安徽省中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測題C卷 (附解析).doc

安徽省中級會計師中級會計實務(wù)檢測題C卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.02、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)注冊會計師考試科目D.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目3、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.3000004、下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認收入的是（ ）。A、企業(yè)銷售商品同時簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價格回購商品B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)5、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 6、下列計價方法中,不符合歷史成本計量屬性的是（ ）。A.固定資產(chǎn)分期計提折舊B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計量方法C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法7、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是（ ）。A.改擴建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)B.改擴建期間應(yīng)計提折舊C.改擴建達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.應(yīng)將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程8、“會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是（ ）對會計人員保守秘密的具體規(guī)定。A會計法B會計基礎(chǔ)工作規(guī)范C會計從業(yè)資格管理辦法D保密法9、下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的是（ ）。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項資產(chǎn)沒有發(fā)生減值B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計可收回金額，以確認是否發(fā)生減值C.商譽減值準備在相應(yīng)減值因素消失時可以轉(zhuǎn)回D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進行減值測試10、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導(dǎo)致實際利率高于名義利率的是（ ）。A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息C.按收款法支付銀行利息D.按加息法支付銀行利息11、2016年12月7日,甲公司以銀行存款600元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計枧基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對該固定分產(chǎn)折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元,不考慮增值相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日該項國定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )A.可抵扣智時性差異80萬元 B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣有時性差角140萬元 D.應(yīng)納程智時性差異20方元12、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（ ）萬元。A3000B2600C1720D220013、甲公司增值稅一般納稅人。2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。A.534B.457.5C.450D.526.514、某投資者選擇資產(chǎn)的唯一標準是預(yù)期收益的大小，而不管風(fēng)險狀況如何，則該投資者屬于（ ）。A.風(fēng)險愛好者B.風(fēng)險回避者C.風(fēng)險追求者D.風(fēng)險中立者15、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計72萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、72 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，應(yīng)確認投資收益的事項有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入2、下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A、計提存貨跌價準備 B、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備 D、存貨盤盈 3、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益D.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化4、下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（ ）。A、會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，才采用未來適用法B、會計估計變更一律采用未來適用法C、如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項目處理D、會計估計變更不改變以前期間的會計估計5、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會計信息的完整性C、在財務(wù)報告中的會計信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的D、按公允價值對可供出售金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量6、下列各項關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會計處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當(dāng)期益B.采用實際利率未確認融資費用C.或有租金于實際發(fā)生時將其計入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應(yīng)付款7、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（ ）。A.職工教育經(jīng)費B.非貨幣性福利C.長期殘疾福利D.累積帶薪缺勤8、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B關(guān)聯(lián)方交易的類型 C關(guān)聯(lián)方交易的金額D關(guān)聯(lián)方交易的定價政策 9、企業(yè)如果延長信用期限，可能導(dǎo)致的結(jié)果有（ ）。A.擴大當(dāng)期銷售B.延長平均收賬期C.增加壞賬損失D.增加收賬費用10、在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，估計售價的確定方法有（ ）。A、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) B、如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎(chǔ) C、沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎(chǔ) D、用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ) 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。2、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。3、( )一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債。4、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。5、( )在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。7、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為5萬元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列示。2、A公司為增值稅一般納稅人，對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%，該產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進項稅額為6.8萬元。（3）應(yīng)付工程人員工資及福利費等共計120萬元。（4）2018年6月30日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。（5）該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租。（6）2019年末該建筑物公允價值為600萬元。2020年初，A公司認為對外出租的該項投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式進行計量。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年計提折舊。、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄；、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄；、編制2X10年1月1日會計政策變更的會計分錄。（答案金額以元為單位） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預(yù)計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、參考答案：A3、D4、D5、A6、參考答案:B7、正確答案:A8、答案：B9、參考答案：A10、【正確答案】 C11、A12、答案：C13、【答案】B14、【答案】D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】：ACD2、【正確答案】 ABCD3、【答案】AD4、【正確答案】 BCD5、【正確答案】 ABC6、BCD7、【答案】ABCD8、A、B、C、D9、【正確答案】 ABCD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）M公司有關(guān)會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關(guān)稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應(yīng)交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 000-應(yīng)交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。2、答案如下：1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理借：工程物資4000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（68000060%）408000-待抵扣進項稅額（68000040%）272000貸：銀行存款4680000借：在建工程4400000貸：工程物資4000000庫存商品400000借：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額（40000017%40%）27200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27200借：在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000借：固定資產(chǎn)5600000貸：在建工程5600000借：管理費用70000貸：累計折舊700002.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)5600000投資性房地產(chǎn)累計折舊70000借：其他業(yè)務(wù)成本140000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊1400003.編制會計政策變更的賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)-辦公樓-成本6000000投資性房地產(chǎn)累計折舊210000貸：投資性房地產(chǎn)-辦公樓5600000遞延所得稅負債152500利潤分配-未分配利潤457500（3分）借：利潤分配-未分配利潤45750貸：盈余公積45750五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽 540貸：長期股權(quán)投資 6636（6000636）少數(shù)股東權(quán)益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調(diào)整：借：存