新個稅法下年終獎納稅方法.doc

新個稅法下年終獎納稅方法國家稅務總局日前制定并發(fā)布國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告(國家稅務總局公告2011年第47號)，不僅根據(jù)修訂后的個人所得稅法對稅率表作了修改，還對全年一次性獎金的計稅方法進行修訂，以避免“年終獎越多、稅后所得越少”、“多發(fā)1元，個稅多繳2萬”的問題出現(xiàn)。新規(guī)將在2011年9月1日實施。 今年年初有媒體曾報道稅前收入多一元稅后所得差一截，揭露年終獎越多稅后的錢反而越少，甚至多發(fā)1元，個稅卻要多繳2萬多元的情況(當時的計算還采用9級的舊標準)。國稅總局認為，這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現(xiàn)勞動致富的積極性。國稅總局在關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告中提供了兩種全年一次性獎金所得的計稅方法，并新增一個適用于全年一次性獎金所得的稅率表(含速算扣除數(shù))?？傮w來說，全年一次性獎金要單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。 一種方法為，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。 另一種方法是，按照適用于全年一次性獎金的稅率表，直接計算應納稅額。公式為：應納稅額應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)。 記者計算發(fā)現(xiàn)，采用上述新方法計稅后，“年終獎越多，稅后所得越少”的情況消除。 值得注意的是，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準(3500元/月)，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。 公告明確相關規(guī)定自2011年9月1日起實施，凡以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 年終獎兩種方法計稅- 釋疑近日，國家稅務總局也發(fā)布了關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告。新稅法與原稅法究竟如何銜接？國家稅務總局相關負責人13日接受了記者采訪。1 工資、薪金所得如何銜接？9月到手工資適用新標準新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。 【解釋】“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應適用新稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用原稅法的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅?！倍悇湛偩窒嚓P負責人說。舉例來說，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？這位負責人說，韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應納稅額(241003400-3500)10%-1052295元。2 個體戶經(jīng)營所得如何銜接？個體戶所得分兩段計稅新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按年度計算，而且是在一個完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標準和稅率表；9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標準和稅率表?！窘忉尅吭撠撠熑私榻B，年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需分步進行。第一，按照有關規(guī)定，計算全年應納稅所得額。第二，計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額(全年應納稅所得額原稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))8/12。第三，計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額(全年應納稅所得額新稅法的對應稅率-速算扣除數(shù))4/12。第四，全年應納稅額前8個月應納稅額后4個月應納稅額。3 涉外人員附加減除費用如何調(diào)整？涉外人員減除費用不變稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人(簡稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費用標準基礎上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。原稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元?！窘忉尅俊斑@次在涉外人員