：采購過程是否公開透明，是否存在比質(zhì)比價(jià)、招標(biāo)等降低采購成本的控制； 5.采購驗(yàn)收控制：驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理，對(duì)驗(yàn)收異常情況的處理。 第二十三條 銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有銷售經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、銷售和發(fā)貨控制、收款控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在銷售業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.銷售和發(fā)貨控制：信用政策、銷售政策、銷售退回的執(zhí)行是否符合規(guī)定； 4.收款控制：銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 第二十四條 投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有投資管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、投資可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制、投資審批與執(zhí)行控制、投資處置控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，分級(jí)授權(quán)是否合理，投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為； 3.投資可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制：是否存在項(xiàng)目可行性論證報(bào)告，投資決策過程是否符合規(guī)定的程序，是否執(zhí)行投資后評(píng)價(jià)制度； 4.投資執(zhí)行控制：各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資計(jì)劃投出，非貨幣性資產(chǎn)的作價(jià)是否合理，有關(guān)投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)足額收回，是否定期和不定期核對(duì)有關(guān)投資賬目； 5.投資處置控制：投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策手續(xù)是否健全。 第二十五條 籌資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述籌資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有籌資管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、籌資可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制、籌資執(zhí)行控制、籌資歸還控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在籌資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，分級(jí)授權(quán)是否合理，籌資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為； 3.籌資可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制：籌資決策過程是否符合規(guī)定的程序，籌資結(jié)構(gòu)和籌資規(guī)模是否合理，是否實(shí)現(xiàn)了降低籌資成本或控制籌資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果； 4.籌資執(zhí)行控制：有關(guān)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算是否健全，籌集資金是否及時(shí)、足額入賬，資金使用是否符合籌資用途； 5.籌資歸還控制分：籌資相關(guān)債務(wù)還本付息是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否健全。 第二十六條 擔(dān)保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述擔(dān)保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有擔(dān)保經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、擔(dān)保評(píng)價(jià)和審批控制、擔(dān)保執(zhí)行控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，擔(dān)保對(duì)象是否符合規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)是否科學(xué)合理，擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為； 3.擔(dān)保評(píng)價(jià)和審批控制：擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)和企業(yè)擔(dān)保政策，是否存在對(duì)擔(dān)保人的審查，是否采取反擔(dān)保等控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的措施，是否符合企業(yè)決策程序； 4.擔(dān)保執(zhí)行控制：是否按照企業(yè)決策審批意見和規(guī)定的程序訂立擔(dān)保合同，是否建立擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)報(bào)告制度，是否在擔(dān)保合同到期時(shí)按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。 第二十七條 高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的所有高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處置控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，分級(jí)授權(quán)是否合理，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為； 3.高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可行性研究、評(píng)價(jià)與決策控制：是否存在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可行性論證報(bào)告，對(duì)外投資決策過程是否符合規(guī)定的程序，是否執(zhí)行投資后評(píng)價(jià)制度； 4.高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制：重點(diǎn)檢查有關(guān)對(duì)外投資憑證的保管和記錄情況、相關(guān)業(yè)務(wù)的浮動(dòng)盈虧、是否設(shè)定止損限額、強(qiáng)制退出機(jī)制等控制風(fēng)險(xiǎn)的措施； 5.高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)處置控制：對(duì)外投資收回和核銷手續(xù)是否健全，資金是否及時(shí)足額收回。 第二十八條 關(guān)聯(lián)方交易財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述關(guān)聯(lián)方交易管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)方交易的評(píng)估和決策控制、關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行控制、關(guān)聯(lián)方交易信息披露控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在關(guān)聯(lián)方交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.關(guān)聯(lián)方交易的評(píng)估和決策控制：是否存在針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的評(píng)估論證報(bào)告，重大決策是否符合規(guī)定的程序； 4.關(guān)聯(lián)方交易執(zhí)行控制：是否建立關(guān)聯(lián)方交易檔案，是否由專人定期核對(duì)和更新相關(guān)信息； 5.關(guān)聯(lián)方交易信息披露控制：是否按照法定要求和程序披露關(guān)聯(lián)方交易信息。 第二十九條 財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制； 2.是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面的控制設(shè)計(jì)：總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作職責(zé)管理，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能管理等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況：企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位或明確履行總會(huì)計(jì)師職責(zé)的人員，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門； 3.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況：總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成情況和知識(shí)結(jié)構(gòu)； 4.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作職責(zé)管理：企業(yè)是否明確了總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，是否充分發(fā)揮了相關(guān)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的管理職能，總會(huì)計(jì)師是否在企業(yè)重大經(jīng)營決策中切實(shí)履行其職責(zé)； 5.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能管理：內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和管理建議書是否為公司改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 第三十條 財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)務(wù)預(yù)算編制和審批控制、財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； 3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制和審批控制：財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)是否真實(shí)合理、程序是否適當(dāng)、方法是否科學(xué)，是否對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行審核批準(zhǔn)； 4.財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行控制：財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整是否履行相關(guān)審批程序，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異的處理，是否存在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度和預(yù)警機(jī)制； 5.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核：是否定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析，是否根據(jù)分析結(jié)果完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理和落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。 第三十一條 財(cái)務(wù)組織內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述財(cái)務(wù)組織內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財(cái)務(wù)組織管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：對(duì)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的委派和輪換管理、對(duì)子企業(yè)資金集中管理控制、對(duì)子企業(yè)重大資產(chǎn)管理控制、對(duì)子企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批和報(bào)備管理等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.對(duì)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）的委派和輪換管理：子企業(yè)總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）是否由總部統(tǒng)一任命考核，是否實(shí)行定期輪換； 3.對(duì)子企業(yè)資金集中管理控制：子企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否得到了總部的統(tǒng)一規(guī)劃，是否可以在企業(yè)內(nèi)部集中調(diào)配； 4.對(duì)子企業(yè)重大資產(chǎn)管理控制：總部是否對(duì)重大資產(chǎn)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)督； 5.對(duì)子企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同管理控制：總部是否參與子企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的訂立，并對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督； 6.對(duì)子企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批和報(bào)備管理：子企業(yè)是否將重要財(cái)務(wù)人事任免、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)按照管理權(quán)限，報(bào)總部審批或備案。 第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)范情況、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序和審核批準(zhǔn)控制、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備控制、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)選擇控制、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備控制、公允價(jià)值計(jì)量控制、信息披露內(nèi)容和程序控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)范情況：企業(yè)具體執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等種類，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平是否與所執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)范相適應(yīng)； 3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序和審核批準(zhǔn)控制：財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案是否經(jīng)過審批，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)是否經(jīng)過審批，財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核； 4.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)選擇控制：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否經(jīng)過審批，重大會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否合理； 5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備控制：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否存在資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度； 6.公允價(jià)值計(jì)量控制：公允價(jià)值確定的依據(jù)、方法、模型是否科學(xué)合理，是否存在與公允價(jià)值計(jì)量有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制； 7.信息披露內(nèi)容和程序控制：是否存在信息披露崗位責(zé)任制和授權(quán)批準(zhǔn)制度，信息披露內(nèi)容是否經(jīng)過相關(guān)部門聯(lián)合審議。 第三十三條 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性 1.是否有明確的規(guī)章制度、工作手冊(cè)等詳細(xì)描述財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制； 2.是否可以涵蓋企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理活動(dòng)，是否與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相一致； 3.關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)：崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、操作規(guī)范和運(yùn)行控制、信息使用和管理控制、會(huì)計(jì)電算化及其控制等。 （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 1.現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行：是否切實(shí)遵守已經(jīng)制定的規(guī)章制度，是否存在違規(guī)事項(xiàng)； 2.崗位分工、職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)：是否存在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，是否存在越權(quán)審批行為； 3.系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制：系統(tǒng)開發(fā)時(shí)是否考慮了企業(yè)的實(shí)際情況和履行了相應(yīng)的決策程序，系統(tǒng)投入使用前是否進(jìn)行了充分測(cè)試，測(cè)試結(jié)果是否理想，是否定期檢測(cè)系統(tǒng)運(yùn)行情況并妥善處理潛在危險(xiǎn)； 4.操作規(guī)范和運(yùn)行控制：是否存在明確的工作程序和操作規(guī)范，是否存在分級(jí)操作管理權(quán)限； 5.信息使用和管理控制：是否實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享、集中管理和集成應(yīng)用，是否存在數(shù)據(jù)定期備份和緊急情況預(yù)案制度； 6.會(huì)計(jì)電算化及其控制：是否存在會(huì)計(jì)電算化操作管理和檔案管理制度，會(huì)計(jì)電算化和企業(yè)組織形式、業(yè)務(wù)流程的結(jié)合情況。第五章評(píng)價(jià)方法 第三十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采取定量和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式。定量評(píng)價(jià)主要是對(duì)企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)集團(tuán)總部、樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制按具體計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重和評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行的雙百分制定量加權(quán)。定性評(píng)價(jià)主要是對(duì)定量評(píng)價(jià)結(jié)果采用四象限法得出的定性評(píng)價(jià)結(jié)論，并根據(jù)評(píng)價(jià)工作實(shí)際情況，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題所做的進(jìn)一步分析。 第三十五條 企業(yè)集團(tuán)總部、樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定量評(píng)價(jià)采用雙百分制，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性與執(zhí)行的有效性均為百分制，其評(píng)價(jià)模型為： （一）企業(yè)集團(tuán)總部或單個(gè)樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)得分（單個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)得分單個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重）； （二）企業(yè)集團(tuán)總部或單個(gè)樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分（單個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分單個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重）； （三）如果企業(yè)集團(tuán)總部、樣本子企業(yè)某項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)存在重大違規(guī)事項(xiàng)，則相關(guān)企業(yè)集團(tuán)總部、樣本子企業(yè)的該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分計(jì)為零分。 第三十六條 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)定量評(píng)價(jià)結(jié)果，通過企業(yè)集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定量評(píng)價(jià)結(jié)果的綜合匯總得出。 （一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)得分=企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)得分企業(yè)集團(tuán)總部權(quán)重（30%）+樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)匯總得分樣本子企業(yè)權(quán)重（70%）； （二）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分=企業(yè)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分企業(yè)集團(tuán)總部權(quán)重（30%）+樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)匯總得分樣本子企業(yè)權(quán)重（70%）； （三）樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)匯總得分（單個(gè)樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性評(píng)價(jià)得分單個(gè)樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權(quán)重）； （四）樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)匯總得分（單個(gè)樣本子企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)得分單個(gè)樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權(quán)重）； （五）單個(gè)樣本子企業(yè)占全部樣本子企業(yè)權(quán)重，指在計(jì)算所有樣本子企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)匯總得分時(shí)采取的權(quán)重，該權(quán)重的測(cè)算只能采用匯總資產(chǎn)總額來計(jì)算。 第三十七條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)按統(tǒng)一要求設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重。如果樣本測(cè)試單位出現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)多項(xiàng)或缺項(xiàng)，可補(bǔ)充評(píng)價(jià)指標(biāo)或?qū)⑷表?xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)重要性原則分配給其他評(píng)價(jià)指標(biāo)，具體調(diào)整情況應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案?jìng)浒笗r(shí)予以反映。 第三十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定性評(píng)價(jià)是以上述定量評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)，采用四象限法得出定性評(píng)價(jià)結(jié)論。 （一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定性評(píng)價(jià)是采用四象限法，以上述定量評(píng)價(jià)結(jié)果為基礎(chǔ)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)的健全性和合理性與執(zhí)行的有效性角度進(jìn)行組合。在座標(biāo)圖上，橫軸表示財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性得分，縱軸表示財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分，以60分作為原點(diǎn)，將座標(biāo)圖分為四個(gè)象限； （二）右上角的第一象限，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全性和合理性與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分均超過60分，定性為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本有效，并主要列示其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍需進(jìn)一步改進(jìn)的地方； （三）左上角的第二象限，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性得分不超過60分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分超過60分，定性為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在一定缺陷，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行基本有效，并主要列示其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在的較大缺陷； （四）左下角的第三象限，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分均不超過60分，定性為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，并主要列示其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行存在的較大缺陷； （五）右下角的第四象限，即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性得分超過60分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性得分不超過60分，定性為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)基本有效，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行存在一定缺陷，并主要列示其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行存在的較大缺陷。第六章評(píng)價(jià)程序 第三十九條 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)施步驟： （一）熟悉企業(yè)基本情況和主要業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，初步確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，了解企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況； （二）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行必要的測(cè)試工作，確定樣本子企業(yè)、各項(xiàng)權(quán)重和制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案； （三）采取問卷調(diào)查等形式詢問企業(yè)有關(guān)人員，檢查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制生成的文件和記錄，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性； （四）測(cè)試和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性； （五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)與企業(yè)交換意見； （六）完成并出具財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 第四十條 國資委委托的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按要求及時(shí)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案報(bào)國資委備案，定期報(bào)告工作進(jìn)展情況；對(duì)于評(píng)價(jià)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及內(nèi)控制度重大缺陷，應(yīng)及時(shí)向國資委作專項(xiàng)書面報(bào)告。 第七章 評(píng)價(jià)報(bào)告 第四十一條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，是評(píng)價(jià)人員根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果編制的全面、客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制狀況的書面文件，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容主要分正文和附件兩部分。 第四十二條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告正文內(nèi)容包括基本情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)分析等三部分。 第四十三條 基本情況主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)概況、主要業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營范圍、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的內(nèi)部控制環(huán)境等； （二）問卷調(diào)查的基本情況，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其配套制度的建設(shè)、執(zhí)行情況等； （三）企業(yè)在集團(tuán)總體戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃下，督促子企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際管理情況等； （四）如果企業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)、戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念等因素可能存在特定風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)詳細(xì)介紹該特定風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際控制情況等； （五）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、獨(dú)立性和實(shí)際運(yùn)行狀況，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的內(nèi)容、程序、方式，以及相關(guān)工作報(bào)告的匯報(bào)對(duì)象和落實(shí)情況等。 第四十四條 評(píng)價(jià)結(jié)果主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)集團(tuán)、集團(tuán)總部以及樣本子企業(yè)的定量和定性評(píng)價(jià)結(jié)果，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行方面取得的主要成績和存在的主要不足； （二）按照集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)，逐項(xiàng)列示存在的重大違規(guī)事項(xiàng)和重大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷； （三）根據(jù)集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)的評(píng)價(jià)結(jié)果繪制的定性評(píng)價(jià)結(jié)果散點(diǎn)圖，詳細(xì)說明各樣本測(cè)試單位定性評(píng)價(jià)結(jié)果的整體分布情況及其對(duì)企業(yè)集團(tuán)整體定性評(píng)價(jià)結(jié)果的影響； 第四十五條 評(píng)價(jià)分析主要包括以下內(nèi)容： （一）根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的定量評(píng)價(jià)結(jié)果和定性評(píng)價(jià)結(jié)果散點(diǎn)圖，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)際情況，分析企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平； （二）逐項(xiàng)說明重大違規(guī)事項(xiàng)的過程、原因和涉及金額或產(chǎn)生的影響。分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性，如果屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行問題，還應(yīng)分析其未發(fā)揮應(yīng)有作用的原因； （三）逐項(xiàng)說明重大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺陷，用圖表、文字等形式對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行具體描述。分析相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性,如果屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行問題，還應(yīng)分析其未發(fā)揮應(yīng)有作用的原因； （四）針對(duì)集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)，逐項(xiàng)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷的主要環(huán)節(jié)、原因及其影響，并提出完善建議。 （五）詳細(xì)說明集團(tuán)總部和樣本子企業(yè)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋意見，雙方存在較大分歧的內(nèi)容和各自依據(jù)。 第四十六條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括樣本測(cè)試單位、各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及各項(xiàng)權(quán)重的確定情況，調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)或權(quán)重的理由和具體調(diào)整情況，樣本測(cè)試單位評(píng)價(jià)結(jié)果匯總表等。 第四十七條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以充分、適當(dāng)?shù)臏y(cè)試證據(jù)為依據(jù)形成評(píng)價(jià)結(jié)論。第八章 工作責(zé)任和罰則 第四十八條 企業(yè)應(yīng)積極做好有關(guān)配合工作，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)提供必要的工作條件以及評(píng)價(jià)工作所需基礎(chǔ)材料，并對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。 第四十九條 企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人拒絕、阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級(jí)單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告。 第五十條 企業(yè)通過轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)資料干擾企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的，國資委或企業(yè)上級(jí)單位對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接負(fù)責(zé)人給予行政或者紀(jì)律處分。 第五十一條 企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中反映的突出問題，擬定整改工作方案和工作措施，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。 第五十二條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的規(guī)定，確保評(píng)價(jià)過程獨(dú)立、客觀、公正，遵守職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，評(píng)價(jià)結(jié)論恰當(dāng)，并嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。 第五十三條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員在實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，如直接利用國家審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的工作成果，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)最終出具的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第五十四條 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、泄漏國家機(jī)密或者企業(yè)商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分。 第五十五條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中參與做假，或者在評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)計(jì)分等方面存在嚴(yán)重問題和缺陷，造成評(píng)價(jià)結(jié)論失實(shí)的，或者評(píng)價(jià)工作質(zhì)量存在較大問題的，國資委視情節(jié)嚴(yán)重程度，對(duì)其給予警示或禁入等相應(yīng)處理。 第五十六條 國資委可根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，督促企業(yè)積極整改，完善相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，并檢查整改工作的落實(shí)情況。第九章 附 則第五十七條 本工作指引在2007年度國資委財(cái)務(wù)抽查審計(jì)企業(yè)中試行。附件：1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn) 2.樣本測(cè)試單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重表30 附件1： 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn) 序號(hào)評(píng)價(jià)指標(biāo)項(xiàng)目計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)滿分1貨幣資金（滿分100分）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性（滿分100分）是否建立資金收付結(jié)算制度10是否建立貨幣資金崗位責(zé)任制度10是否建立資金收付授權(quán)審批制度10是否建立票據(jù)購買、領(lǐng)用、保管和管理制度10是否建立印鑒管理、使用辦法10是否建立資金預(yù)算及其調(diào)整、執(zhí)行情況分析制度10是否建立保險(xiǎn)箱鑰匙及密碼保管、交接管理制度10是否建立銀行賬戶管理制度10是否建立崗位定期輪換制度10是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查10財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象6貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全6是否存在越權(quán)審批行為6是否定期對(duì)經(jīng)辦貨幣資金人員進(jìn)行崗位輪換6是否存在未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金10是否存在小金庫、賬外資金是否定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)、核對(duì)銀行賬戶10實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，是否與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等6是否遵守現(xiàn)金管理暫行條例和支付結(jié)算辦法6是否按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告10是否編列印章清冊(cè)并不定時(shí)盤點(diǎn)4辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章是否存在由一人保管的現(xiàn)象4需要加蓋公司印鑒的是否經(jīng)審核批準(zhǔn)4票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、背書轉(zhuǎn)讓、注銷手續(xù)是否健全5作廢支票是否注銷或順號(hào)保存5是否有明確的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員，定期和不定期地進(jìn)行檢查4監(jiān)督檢查部門是否對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況保留完整的檢查、復(fù)核記錄4監(jiān)督檢查人員是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正執(zhí)行過程出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)是否有反饋意見4測(cè)試期間內(nèi)是否發(fā)生重大違規(guī)或貨幣資金損失事項(xiàng)2應(yīng)收和預(yù)付（滿分200分）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性（滿分100分）是否建立應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款授權(quán)審批程序15是否建立應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的崗位責(zé)任制度和日常管理制度（賬齡分析和催收制度）15是否建立應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款結(jié)算管理制度15是否建立壞賬損失的確認(rèn)審批與核銷制度15是否建立應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的崗位輪換制度15是否建立應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的預(yù)算管理和定期分析制度10是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查15財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象8應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全7是否存在越權(quán)審批行為7是否按照客戶情況結(jié)合賬齡對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施分類管理并采取有效手段催收7以銀行存款結(jié)算的應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款是否直接匯入指定的銀行賬戶7收款部門是否定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款7是否定期對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款進(jìn)行分析并將結(jié)果向管理部門匯報(bào)7逾期未收回的款項(xiàng)是否分析原因并查明原因7壞賬損失的審批、核銷和后續(xù)轉(zhuǎn)回是否符合規(guī)定7應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和審查、貼現(xiàn)是否經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)7是否定期通過與往來客戶函證等方式,核對(duì)應(yīng)收和預(yù)付賬款7是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款進(jìn)行核算和報(bào)告7是否有明確的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員，定期和不定期地進(jìn)行檢查7監(jiān)督檢查部門是否對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)程的執(zhí)行情況保留完整的檢查、復(fù)核記錄4監(jiān)督檢查人員是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正執(zhí)行過程出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)；發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)是否有反饋意見4測(cè)試期間內(nèi)是否發(fā)生重大違規(guī)或應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款損失事項(xiàng) 3 存貨(滿分200分) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和合理性（滿分100分）是否建立存貨管理或儲(chǔ)存辦法、工作手冊(cè)10是否建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度或工作手冊(cè)10倉儲(chǔ)、保管部門是否建立崗位責(zé)任制和定期崗位輪換制度10是否建立存貨的分類管理制度10是否建立存貨的防火、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制10是否建立存貨清查盤點(diǎn)制度10是否建立存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證資料的保管制度，以及定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)的制度10是否建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度10是否制定存貨成本核算方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提等具體會(huì)計(jì)處理方法10是否設(shè)置審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門定期或不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查10財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（滿分100分）是否存在存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象6存貨驗(yàn)收、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全6是否存在越權(quán)審批行為6所有存貨是否集中管理，是否只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨6存貨計(jì)價(jià)方法的確定與變更是否經(jīng)董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并符合會(huì)計(jì)制