會(huì)計(jì)電算化論文財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文.doc

會(huì)計(jì)電算化論文財(cái)務(wù)內(nèi)部控制論文：電算化環(huán)境下提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平探討摘要：會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理方法，原來(lái)手工記賬情況下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自然難以滿(mǎn)足電算化條件下的財(cái)務(wù)狀況，因此，為了保證電算化會(huì)計(jì)的安全穩(wěn)定，改進(jìn)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是必須的。關(guān)鍵詞：電算化;財(cái)務(wù);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制1 會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)環(huán)境1.1 會(huì)計(jì)電算化介紹狹義的會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用，具體而言，就是利用會(huì)計(jì)軟件，指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)計(jì)電算化是把電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱(chēng)，是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及部分代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程，其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。廣義上來(lái)講就是指與會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀(guān)規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場(chǎng)的培育與發(fā)展等。會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。1.2 電算化環(huán)境下的內(nèi)控傳統(tǒng)的記賬形式是手工形式，但是手工記賬方式下職權(quán)不能有效分割，各個(gè)賬戶(hù)之間不能有效避免控制失調(diào)，因此，越來(lái)越多的公司開(kāi)始選擇電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為記賬方式，這一系統(tǒng)從記賬方式和記賬工具兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制。1.2.1 記賬方式眾所周知，電算化環(huán)境下的記賬方式實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化記錄，所有的數(shù)據(jù)均是由專(zhuān)門(mén)人員錄入計(jì)算機(jī)，且實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算借貸雙方，更能將收支的平衡與否看的清清楚楚。最重要的是，計(jì)算機(jī)錄入在超過(guò)一定接線(xiàn)時(shí)要想修改很麻煩，這樣也就從形式大大減少了手工帳中經(jīng)常存在的篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，自然也就增加了內(nèi)部控制的有效性。1.2.2 記賬工具我們可以從字面上看出，電算化形式下的記賬工具已經(jīng)脫離了紙筆，而是用計(jì)算機(jī)逐個(gè)輸入，如果計(jì)算機(jī)的軟件系統(tǒng)允許，甚至可以與某一家公司達(dá)成協(xié)議，使得與對(duì)方公司的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)對(duì)方與自己做的帳是否吻合，以確保賬務(wù)的真實(shí)性。這種先進(jìn)的記賬工具不僅僅可以及時(shí)的監(jiān)測(cè)出假賬壞賬的存在更能對(duì)多家公司起到同時(shí)監(jiān)督的作用，節(jié)約了國(guó)家審計(jì)及公司管理的成本。2 會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題電算化會(huì)計(jì)雖然有諸多好處，但是電子化也有電子化的弊端，會(huì)計(jì)電算化將手工方式的記賬核算工作轉(zhuǎn)變成了計(jì)算機(jī)軟件的程序化工作。但是，這種處理方式的變化會(huì)從許多方面影響到會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，為了確保電算化條件下的會(huì)計(jì)核算完整無(wú)誤，相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須得到加強(qiáng)。2.1 電算化方式下的數(shù)據(jù)處理削弱了傳統(tǒng)內(nèi)部控制的集中性在手工記賬的時(shí)候，所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)資料，比如總賬、明細(xì)賬等大多是由不同責(zé)任人登記保管，財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)依照業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)的不同而分工合作，職責(zé)分明，形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這種情況下，出現(xiàn)舞弊的幾率較低，授權(quán)分明的條件下，查看所有的會(huì)計(jì)資料也是不太可能實(shí)現(xiàn)的。這樣嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，就算出現(xiàn)了一定的漏洞，也可以根據(jù)適當(dāng)調(diào)查追究責(zé)任。但是在電算化的記賬程序中，幾乎所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是有一套軟件執(zhí)行，這樣同一套軟件進(jìn)行的多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理很難將數(shù)據(jù)處理的集中，同時(shí)，傳統(tǒng)的手工帳中對(duì)各個(gè)賬戶(hù)的分開(kāi)管理的功能也相應(yīng)弱化，更難控制閑雜人對(duì)會(huì)計(jì)信息的瀏覽甚至備份。2.2 過(guò)于依賴(lài)程序化造成操作員的身份難以區(qū)分手工記賬中，各種賬務(wù)的記賬人員與賬務(wù)內(nèi)容是直接相連的，這就形成了一層天然的相互約束的關(guān)系，比如最直觀(guān)的筆跡識(shí)別。但是，在電算化的系統(tǒng)中，電子化過(guò)分強(qiáng)烈，切斷了原本與人直接相連的賬戶(hù)的聯(lián)系，使原來(lái)賬戶(hù)與人的自然關(guān)系轉(zhuǎn)變成了人與電腦的聯(lián)系，這樣就不可避免的帶來(lái)了一定的高科技犯罪風(fēng)險(xiǎn)，自然也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的失效。2.3 由紙質(zhì)到電子設(shè)備改變了內(nèi)部控制中數(shù)據(jù)管理方式原來(lái)手工記賬條件下，會(huì)計(jì)的相關(guān)信息都會(huì)隨著記賬的過(guò)程而在相應(yīng)的憑證、報(bào)表上得以存儲(chǔ)，這種紙質(zhì)的存儲(chǔ)方式，雖然浪費(fèi)空間，查閱不方便，但是也有一定的穩(wěn)定性和安全性，比如說(shuō)：難以修改，專(zhuān)人查閱等。但是，轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)軟件輸入的會(huì)計(jì)信息，保存的介質(zhì)變成了移動(dòng)硬盤(pán)等電子設(shè)備以及軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中專(zhuān)門(mén)開(kāi)辟的存儲(chǔ)空間，這些存儲(chǔ)的介質(zhì)，不像紙質(zhì)那么一目了然，由于電子讀取的固有特性，這些會(huì)計(jì)信息似乎更容易損壞，修改，更重要的是，即使有會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤或者出現(xiàn)遺漏，也難以立刻發(fā)現(xiàn)得以補(bǔ)救，而因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成的損失也是難以彌補(bǔ)的。3 加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施介于前面敘述的諸多原因，電算化環(huán)境下的財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)了一些轉(zhuǎn)變，也就造成了現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控的新問(wèn)題，為了應(yīng)對(duì)這些新的問(wèn)題，企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，并且針對(duì)有可能出現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。3.1 提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中電算化和與電算化內(nèi)部控制的宣傳，讓企業(yè)的管理層有“不相容職務(wù)分離”的重要性，改變一些公司高管認(rèn)為電算化是萬(wàn)能的等等這樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)的管理層能夠真正的正確認(rèn)識(shí)到電算化系統(tǒng)的存在的問(wèn)題及內(nèi)控重點(diǎn)。電算化系統(tǒng)包括賬務(wù)輸入，成本預(yù)算，電子轉(zhuǎn)賬，電子報(bào)銷(xiāo)等功能，但是使用這些系統(tǒng)的操作人員并不局限于財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)人員。另外，電算化模塊中的資金一定要隨時(shí)監(jiān)督流向，加強(qiáng)管理，控制用量，對(duì)報(bào)銷(xiāo)程序要嚴(yán)加審核。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的重要性的宣傳一定要加強(qiáng)，加強(qiáng)與其他部門(mén)的工作配合，避免自己公司員工因認(rèn)識(shí)不足造成不必要的損失。3.2 完善電算化系統(tǒng)電算化系統(tǒng)出了由計(jì)算機(jī)軟件公司專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)外，企業(yè)也可以自行相應(yīng)的系統(tǒng)，不管這兩種情況的那一種，都應(yīng)該注意程軟件的操作，更要注意初始設(shè)置、特殊業(yè)務(wù)等情況，因?yàn)檫@些電腦操作如果不適當(dāng)會(huì)導(dǎo)致輸出的數(shù)據(jù)或信息有所失誤，甚至?xí)?dǎo)致程序失效。另外，電算化系統(tǒng)中的報(bào)銷(xiāo)、預(yù)算模塊與實(shí)際記賬過(guò)程中的業(yè)務(wù)操作有所關(guān)聯(lián)，換句話(huà)說(shuō)系統(tǒng)與內(nèi)部控制必須有所磨合，必須經(jīng)過(guò)重復(fù)的測(cè)試，以使相關(guān)系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)最佳效果。因此，在電算化系統(tǒng)進(jìn)行的財(cái)務(wù)任務(wù)實(shí)施時(shí)或者系統(tǒng)上線(xiàn)后的實(shí)際運(yùn)行之后，企業(yè)相關(guān)操作人員一定要隨時(shí)進(jìn)行測(cè)試，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后必須及時(shí)修改，甚至要求開(kāi)發(fā)部門(mén)及時(shí)修改相關(guān)設(shè)置或者修改程序。3.3 根據(jù)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控的影響完善內(nèi)控制度電算化系統(tǒng)在企業(yè)信息建設(shè)中有相當(dāng)重要的作用，再先進(jìn)的電算化軟件都需要和實(shí)際結(jié)合，現(xiàn)實(shí)操作才能實(shí)現(xiàn)自己的功能，初次之外，企業(yè)的相關(guān)制度，管理水平也是實(shí)現(xiàn)電算化系統(tǒng)功效的必要前提。因此，企業(yè)所需要的不僅僅是系統(tǒng)升級(jí)，更重要的是內(nèi)部控制制度。為此，公司可以采取相關(guān)措施來(lái)完善內(nèi)部控制制度。3.3.1 內(nèi)部審計(jì)方面不管是手工帳還是電子賬，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的自我查缺補(bǔ)漏、防微杜漸都是有所幫助。在電算化財(cái)務(wù)管理的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作人員除了傳統(tǒng)的賬務(wù)檢查外，還應(yīng)該注意加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的控制功能與配套內(nèi)控制度的符合程度。3.3.2 完善反饋制度電算化系統(tǒng)的應(yīng)用過(guò)程中，可以定期從各個(gè)不同部門(mén)不同財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑?xún)問(wèn)以了解相關(guān)情況，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出處理，進(jìn)一步完善電算化系統(tǒng)的記賬程序，通過(guò)類(lèi)似的程序在工作中不斷改善內(nèi)控制度。3.4 注意人事方面對(duì)內(nèi)控的影響作為先進(jìn)的記賬手段電算化系統(tǒng)，是一門(mén)綜合性的學(xué)問(wèn)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方方面面，對(duì)操作人員的專(zhuān)業(yè)能力要求很高。因此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)管理、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)的能力，是提高電算化系統(tǒng)的應(yīng)用能力以及防范電算化系統(tǒng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。4 結(jié)論會(huì)計(jì)電算化從形式方面大大減少了手工帳中經(jīng)常存在的篡改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，自然也就增加了內(nèi)部控制的有效性。電算化不僅可以及時(shí)監(jiān)測(cè)出假賬壞賬的存在，更能對(duì)多家公司起到同時(shí)監(jiān)督的作用，節(jié)約了國(guó)家審計(jì)及公司自身的成本。因此，會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提高，有決定性作用。參考文獻(xiàn)1張福明.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)J.會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2006，（6）.2張艷麗.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析J