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問(wèn)題3、目前,稅局針對(duì)集團(tuán)公司之間的管理費(fèi)收入有明文規(guī)定不允許嗎?如果母公司正式收取服務(wù)費(fèi)用,并向子公司開(kāi)出發(fā)票,是否子公司可以稅前列支?此部分服務(wù)費(fèi)可以以何種形式出現(xiàn)?答復(fù):根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。第五十條非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟?,?zhǔn)予扣除。因此,集團(tuán)公司向各下屬單位收取管理費(fèi),支付單位不得扣除,如果集團(tuán)公司間是母子公司形式,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)200886號(hào))的規(guī)定處理。文件如下:根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi),屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下: 一、母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。 母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取價(jià)款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。 二、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi),母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù),其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??;也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式,即,由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi),在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?四、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),不得在稅前扣除。 五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。因此,根據(jù)以上文件,屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。清代“紅頂商人”胡雪巖說(shuō):“做生意頂要緊的是眼光,看得到一省,就能做一省的生意;看得到天下,就能做天下的生意;看得到外國(guó),就能做外國(guó)的生意?!笨梢?jiàn),一個(gè)人的心胸和眼光,決定了他志向的短淺或高遠(yuǎn);一個(gè)人的希望和夢(mèng)想,決定了他的人生暗淡或輝煌。人生能有幾回搏,有生不搏待何時(shí)!所有的機(jī)遇和成功,都在充滿陽(yáng)光,充滿希望的大道之上!我們走過(guò)了黑夜,就迎來(lái)了黎明;走過(guò)了荊棘,就迎來(lái)了花叢;走過(guò)了坎坷,就走出了泥濘;走過(guò)了失敗,就走向了成功!一個(gè)人只要心存希望,堅(jiān)強(qiáng)堅(jiān)韌,堅(jiān)持不懈,勇往直前地去追尋,去探索,去拼搏,他總有一天會(huì)成功。正如鄭板橋所具有的人格和精神: “咬定青山不放松,立根原在破巖中。千磨萬(wàn)擊還堅(jiān)勁,任爾東南西北風(fēng)?!眽?mèng)想在,希望在,人就有奔頭;愿奮斗,勇拼搏,事就能成功。前行途中,無(wú)論我們面對(duì)怎樣的生活,無(wú)論我們?cè)庥鲈鯓拥拇煺?,只?
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