稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)PPT個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅政策分析.ppt

主講人 趙國erozgq 個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 印花稅政策分析 第一部分 個(gè)人所得稅 前言 個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅 它以個(gè)人的應(yīng)稅所得為計(jì)稅依據(jù) 針對(duì)不同的應(yīng)稅所得 分別采用比例稅率或超額累進(jìn)稅率計(jì)征 個(gè)人所得稅涉及面廣 政策性強(qiáng) 征管難度大 自1994年新稅制實(shí)施以來 該稅種已日益成為地方稅收的重要來源和增長(zhǎng)點(diǎn) 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 納稅義務(wù)人的概念 納稅義務(wù)人也稱課稅主體 是納稅義務(wù)的承擔(dān)者 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 根據(jù) 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 第一條 第八條的規(guī)定 在中國境內(nèi)有住所 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年 從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年 從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人 為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 納稅人具體包括 中國公民個(gè)人 個(gè)體工商戶 香港特別行政區(qū) 澳門 臺(tái)灣同胞和華僑 外籍個(gè)人 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 居民納稅人與非居民納稅人 由于我國對(duì)個(gè)人所得課稅同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán) 因此在納稅人的界定上分為居民納稅人和非居民納稅人 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 1 居民納稅人與非居民納稅人的概念 1 居民納稅人 是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人 2 非居民納稅人 是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所在境內(nèi)不滿一年的個(gè)人 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 2 居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)為了有效地行使稅收管轄權(quán) 我國根據(jù)國際慣例 對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時(shí)間兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn) 1 住所標(biāo)準(zhǔn)這里所說的 住所 是稅法的特定概念 它不是說居住的場(chǎng)所和居住的地方 根據(jù) 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 有關(guān)規(guī)定 對(duì)住所的解釋是 因戶籍 家庭 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 戶籍 人們通常稱為戶口 中國公民通常在我國是有戶口的 但在我國常駐的外籍個(gè)人 雖因領(lǐng)取了長(zhǎng)期居留證 暫居證等而納入我國戶籍的管理范圍 但其不屬于由于家族或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住 因而不屬于在我國境內(nèi)有住所 經(jīng)濟(jì)利益 一般是考慮個(gè)人的主要財(cái)產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中心等因素 習(xí)慣性居住 習(xí)慣性居住不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地 通常理解為個(gè)人在一地完成工作任務(wù)一項(xiàng)事務(wù)或滯留一段時(shí)間后 必然要返回該居住場(chǎng)所 如因?qū)W習(xí) 工作 探親 旅游等而在中國境外居住的 在其原因消除之后 必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人 則中國即為該納稅人的習(xí)慣性居住地 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 2 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)根據(jù) 中華人民共和國個(gè)人所得稅稅法實(shí)施條例 第三條的規(guī)定 在境內(nèi)居住滿一年 是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日 臨時(shí)離境的 不扣減日數(shù) 臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中 一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境 根據(jù) 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 第三條的規(guī)定 納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止 一 納稅人 征稅對(duì)象 范圍 和稅率 3 居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)按上述兩個(gè)判定標(biāo)準(zhǔn)確定為我國居民納稅人的 應(yīng)負(fù)無限納稅義務(wù) 即就其來源于中國境內(nèi) 外的全部所得 在我國繳納個(gè)人所得稅 確定為非居民納稅人的 只負(fù)有限納稅義務(wù) 即只就其來源于中國境內(nèi)的所得 在我國繳納個(gè)人所得稅 二 征稅對(duì)象 我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制 即按收入的性質(zhì)計(jì)入不同的征稅對(duì)象分別計(jì)征個(gè)人所得稅 個(gè)人取得的所得 難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 二 征稅對(duì)象 一 工資 薪金所得指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資 薪金 獎(jiǎng)金 年終加薪 勞動(dòng)分紅 津貼 補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得 二 征稅對(duì)象 二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得是指 1 個(gè)體工商戶從事工業(yè) 手工業(yè) 建筑業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè) 商業(yè) 飲食業(yè) 服務(wù)業(yè) 修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)取得的所得 2 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn) 取得執(zhí)照 從事辦學(xué) 醫(yī)療 咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得 如個(gè)人經(jīng)文化主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的文化教育及各項(xiàng)技術(shù)專業(yè)學(xué)校等取得的所得 個(gè)人經(jīng)衛(wèi)生主管部門批準(zhǔn)開辦的各類私人性質(zhì)的診所取得的所得 個(gè)人經(jīng)其他業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)開辦的各類咨詢以及其他營(yíng)業(yè)性業(yè)務(wù)取得的所得 二 征稅對(duì)象 二 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得是指 3 上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得 4 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)取得的所得 二 征稅對(duì)象 三 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得 是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包 轉(zhuǎn)租取得的所得 包括個(gè)人按月或者按次取得的工資 薪金性質(zhì)的所得 二 征稅對(duì)象 四 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì) 裝潢 安裝 制圖 化驗(yàn) 測(cè)試 醫(yī)療 法律 會(huì)計(jì) 咨詢 講學(xué) 新聞 廣播 翻譯 審稿 書畫 雕刻 影視 錄音 錄像 演出 表演 廣告 展覽 技術(shù)服務(wù) 介紹服務(wù) 經(jīng)紀(jì)服務(wù) 代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得 二 征稅對(duì)象 五 稿酬所得稿酬所得 是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書 報(bào)刊形式出版 發(fā)表而取得的所得 作品包括文字作品 書畫作品 攝影作品以及其他作品 二 征稅對(duì)象 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 非專利技術(shù)以及特許權(quán)的使用取得權(quán)的所得 提供著作權(quán)的的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得 二 征稅對(duì)象 七 利息 股息 紅利所得利息 股息 紅利所得 是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán) 股權(quán)而取得的利息 股息 紅利所得 二 征稅對(duì)象 八 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得 是指?jìng)€(gè)人出租建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 二 征稅對(duì)象 九 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 股權(quán) 建筑物 土地使用權(quán) 機(jī)器設(shè)備 車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 二 征稅對(duì)象 十 偶然所得偶然所得 是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng) 中獎(jiǎng) 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 二 征稅對(duì)象 十一 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 是指在經(jīng)濟(jì) 生活中如出現(xiàn)上述十項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外的個(gè)人所得 需由國務(wù)院財(cái)政部門重新確認(rèn) 這里所指的財(cái)政部門是指財(cái)政部和國家稅務(wù)總局 三 稅率 個(gè)人所得稅稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩大類 工資 薪金個(gè)人所得稅稅率 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得稅率 勞務(wù)報(bào)酬稅率 稿酬所得稅率 稿酬所得適用20 的比例稅率 并按應(yīng)納稅額減征30 其他所得項(xiàng)目稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 利息 股息 紅利所得 偶然所得和其他所得 均適用20 的比例稅率 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 工資 薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)工資 薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)工作的外籍人員 應(yīng)聘在中國境內(nèi)企事業(yè)單位 國家機(jī)關(guān)社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍專家 在中國境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇取得工資 薪金所得的個(gè)人 及華僑 港 澳 臺(tái)同胞取得的工資 薪金所得 在每月減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上 再附加減除費(fèi)用1300元 適用3 至45 的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 一 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算按超額累進(jìn)稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅 就是在計(jì)稅時(shí) 以征稅對(duì)象數(shù)額超過上一級(jí)的部分為基礎(chǔ) 對(duì)征稅對(duì)象的不同等級(jí)部分 分別按照不同的百分比計(jì)算稅額 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 案例 王某2011年10月取得工資 薪金收入6000元 減除費(fèi)用3500元 其應(yīng)納稅所得額為2500元 按月分級(jí)計(jì)算的應(yīng)納稅額為 第一級(jí)1500元 3 45元第二級(jí) 2500元 1500元 10 100元按以上分級(jí)計(jì)算相加的應(yīng)納稅額為145元 45元 100元 上列應(yīng)納稅額依級(jí)次分別計(jì)算的 還可采取速算方法計(jì)算應(yīng)納稅額 計(jì)算的公式是 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 納稅人取得一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金 單獨(dú)作為一個(gè)月的工資 薪金所得計(jì)算納稅 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān) 企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況 向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金 一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪 實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金 除以12個(gè)月 按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月 雇員當(dāng)月工資 薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額 應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 納稅人當(dāng)月工資 薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 后的余額 按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金 按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅 計(jì)算公式如下 如果雇員當(dāng)月工資 薪金所得高于 或等于 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 適用公式為 應(yīng)納稅額 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 速算扣除數(shù) 如果雇員當(dāng)月工資 薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的 適用公式為 應(yīng)納稅額 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資 薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 某納稅人2011年12月取得工資收入3300元 當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金2000元 該納稅人應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅 該納稅人因當(dāng)月工資不足3500元 可用取得的獎(jiǎng)金收入補(bǔ)足其差額部分 第一步2000 3500 3300 12 150 元 確定適用稅率為3 速算扣除數(shù)為0第二步2000 3500 3300 3 54 元 該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納54元個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 二 個(gè)體工商戶生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額 減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額 為應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納的稅款 按年計(jì)算 分月預(yù)繳 由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳 年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳 多退少補(bǔ) 適用5 35 的超額累進(jìn)稅率 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)實(shí)行查帳征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)所得 在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)以個(gè)體戶每一納稅年度的收入總額減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額 據(jù)此計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 收入總額 成本 費(fèi)用 損失 準(zhǔn)予扣除的稅金應(yīng)納個(gè)人所得稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 實(shí)施查賬征收個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算 1 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 以下簡(jiǎn)稱企業(yè) 每一納稅年度的收入總額減除成本 費(fèi)用以及損失后的余額 作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 比照個(gè)人所得稅法的 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 應(yīng)稅項(xiàng)目 適用5 35 的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 計(jì)算征收個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 凡實(shí)行查賬征稅辦法的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法 試行 國稅發(fā) 1997 43號(hào) 的規(guī)定確定 但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí) 個(gè)體工商戶業(yè)主 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元 年 3500元 月 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資 薪金支出 允許在稅前據(jù)實(shí)扣除 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 發(fā)生的職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資 薪金總額2 14 2 5 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售 營(yíng)業(yè) 收入15 的部分 可據(jù)實(shí)扣除 超過部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 按照發(fā)生額的60 扣除 但最高不得超過當(dāng)年銷售 營(yíng)業(yè) 收入的5 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起 并且難以劃分的 全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用 不允許在稅前扣除 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn) 難以劃分的 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型 規(guī)模等具體情況 核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 3 實(shí)施核定征收個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算 1 有下列情形之一的 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅 企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 企業(yè)雖設(shè)置賬簿 但賬目混亂或者成本資料 收入憑證 費(fèi)用憑證殘缺不全 難以查賬的 納稅人發(fā)生納稅義務(wù) 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào) 逾期仍不申報(bào)的 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 核定征收方式 包括定額征收 核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式 3 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下 應(yīng)納所得稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率應(yīng)納稅所得額 收入總額 應(yīng)稅所得率或 成本費(fèi)用支出額 1 應(yīng)稅所得率 應(yīng)稅所得率 4 實(shí)行核定征稅的投資者 不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 4 個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)對(duì)外投資征收個(gè)人所得稅規(guī)定個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)對(duì)外投資而分得的利潤(rùn) 按利息 股息 紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 三 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)所得 以每一納稅年度的收入總額 減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額 適用5 35 的超額累進(jìn)稅率 每一納稅年度的收入總額 是指納稅人按照承包經(jīng)營(yíng) 承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資 薪金性質(zhì)的所得 減除必要費(fèi)用 是指按月減除3500元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 1 對(duì)個(gè)人取得年終一次性承包 承租經(jīng)營(yíng)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 對(duì)一年內(nèi)分次取得承包 承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)一年內(nèi)分次取得承包 承租經(jīng)營(yíng)所得的 根據(jù)規(guī)定 應(yīng)分次計(jì)算預(yù)征 為計(jì)算簡(jiǎn)便 其適用稅率不再換算全年 而是以每次收入額用全年適用稅率計(jì)算預(yù)征個(gè)人所得稅 年終匯算時(shí)多退少補(bǔ) 按次預(yù)征的計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 一次取得數(shù)月承包 承租經(jīng)營(yíng)所得 在此期間各月取得的工資 薪金所得 3500元 所屬月份數(shù) 適用稅率 所屬月份已納工資 薪金所得個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 年度終了后匯算清繳計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 全年取得承包 承租經(jīng)營(yíng)所得 全年工資 薪金所得 3500 12 個(gè)月 適用稅率 速算扣除數(shù) 各次預(yù)繳個(gè)人所得稅總額 個(gè)人承包 承租企事業(yè)單位 每月取得的工資 薪金所得 凡達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的 應(yīng)按月計(jì)征個(gè)人所得稅 在計(jì)算承包 承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款時(shí) 按月繳納的工資 薪金所得稅款準(zhǔn)予扣除 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 3 對(duì)個(gè)人取得承包 承租期不足一年的所得應(yīng)納稅額的計(jì)算實(shí)行承包 承租經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人 在一個(gè)納稅年度內(nèi) 承包 承租經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的 以其實(shí)際承包 承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 該年度承包 承租經(jīng)營(yíng)收入額 3500 該年度實(shí)際承包 承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù) 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 4 對(duì)轉(zhuǎn)包或承包兩個(gè)以上單位所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)個(gè)人承包后又轉(zhuǎn)包給他人 或一人承包 承租兩個(gè)以上單位取得的所得 按下述辦法計(jì)算應(yīng)納稅款 1 個(gè)人與企事業(yè)單位簽定承包 承租合同協(xié)議后 又轉(zhuǎn)包給他人經(jīng)營(yíng)的 應(yīng)按各自實(shí)際取得的承包 承租所得 分別計(jì)征個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 4 對(duì)轉(zhuǎn)包或承包兩個(gè)以上單位所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 對(duì)一人承包 承租兩個(gè)以上企事業(yè)單位的 其取得的承包 承租所得應(yīng)合并計(jì)算征收個(gè)人所得稅 3 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包 承租經(jīng)營(yíng)所得 以在承包承租協(xié)議上簽字人為納稅義務(wù)人 簽字人為兩人或兩人以上的 分別按簽字人各自所得計(jì)征個(gè)人所得 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 四 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的 減除費(fèi)用800元 4000元以上的 減除20 的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的 以取得該項(xiàng)收入為一次 屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 1 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算應(yīng)納稅所得額 每次收入額 4000元 800元或 每次收入額 4000元 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 某月納稅人甲和乙分別一次取得外單位支付的技術(shù)咨詢費(fèi)3000元和5000元 甲和乙應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅 甲應(yīng)納稅額 3000 800 20 440 元 乙應(yīng)納稅額 5000 1 20 20 800元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 五 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得 每次收入不超過4000元的 減除費(fèi)用800元 4000元以上的 減除20 的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額 適用20 的比例稅率 并按納稅額減征30 稿酬所得以每次出版 發(fā)表取得的收入為一次 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 每次收入 4000元 800元或 每次收入 4000元 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 1 30 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 某納稅人應(yīng)約為教育出版社編寫并出版高三物理學(xué)習(xí)指南 取得收入5000元 其繳納多少個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 5000 1 20 20 1 30 560 元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 六 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的 減除費(fèi)用800元 4000元以上的 減除20 的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額 適用20 的比例稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所得的收入為一次 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 每次收入 4000元 800元或 每次收入 4000元 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 李某設(shè)計(jì)發(fā)明了一項(xiàng)專利后 轉(zhuǎn)讓給某單位使用 并得到50000元的報(bào)酬 他應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 50000 1 20 20 8000 元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 七 利息 股息 紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)利息 股息 紅利所得 以每次收入額為應(yīng)納所得額 適用20 的比例稅率 利息 股息 紅利所得 以支付利息 股息 紅利時(shí)取得的收入為一次 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 李某年初取得單位集資款的利息收入750元 應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 750 20 150 元 2 派發(fā)紅股或轉(zhuǎn)增股本所得計(jì)稅辦法 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 八 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得 每次收入不超過4000元的 減除費(fèi)用800元 4000元以上的 減除20 的費(fèi)用 其余額為應(yīng)納稅所得額 適用20 的比例稅率 財(cái)產(chǎn)租賃所得 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 對(duì)個(gè)人出租住房的 稅率減按10 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 每次收入 4000元 800元或 每次收入 4000元 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 例 某納稅人將自家的城區(qū)的房屋出租 每月取得租金2000元 應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 2000 800 10 120 元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 九 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額 為應(yīng)納稅所得額 適用20 的比例稅率 合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 例 某人將自有機(jī)器一臺(tái) 轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人 取得價(jià)款15000元 減除機(jī)器原值及同時(shí)發(fā)生的拆遷費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)8800元 其應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 15000 8800 20 1240 元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 十 偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)偶然所得以每次收入額為應(yīng)納所得額 適用20 的比例稅率 偶然所得以每次取得該項(xiàng)收入為一次 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 例 某人參加電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)中獎(jiǎng) 獲一臺(tái)電腦價(jià)值8000元 應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額 8000 20 1600 元 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 十一 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)其他所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 適用20 的比例稅率 應(yīng)納稅額的一般計(jì)算計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 十二 單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款 應(yīng)按下列方法計(jì)算應(yīng)納稅額 單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人工薪所得負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算 1 全額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算 單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款 應(yīng)按 稅率表一 將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額 計(jì)算征收個(gè)人所得稅 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式為 a 應(yīng)納稅所得額 不含稅收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù) 1 稅率 b 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)公式a中的稅率 是指不含稅所得按表中不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率 公式b中的稅率 是指應(yīng)納稅所得額按表中含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率 下同 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 2 負(fù)擔(dān)部分稅款的納稅計(jì)算 雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的 應(yīng)將雇員取得工資 薪金所得換算成為應(yīng)納稅所得額后 計(jì)算征收個(gè)人所得稅 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 雇員取得的工資 雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款 應(yīng)將國稅發(fā) 1994 089號(hào)文件第十四條規(guī)定的不含稅收入額計(jì)算應(yīng)納稅所得額的公式中 不含稅收入額 替換為 未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額 同時(shí)將速算扣除和稅率兩項(xiàng)分別乘以上述的 負(fù)擔(dān)比例 按此調(diào)整后的公式 以其未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額換算成應(yīng)納稅所得額 并計(jì)算應(yīng)納稅款 計(jì)算公式為 應(yīng)納稅所得額 未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù) 負(fù)擔(dān)比例 1 稅率 負(fù)擔(dān)比例 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算計(jì)算方法如下 1 不含稅收入在3360元以下的 含3360 元計(jì)算公式 應(yīng)納稅所得額 不含稅收入額 800 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 2 不含稅收入在3360元以上的按下表計(jì)算應(yīng)納稅所得額 不含稅收入額 速算扣除數(shù) 1 20 1 稅率 1 20 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額 20 三 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 四 稅收優(yōu)惠 一 免稅項(xiàng)目1 省級(jí)人民政府 國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位 以及外國組織 國際組織頒發(fā)的科學(xué) 教育 技術(shù) 文化 衛(wèi)生 體育 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 2 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 3 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 津貼 4 福利費(fèi) 撫恤金 救濟(jì)金 5 保險(xiǎn)賠款 四 稅收優(yōu)惠 一 免稅項(xiàng)目6 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi) 復(fù)員費(fèi) 7 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 職工的安家費(fèi) 退職費(fèi) 退休工資 離休工資 離休生活補(bǔ)助費(fèi) 8 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館 領(lǐng)事館的外交代表 領(lǐng)事官員和其他人員的所得 9 中國政府參加的國際公約 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 10 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得 四 稅收優(yōu)惠 二 減稅的具體規(guī)定有下列情形之一的 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅 1 殘疾 孤老人員和烈屬的所得 2 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的 3 其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的 第二部分房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 應(yīng)稅的房產(chǎn) 房產(chǎn) 是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn) 房屋 是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu) 有墻或兩邊有柱 能夠遮風(fēng)避雨 可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn) 工作 學(xué)習(xí) 娛樂 居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所 房產(chǎn)稅 不屬房產(chǎn)的建筑物 獨(dú)立于房屋之外的建筑物 如圍墻 煙囪 水塔 變電塔 油池油柜 酒窖菜窖 酒精池 糖蜜池 室外游泳池 玻璃暖房 磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等 不屬于房產(chǎn) 單獨(dú)取得建造結(jié)算憑證 可單獨(dú)核算 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅計(jì)算方法 1 從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅 房產(chǎn)原值 1 扣除比例 1 2 2 從租計(jì)征房產(chǎn)稅 租金收入 12 房產(chǎn)稅 為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求 凡以房屋為載體 不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施 如給排水 采暖 消防 中央空調(diào) 電氣及智能化樓宇設(shè)備等 無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算 都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值 計(jì)征房產(chǎn)稅對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的 在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí) 可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值 對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞 需要經(jīng)常更換的零配件 更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值 國稅發(fā) 2005 173號(hào) 房產(chǎn)稅 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn) 無論會(huì)計(jì)上如何核算 房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià) 包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款 開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等 宗地容積率低于0 5的 按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià) 財(cái)稅 2010 121號(hào) 房產(chǎn)稅 免租期問題 對(duì)出租房產(chǎn) 租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的 免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 財(cái)稅 2010 121號(hào) 地下建筑設(shè)施房產(chǎn)稅 凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑 包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑 地下人防設(shè)施等 均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅 上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu) 能夠遮風(fēng)避雨 可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 工作 學(xué)習(xí) 娛樂 居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所 財(cái)稅 2005 181號(hào) 地下建筑設(shè)施房產(chǎn)稅 自用的地下建筑 按以下方式計(jì)稅 1 工業(yè)用途房產(chǎn) 以房屋原價(jià)的50 60 作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 1 10 30 1 2 2 商業(yè)和其他用途房產(chǎn) 以房屋原價(jià)的70 80 作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 1 10 30 1 2 房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例 由各省 自治區(qū) 直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定 財(cái)稅 2005 181號(hào) 地下建筑設(shè)施房產(chǎn)稅 對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑 如房屋的地下室 地下停車場(chǎng) 商場(chǎng)的地下部分等 應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅 出租的地下建筑 按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅財(cái)稅 2005 181號(hào) 第三部分城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人 一般是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人1 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的 實(shí)際使用人和代管人為納稅人 2 土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的 其實(shí)際使用人為納稅人 3 土地使用權(quán)共有的 共有各方都是納稅人 各方按各自占用的土地面積納稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積 1 凡有由省 自治區(qū) 直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的 以測(cè)定的面積為準(zhǔn) 2 尚未組織測(cè)量 但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的 以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn) 3 尚未核發(fā)出土地使用證書的 應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積 據(jù)以納稅 待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率 采用有幅度的差別稅額 按大 中 小城市和縣城 建制鎮(zhèn) 工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額 分四個(gè)檔次 每個(gè)檔次20倍 最低0 6元 最高30元 注意 1 對(duì)于經(jīng)濟(jì)落后地區(qū) 土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低 但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30 2 對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高 但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) 年應(yīng)納稅額 實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積 平方米 適用稅額 城鎮(zhèn)土地使用稅 稅收優(yōu)惠一般規(guī)定 1 國家機(jī)關(guān) 人民團(tuán)體 軍隊(duì)自用的土地 2 由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地 3 宗教寺廟 公園 名勝古跡自用的土地 4 直接用于農(nóng) 林 牧 漁業(yè)的生