審計(jì)案例分析形成性手冊(cè)參考答案(1-4次作業(yè)).doc

2012年4月30日中午審計(jì)案例分析形成考核冊(cè)參考答案上傳到班級(jí)QQ群，希望所有同學(xué)抓緊時(shí)間完成3本書面的形成性考核手冊(cè)作業(yè)。 標(biāo)題：如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？ 回復(fù)： 1、檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性；2、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；3、獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)； 4、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員； 5、結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。 審計(jì)案例研究課程作業(yè)講評(píng)（2）責(zé)任老師 張小紅一、判斷正誤并說(shuō)明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。本題知識(shí)點(diǎn)：被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的責(zé)任。答案：正確理由：建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位的責(zé)任。存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的分內(nèi)之事，但審計(jì)人員應(yīng)該在盤點(diǎn)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，并進(jìn)行抽查盤點(diǎn)。2將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。本題知識(shí)點(diǎn)：期末存貨的內(nèi)容。答案：正確理由：來(lái)料加工不屬于企業(yè)存貨，若期末進(jìn)入盤點(diǎn)范圍，則會(huì)增加存貨期末數(shù)量，由此少計(jì)本期發(fā)出成本，從而虛增利潤(rùn)。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。本題知識(shí)點(diǎn)：有價(jià)證券審計(jì)方法。答案：正確4對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。本題知識(shí)點(diǎn)：符合性測(cè)試運(yùn)用于較為復(fù)雜的交易。答案：錯(cuò)誤理由：利息業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、交易不頻繁，可以直接進(jìn)行符合性測(cè)試。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。本題知識(shí)點(diǎn)：符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：正確二單項(xiàng)案例分析第四章1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？本題知識(shí)點(diǎn)：盤點(diǎn)計(jì)劃編制的內(nèi)容。答：（1）監(jiān)盤的時(shí)間。一般應(yīng)以期末以前為優(yōu)。（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來(lái)講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差的性質(zhì)和程度，內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取的問(wèn)題。一般來(lái)講，樣本的選取應(yīng)將重要的項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過(guò)時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就考慮的問(wèn)題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。本題知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的審計(jì)。答案：第一，材料發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)。 第二，制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，當(dāng)直接人工工資進(jìn)行調(diào)整時(shí)，會(huì)影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第三，將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，而在實(shí)務(wù)中并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，從而對(duì)成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響。第五章1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？本題知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期借款審查的要點(diǎn)。答案：審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債等。2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資余額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？本題知識(shí)點(diǎn)：對(duì)實(shí)收資本真實(shí)性的審計(jì)方法。答案：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。審計(jì)人員通過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金記錄；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)等。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否恰當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？本題知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)方法。答案：通過(guò)詢問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得。否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)。三綜合案例分析題資料審計(jì)人員對(duì)B工廠2001年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：12002年1月2日收到價(jià)值為20000員的貨物，入賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送，目的地交貨，開票日期為2001年12月26日。2當(dāng)實(shí)際盤點(diǎn)時(shí)，B工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品以放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)如入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的定貨單日期為2001年12月20日，顧客于2002年1月1日收到后付款。22002年1月6日收到價(jià)值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于2001年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因2001年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品，于2001年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客以于該日付款。該產(chǎn)品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存貨內(nèi)。要求請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2001年12月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。本題知識(shí)點(diǎn)：存貨盤點(diǎn)范圍。答案：1、不包括。因?yàn)槿胭~時(shí)間在2002年1月，盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)與入賬時(shí)間應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間。 2、包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。因?yàn)槲创_認(rèn)收入，也未結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，即產(chǎn)品尚未銷售。 3、不包括 4、不包括 3假定審計(jì)人員吳晶在審查“利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股利”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊(cè)資本的5。他向股東和企業(yè)內(nèi)部管理人員進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2001年度在用任意公積金彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的法定盈余公積金已接近法律規(guī)定的最低界限，近期股票價(jià)格一直處在下跌狀態(tài)，如果今年不按時(shí)發(fā)放股利，其股票價(jià)格可能發(fā)生狂跌。于是，經(jīng)董事會(huì)研究決定，擬以股票面值10%的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算，動(dòng)用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊(cè)資本總額的5。盡管如此，財(cái)務(wù)部還是按董事會(huì)的決