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綜合練習(xí)題1.資料:大華股份有限公司,為增值稅一般納稅企業(yè),2010年12月31日,大華股份有限公司期末存貨有關(guān)資料如下:存貨品種數(shù)量單位成本(萬元)賬面余額(萬元)備注A產(chǎn)品1400件1.52100B產(chǎn)品5000件0.84000甲材料2000公斤0.2400用于生產(chǎn)B產(chǎn)品合計65002010年12月31日,A產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.2萬元,預(yù)計銷售稅費(fèi)為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價格為每件1.6萬元,預(yù)計銷售稅費(fèi)為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價格為0.15萬元/公斤?,F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品,用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。2009年12月31日A產(chǎn)品和B產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備賬戶余額分別為40萬元和100萬元,2010年銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元和60萬元。要求:計算大華股份有限公司2010年12月31日計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備(寫出計算分析過程),并編制有關(guān)會計分錄。 (1)A產(chǎn)品:(2)B產(chǎn)品(3)甲材料2.資料:甲公司于2009年4月10日取得乙公司6%股權(quán),成本為12 000 000元。2010年2月6日,乙公司宣告分派利潤,甲公司按照持股比例可取得100 000元。假定甲公司在取得乙公司股權(quán)后,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響,且該投資不存在活躍的交易市場、公允價值無法可靠取得。乙公司于210年2月12日實(shí)際分派利潤。要求:根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會計分錄。3.資料:某企業(yè)因資金緊張,將2009年5月20日取得面值為234000元、6個月到期的不帶息應(yīng)收票據(jù),于當(dāng)年8月12日向銀行申請貼現(xiàn),銀行年貼現(xiàn)率為12%。要求:(1)計算票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。(2)編制相關(guān)會計分錄4.根據(jù)以下資料,分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應(yīng)的會計分錄。(1)2010年3月,A公司以99 000元購入B公司股票10 000股,另支付手續(xù)費(fèi)1000元。指定為交易性金融資產(chǎn)指定為可供出售金融資產(chǎn)(2)2010年6月30日,該股票每股市價為14元指定為交易性金融資產(chǎn)指定為可供出售金融資產(chǎn)(3)2010年8月20日,B公司宣告分配現(xiàn)金股利,每股0.10元。9月10日,乙公司收到現(xiàn)金股利。指定為交易性金融資產(chǎn)指定為可供出售金融資產(chǎn)(4)2010年12月31日,該股票每股市價為13元。指定為交易性金融資產(chǎn)指定為可供出售金融資產(chǎn)(5)2011年1月2日,以155 000元出售該股票。指定為交易性金融資產(chǎn)指定為可供出售金融資產(chǎn)5資料:假設(shè)潤達(dá)公司于2006年末開始對應(yīng)收賬款采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備,根據(jù)各方面的影響因素的合理判斷,確定壞賬準(zhǔn)備計提的比例為5%。12006年末應(yīng)收賬款余額為200萬元;22007年確認(rèn)壞賬損失4萬元,年末應(yīng)收賬款余額300萬元;32008年末收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬3萬元,年末應(yīng)收賬款余額240萬元。要求:根據(jù)相關(guān)資料編制潤達(dá)公司會計分錄。(單位:萬元)6資料:長城公司2010年11月發(fā)生原材料業(yè)務(wù)如下:111月1日,長城公司從甲公司購入A材料一批100公斤,貨物尚未收到,公司采用計劃成本法。A材料不含稅總售價為500,000元,增值稅稅率為17%,運(yùn)雜費(fèi)共20,000元,所有費(fèi)用均以銀行存款付訖。2. 11月2日該批材料驗(yàn)收入庫,假定該材料計劃單位成本 4800元/公斤。3. 11月15日領(lǐng)用A材料共47公斤,其中:生產(chǎn)W型機(jī)器領(lǐng)用30公斤,車間管理部門領(lǐng)用10公斤,行政管理部門領(lǐng)用5公斤,銷售部門領(lǐng)用2公斤。4. 假定A材料成本差異率為-2%,分?jǐn)?5日領(lǐng)用材料成本差異。5. 11月24日銷售給乙公司W(wǎng)型機(jī)器150臺,每臺售價20000元,增值稅稅率17%,合同約定可享受20%商業(yè)折扣,款項(xiàng)尚未收到,付款期限30天,付款條件2/10,1/20,N/30。每臺機(jī)器成本為16000元。6. 12月2日收到前欠款項(xiàng)存入銀行。要求:根據(jù)相關(guān)資料編制長城公司會計分錄。7資料:200年1月1日,遠(yuǎn)航公司支付價款1000元(含交易費(fèi)用),從活躍市場上購入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期,面值1250元,票面利率4.72%(即每年59元),到期一次還本付息債券,實(shí)際利率為9.05%。合同約定,該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。遠(yuǎn)航公司在購買該債券時,預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回,公司將其劃分為持有至到期投資,且不考慮所得稅、減值損失等因素。要求:根據(jù)資料編制遠(yuǎn)航公司會計分錄。(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)8資料:星光公司有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下:12007年1月1日,星光公司以銀行存款2000萬元購入A公司30%的股份,購買過程中支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。星光公司在取得該部分股權(quán)后,對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策能夠施加重大影響。2. 2007年末,A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,且星光公司與A公司采用的會計政策及會計期間相同,兩公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值也相同。32008年1月2日,A公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。42008年1月20日,收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。52010年末,星光公司將原有的A公司30%股份出售1/2,即剩余15%股份。出售時星光公司持有A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3800萬,其中成本2000萬元,損益調(diào)整(借方)1800萬元。出售價格為2400萬,支付相關(guān)稅費(fèi)100萬元。要求:根據(jù)上述資料,編制星光公司的會計分錄。9.資料:某公司于2009年年末開始按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元,壞賬計提比例為10%。2010年確認(rèn)壞賬損失:A企業(yè)25萬元,B企業(yè)為20萬元。2010年12月31日應(yīng)收賬款余額為1500萬元;2011年,收回上年已確認(rèn)壞賬為的A企業(yè)應(yīng)收賬款25萬元,2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元。要求:根據(jù)以上資料作出相應(yīng)的會計處理。10資料:2010年,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下,要求:逐筆編制甲上市公司下述業(yè)務(wù)的會計分錄(會計科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)。(1)3月12日,購入A上市公司股票200萬股,每股18元,交易稅費(fèi)20萬元,將該股票指定為交易性金融資產(chǎn)。(2)3月31日,A股票收盤價為每股17元。(3)4月30日,A股票收盤價為每股19元。(4)5月18日,將所持有的A股票出售100萬股,每股成交價20元(假定交易稅費(fèi)率0.5)。11資料:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算,原材料發(fā)出成本采用加權(quán)平均法計價。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2010年8月1日“原材料甲材料”科目余額300000元(共10000公斤),與甲材料相關(guān)的資料如下,要求:根據(jù)下述資料作出相關(guān)會計處理。(2)8日,購入甲材料5000公斤,增值稅專用發(fā)票及相關(guān)賬單已收到,計價款180000元,供貨方代墊運(yùn)輸費(fèi)用5000元。材料尚未到達(dá),款項(xiàng)采用匯兌結(jié)算方式,已委托銀行存款匯出。(3)11日,收到8日采購的甲材料驗(yàn)收入庫,實(shí)收4950公斤。經(jīng)查,短缺的50公斤系運(yùn)輸途中的合理損耗。(4)18日,購入甲材料15000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為480000元,增值稅率17,另支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元??铐?xiàng)轉(zhuǎn)讓銀行匯票予以結(jié)算(銀行匯票票面金額60萬元),材料已驗(yàn)收入庫。剩余票款已退回并存入銀行。(5)30日,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,8月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料60000公斤,車間管理部門領(lǐng)用甲材料10000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用甲材料15000公斤。 12資料:A公司有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下,要求:根據(jù)下述資料作出A公司相關(guān)會計處理。(1)2010年1月8日購買甲股份有限公司發(fā)行的股票800萬股準(zhǔn)備長期持有,占甲股份有限公司股份的28。每股買入價為9.5元(包括已公告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5元),另外,購買該股票時發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)50萬元,款項(xiàng)已由銀行存款支付。2009年12月31日,甲股份有限公司的所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)30000萬元。(2)2010年甲股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。資本公積增加1000萬元。(假定2企業(yè)采用的會計期間、會計政策、會計計量一致)(3)2011年3月15日,甲股份有限公司已宣告10派3元(不考慮所得稅),4月5日除權(quán),4月15發(fā)放。(4)2011年5月20日,A公司出售所持甲股份有限公司的股票500萬股,每股出售價格為10元,款項(xiàng)已經(jīng)收回(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。13資料:東西公司2010年11月發(fā)生原材料業(yè)務(wù)如下,要求:根據(jù)相關(guān)資料編制東西公司會計分錄。(1)11月1日,購入A材料一批5000公斤,貨物尚未收到,公司采用計劃成本法。A材料不含稅總售價為50萬元,增值稅稅率為17%,供貨方代墊運(yùn)費(fèi)共2萬元,全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。(2)11月2日該批材料驗(yàn)收入庫,假定該材料計劃單位成本120元/公斤。(3)11月15日領(lǐng)用A材料共5000公斤,其中:生產(chǎn)W型機(jī)器領(lǐng)用3000公斤,車間管理部門領(lǐng)用1000公斤,行政管理部門領(lǐng)用500公斤,銷售部門領(lǐng)用500公斤。(4)11月24日銷售給乙公司W(wǎng)型機(jī)器1000臺,每臺售價300元,增值稅稅率17%,合同約定可享受20%商業(yè)折扣,款項(xiàng)尚未收到,付款期限30天,付款條件2/10,1/20,N/30。每臺機(jī)器成本為260元。(5)12月2日收到前欠款項(xiàng)存入銀行。(6)假定A材料成本差異率為-3%,分?jǐn)偖?dāng)月領(lǐng)用材料成本差異。14資料:南北公司因資金緊張,將2010年10月5日取得面值為500萬元、6個月、票面利率10的帶息應(yīng)收票據(jù),于當(dāng)年11月6日向銀行申請貼現(xiàn),銀行年貼現(xiàn)率為15%。要求:作出相關(guān)的會計處理。15資料:KA公司于2011年4月10日取得甲公司16%股權(quán),成本為1000萬元(以銀行存款支付,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。假定KA公司在取得甲公司股權(quán)后,對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響,且該投資不存在活躍的交易市場、公允價值無法可靠取得。2011年12月31日甲公司凈利潤500萬元。2012年3月5日,甲公司公司宣告分派利潤,KA公司按照持股比例可取得50萬元。2011年3月25日除權(quán),3月30日發(fā)放。要求:根據(jù)以上資料編制KA公司相關(guān)的會計分錄。16資料:AH公司發(fā)生如下金融資產(chǎn)業(yè)務(wù),要求:分別編制指定為交易性金
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