企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析-正文.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 學(xué)號 畢業(yè)論文 設(shè)計 題目 企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理分析 院 系 專 業(yè) 學(xué)生姓名 成 績 指導(dǎo)教師 職稱 2014 年 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 誠信聲明誠信聲明 本人鄭重聲明 所呈交的畢業(yè)論文 設(shè)計 是我個人在導(dǎo)師指 導(dǎo)下 由我本人獨立完成 有關(guān)觀點 方法 數(shù)據(jù)和文獻等的引用 已在文中指出 并與參考文獻相對應(yīng) 我承諾 論文中的所有內(nèi)容均真實 可信 如在文中涉及到抄 襲或剽竊行為 本人愿承擔(dān)由此而造成的一切后果及責(zé)任 畢業(yè)論文 設(shè)計 作者簽名 簽名日期 2014 年 月 日 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 摘 要 隨著市場經(jīng)濟體制的完善和發(fā)展 我國企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟的大潮 信用營銷也逐漸成為企業(yè)擴大市場 減少存貨的一種常用手段 公司之間 特 別是向外商提供商業(yè)信用的情況與日俱增 加強應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)流 動資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容 在西方 企業(yè)信用管理作為一門研究學(xué)科已有一 百多年歷史 對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中的流程管理 具體信用政策和方法等方面 已形成了較成熟的理論和實踐經(jīng)驗 在我國 對應(yīng)收賬款管理方面的研究起步 較晚 一般都是借鑒西方研究成果 且側(cè)重于信用政策闡述 對應(yīng)收賬款風(fēng)險 防范涉獵較少 由于市場經(jīng)濟起步較晚 信用基礎(chǔ)薄弱 信用體系不夠完備 風(fēng)險意識也不是很強 一些企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理 盲目向客戶賒銷 結(jié)果 導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下 壞賬風(fēng)險損失過大 使利潤與現(xiàn)金流量嚴重失衡 資 金周轉(zhuǎn)陷入困境 以至在競爭中慘遭淘汰 高額的應(yīng)收賬款又會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營帶來不良影響 甚至阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展 因此 強化應(yīng)收賬款管 理及其風(fēng)險防范研究勢在必行 本文在借鑒國內(nèi)外已有研究成果 闡述應(yīng)收賬 款管理基礎(chǔ)理論 剖析應(yīng)收賬款居高不下的成因和負面影響的基礎(chǔ)之上 提出 了應(yīng)收賬款全過程風(fēng)險控制的對策 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 基礎(chǔ)理論 風(fēng)險防范 建議對策 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 Abstract With the improvement and the development of the market economy system our enterprises have gradually into the world economy The credit marketing also gradually becomes a commonly used method which the enterprises expand the market and to reduce store inventory the situation providing the commercial credit is prosperous between the companies specially for the foreign merchant enhancing account receivable investment and the management have become an important content of the enterprises current assets management Enterprise credit management as a research subject has a hundred years history in the west process management credit policy and specific methods belong to the account receivable risk management have formed theories and practice experiences In China the research of account receivable management started so late and generally utilizing western research achievements moreover focusing on the credit policy and account receivable risk prevention involve less The credit foundation is weak credit system is imperfect the risk consciousness is not very strong which due to market economy starting so late Some enterprises lack of right credit management blindly crediting customer as a result account receivable is so high bad account risk loss is so big and following result is to make profit and cash flow imbalance This paper discusses fundamental theory of the accounts receivable management which bases on the existing research results at home and abroad On basis of analyzing the causes and high negative influence brought out by the high account receivable the paper puts forward the accounts receivable risk control in the whole process Key words Account Receivable Fundamental Theory Risk Prevention Suggested Countermeasures 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 目 錄 引 言 1 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 3 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 3 二 加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性 4 二 應(yīng)收賬款管理存在的問題 5 一 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄 5 二 滯后 的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模 5 三 機構(gòu)職責(zé)劃分不清 執(zhí)行力欠佳 5 四 沒有建立有效的信用管理制度 6 五 缺乏對應(yīng)收賬款的定期數(shù)據(jù)分析 6 三 應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 6 一 商業(yè)競爭 7 二 銷售和收款的時間不一致 7 三 信用風(fēng)險管理機制不健全 7 四 企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全 8 五 內(nèi)部激勵機制缺陷 8 四 后金融危機時代解決企業(yè)融資困難對策 8 一 建立客戶信用評估體系 9 二 建立完善的合同管理制度 11 三 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法 11 四 建立應(yīng)收賬款超期管理制度 12 五 建立集團公司內(nèi)部子公司支付制度 13 結(jié) 論 14 參考文獻 15 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 引 言 隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入 競爭在不斷加劇 企業(yè)要想在激烈的 競爭中不被淘汰 保持競爭能力 實施可持續(xù)發(fā)展 就要不斷地開發(fā)新產(chǎn)品 開拓新市場 制定和采取新的銷售政策 尤其在目前大多數(shù)商品供大于求的形 勢下 企業(yè)紛紛采用分期收款方式的賒銷政策作為吸引客戶 擴大銷售的一種 手段 這些優(yōu)惠政策在大部分情況下 都能起到較好的促銷作用 充分挖掘和 利用了企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力 擴大了銷售量 增加了產(chǎn)品的市場份額 提高了 企業(yè)的市場競爭力 增加了企業(yè)的利潤 然而 不幸的是 實踐當中應(yīng)收賬款 管理卻被人們大大地忽視了 不賒銷是等死 賒銷是找死 這是目前我國大多 數(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況的一個真實寫照 一方面 在買方市場條件下 信用交易 賒 銷 已經(jīng)成為企業(yè)獲得客戶的必要手段和方式 另一方面 巨大的信用風(fēng)險又 往往使企業(yè)大量賬款被客戶拖欠 造成流動資金緊張 嚴重者產(chǎn)生大量呆賬 壞賬 發(fā)生嚴重經(jīng)營虧損 企業(yè)陷入銷售與回款兩難的困境 正因為應(yīng)收賬款 的特殊性以及對企業(yè)產(chǎn)生的深遠影響 后果嚴重的甚至可能導(dǎo)致企業(yè)因此破產(chǎn) 所以企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險防范研究 旨在引起企業(yè)管理層高度重視 企業(yè)在制定信用政策時 必須進行成本 效益分析 并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化 及時調(diào)整信用政策 做到可持續(xù)發(fā)展 1 國際市場正逐步向中國打開大門 我國企業(yè)在努力尋找 創(chuàng)造機會進入國 際市場 同時也面臨著外國企業(yè)和外資企業(yè)的進一步競爭 市場經(jīng)濟是信用經(jīng) 濟 眾多的國有企業(yè)要適應(yīng)國際市場慣例和形勢 利用和擴大信用銷售 才能 適應(yīng)加入 WTO 后的新形勢 因此 信用方式正在成為大多數(shù)國有企業(yè)的主要 銷售方式 企業(yè)只有加強信用賒銷過程的管理 才能提高其競爭力 重視賒銷 過程中應(yīng)收賬款及其風(fēng)險防范與管理研究 從理論和實務(wù)上都具有現(xiàn)實意義 信用管理的必要性至少體現(xiàn)在以下幾方面 1 信用管理可以保證合理的現(xiàn)金流 信用管理可幫助企業(yè)防范因信用賒 銷產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險 提高應(yīng)收賬款管理 加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 降低企業(yè)產(chǎn) 1 郝銘 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 D 西北農(nóng)林科技大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 品銷售費用和管理費用 保證企業(yè)正常運行的合理的現(xiàn)金流量 一些企業(yè)盡管 銷售有一定的成果 但貨款回收困難 缺少現(xiàn)金流量 沒有資金支付材料和發(fā) 放工資 更談不上技術(shù)改造和新產(chǎn)品的開發(fā) 最后使企業(yè)失去發(fā)展的動力 2 信用管理有助于提高企業(yè)競爭力 擴大市場占有率 信用銷售的關(guān)鍵 性因素是企業(yè)產(chǎn)品的競爭力和客戶信用 這種機制會把那些管理不善 質(zhì)量低 下 靠投機取巧和坑蒙拐騙的企業(yè)淘汰出局 只有那些產(chǎn)品競爭力強 資金充 足且得到銀行支持 資源逐漸得到集中的管理水平高的企業(yè)方會在市場競爭中 取勝 2 從這個意義上說 信用管理水平和信用政策是企業(yè)綜合管理水平和競爭 能力的反映 一些企業(yè)認為實施信用管理會失去客戶 減少銷售 這是競爭力 不強的表現(xiàn) 是企業(yè)對自己產(chǎn)品競爭力缺乏信心的反映 不是信用管理本身的 問題 3 信用管理有助于改善企業(yè)銷售管理體系 很多企業(yè)迫于市場競爭壓力 采取賒銷承包制的銷售管理體系 銷售業(yè)績與回款額掛鉤的考核辦法 兼顧銷 售和實現(xiàn)利潤目標 同時 客戶信息壟斷在銷售人員中 企業(yè)銷售和信用決策 信息喪失 信用管理通過以客戶資料調(diào)查評估為內(nèi)容的事先控制 以交易信用 決策為目標的事中控制 以應(yīng)收賬款專業(yè)化監(jiān)控為核心的事后控制 分離賒銷 和信用管理的不同職能 使客戶信息得以共享 建立有效的銷售管理體系 企 業(yè)賒銷的目標是給客戶帶來比競爭對手所能給予的更大的利益 銷售管理體制 要以滿足客戶利益為目標 4 信用管理有助于與國際市場接軌 我國加入世界貿(mào)易組織后 國內(nèi)企 業(yè)融入全球經(jīng)濟的進程加快 國內(nèi)外競爭日益加劇 買方市場遍及各行各業(yè) 我國的企業(yè)已經(jīng)不由自主的遇到了信用經(jīng)濟的門檻 3 一方面迫切要求企業(yè)向國 外企業(yè)一樣遵守貿(mào)易規(guī)則和慣例 而另一方面 我國的信用體系建設(shè)滯后以及 企業(yè)的信用管理狀況和能力極不適應(yīng) 信用缺失的不良效應(yīng)還在蔓延 不僅內(nèi) 資企業(yè) 連外資企業(yè)也感受到了巨大的信用風(fēng)險 2 杜娟 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度研究 D 天津財經(jīng)大學(xué) 2010 3 劉福佳 國有企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題研究 D 天津財經(jīng)大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述 一 企業(yè)應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品 商品 提供勞務(wù)等原因 應(yīng)向購貨客戶或接 受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費 它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債 權(quán)性資產(chǎn) 是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分 在自然經(jīng)濟社會中 人們自給自足之余 把產(chǎn)品拿到市場上去轉(zhuǎn)讓和交換 剛開始是物物交換 當貨幣產(chǎn)生后 這種交換方式也只是一手交錢 一手交貨 所以不存在應(yīng)收賬款問題 但在歷史的發(fā)展過程中 一定條件下的賒購賒銷逐 漸成為一種商業(yè)慣例 當然 這也是以一定的 信用 為基礎(chǔ)的 在我國的計劃經(jīng)濟時代 由于產(chǎn)品和物資是統(tǒng)購統(tǒng)銷 在部門和企業(yè)之間 統(tǒng)一劃撥 資金也是通過銀行統(tǒng)一劃撥 因而也很少產(chǎn)生應(yīng)收賬款 在市場經(jīng)濟條件下 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)自然地被廣泛運用 而且 賒銷也是一 種常用的促銷手段 這種由于商業(yè)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款 實質(zhì)是收款人向付 款人提供的一種商業(yè)信用 1 應(yīng)收賬款形成的原因 應(yīng)收賬款的管理是全球的一大難題 即使在發(fā)達國家 也存在大量逾期應(yīng) 收賬款 通過對我國 2012 年部分上市公司年度會計報表的分析 發(fā)現(xiàn)我國上市 公司應(yīng)收賬款總體規(guī)模偏大 巨額應(yīng)收賬款的成因是多方面的 發(fā)生應(yīng)收賬款 的原因 主要有以下兩種 1 商業(yè)競爭 商業(yè)競爭是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因 在社會主義市場經(jīng)濟條件下 存在 著激烈的商業(yè)競爭 競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售 實現(xiàn)利潤 增長 除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量 價格 售后服務(wù) 廣告等手段之外 賒銷也是一種 擴大銷售的手段之一 對于同等的產(chǎn)品價格 類似的質(zhì)量水平 一樣的質(zhì)量服 務(wù) 實行賒銷的產(chǎn)品或商品的賒銷額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額 這是因為顧客將從賒銷中得到好處 出于擴大銷售的競爭需要 企業(yè)不得不以 賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客 于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款 由競爭引起的應(yīng)收賬款 是一種商業(yè)信用 商品與勞務(wù)的賒銷 賒購己成為當代經(jīng)濟的基本特征 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 2 銷售和收款的時間差距 商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致 這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款 當 然 現(xiàn)實生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的 特別是零售企業(yè)更常見 不過就一般批 發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講 發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同 這是因為貨 款結(jié)算需要時間的緣故 結(jié)算手段越是落后 結(jié)算所需時間就越長 銷售企業(yè) 只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支 由于銷售和收款的時間差而造 成的應(yīng)收賬款 不屬予商業(yè)信用 也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容 不再對它進行 深入討論 而只論述屬于商業(yè)信用的應(yīng)收賬款的管理 2 應(yīng)收賬款管理的目標 應(yīng)收賬款管理的基本目標是在提高競爭能力 擴大銷售的同時 盡可能降 低應(yīng)收賬款管理的機會成本 壞賬損失與管理成本 最大限度地提高應(yīng)收賬款 投資的收益 更具體地說 應(yīng)收賬款管理是要按時足額收回賬款 最小化持有 應(yīng)收賬款的成本 最大化應(yīng)收賬款的凈收益 讓客戶重新啟動還款計劃 并鼓 勵客戶盡快結(jié)清款項以及節(jié)約費用 應(yīng)收賬款管理的最低目標是有足夠的現(xiàn)金 流 不影響企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營 在一個行業(yè)的企業(yè)中通常并沒有足夠的 現(xiàn)金可以及時付清所有的賬單 企業(yè)要時常和同行競爭 比誰先獲得客戶的付 款 因此 現(xiàn)金回收工作的競爭是非常激烈的 而客戶總是優(yōu)先向管理最嚴格 的賒銷方付款 所以應(yīng)收賬款管理的最終目標是如何使你的賬目顯得與眾不同 從而可以先于其他債權(quán)人收到貨款 二 加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品 產(chǎn)品 提供勞務(wù)而形成的債權(quán) 具體說來是 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等 加強企業(yè)應(yīng)收賬 款管理 不僅可以加強資金的回籠 提高資金利用率 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 而 且還關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展 一旦管理不善 就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn) 降低 企業(yè)的實際效益 甚至可能引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機 這就要求加強對應(yīng)收賬款的 管理 加速它的周轉(zhuǎn) 使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用 作用 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 二 應(yīng)收賬款管理存在的問題 一 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄 西方調(diào)查機構(gòu)的調(diào)查顯示 在企業(yè)十幾項管理中 西方企業(yè)把應(yīng)收賬款風(fēng) 險管理排在第一位 其次才是戰(zhàn)略管理 生產(chǎn)管理等 而我國的一個調(diào)查卻顯示 51 的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理 而有系統(tǒng) 完善應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理職能的非外資企業(yè)只有不到 0 1 目前應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度 上仍然是一種人治化管理 沒有形成一套科學(xué)的控制制度 許多企業(yè)并沒有建 立詳細的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度 缺乏必要的規(guī)章制度指導(dǎo) 應(yīng)收賬款在控制 管理上存在很大的盲目性和隨意性 導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門盲目放賬 濫用信用資源 企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險損失 二 滯后 的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模 傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式認為 風(fēng)險產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回的款 項 造成了我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理往往只停留在事后追債的狀態(tài) 應(yīng)收賬 款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然 而是 亡羊補牢 從賒銷活動的業(yè)務(wù) 流程上看 企業(yè)控制的著眼點僅是注重交易后的應(yīng)收賬款追討 而忽略授信前 管理和交易過程中的跟蹤管理 缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信 管理制度 其結(jié)果是事倍功半 不僅不能合理的控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量 而且花 費了更大的成本 損失更多 三 機構(gòu)職責(zé)劃分不清 執(zhí)行力欠佳 大部分企業(yè)的組織機構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場競爭及信用管理的要求 企業(yè)中與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場部 銷售部 計劃財務(wù) 部 風(fēng)險管理部等 這些機構(gòu)交叉管理 職責(zé)劃分不清 各行其是 缺乏協(xié)調(diào) 和溝通 使企業(yè)不能對產(chǎn)品訂貨情況 銷售情況 貨款回收和銷售獲利等情況 進行及時有效的內(nèi)部監(jiān)控 亦沒有具體的責(zé)任主體對應(yīng)收賬款的回收負責(zé) 壞 賬發(fā)生時 各部門相互推諉 缺乏責(zé)任感 致使應(yīng)收賬款不能得到有效的控制 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 四 沒有建立有效的信用管理制度 應(yīng)收賬款是與信用二字緊密結(jié)合的 而我國大多數(shù)企業(yè)信息管理意識不強 普遍沒有設(shè)置獨立的具有信用管理職能的部門 且缺乏專業(yè)化分工 更沒有建 立有效的信用管理制度 目前我國約有 2 的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機構(gòu) 而外資企業(yè)的這一比率在 10 一直以來我國很多企業(yè)處于信用管理制度缺失的狀態(tài) 客戶資料收集 資 信調(diào)查等功能完全從屬于市場部的自身管理 事前的資信評估非常薄弱 缺乏 規(guī)范的信用銷售程序予以約束 很少對付款人資信度做深入調(diào)查 不重視對應(yīng) 收賬款風(fēng)險的評估分析 只是為了片面擴大銷路 提升市場占有率 而使事前 的信用調(diào)查不充分或者形同虛設(shè) 加大了形成呆賬和壞賬的可能性 從而增加 了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險 4 五 缺乏對應(yīng)收賬款的定期數(shù)據(jù)分析 二十世紀八十年代 在歐美己經(jīng)有越來越多的公司開始使用更為嚴格科學(xué) 的計量和分析方法來管理應(yīng)收賬款 特別是在平均期限內(nèi)還未支付的銷售款 而我國對應(yīng)收賬款的測評和分析體系尚不健全 一些企業(yè)對應(yīng)收賬款的賬齡沒 有及時分析或者賬齡確認不準確 對已超過賒銷期而尚未收回的款項有多少 分別超期多長時間等賬齡劃分模糊不清 導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大 賬齡反映的是應(yīng) 收賬款的持有時間 它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險和時間價值損失的主要依 據(jù)之一 也是記提壞賬準備的現(xiàn)實基礎(chǔ) 一般而言 收欠的難點和重點是逾期 款項 特別是陳年老賬 拖欠越久 收回的難度越大 變現(xiàn)的可能性越小 預(yù) 期的價值也就越低 可見對于應(yīng)收賬款賬齡等各項基本數(shù)據(jù)的分析是應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié) 三 應(yīng)收賬款管理存在問題的原因 應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的債權(quán) 應(yīng)收賬 4 胡筱 企業(yè)應(yīng)收賬款證券化融資模式研究 D 安徽大學(xué) 2011 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分 根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查 我國不少企業(yè)應(yīng)收賬 款占流動資金的比重在 50 以上 遠遠高于發(fā)達國家 20 的水平 企業(yè)之間 尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款 造成逾期應(yīng)收賬款居高不下 已經(jīng)成為經(jīng) 濟運行中的一大瓶頸 據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析 在發(fā)達市場經(jīng)濟中 企業(yè)逾期應(yīng) 收賬款總額一般不高于 10 而在我國 這一比率高達 60 其管理狀況直 接影響企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和營運能力 造成應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有以下 五點 一 商業(yè)競爭 這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因 在社會主義市場經(jīng)濟條件下 存在著激烈 的商業(yè)競爭 競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售 占領(lǐng)市場 企業(yè) 除了依靠商品的質(zhì)量 價格 售后服務(wù) 廣告等之外 賒銷也是擴大銷售的手 段之一 同等的商品價格 類似的質(zhì)量水平 同樣的售后服務(wù) 實行賒銷的商 品的銷售額必定大于現(xiàn)金銷售的銷售額 出于競爭的需要 企業(yè)不得不以賒銷 方式招攬顧客 導(dǎo)致應(yīng)收賬款債權(quán)資產(chǎn)相應(yīng)增多 二 銷售和收款的時間不一致 零售企業(yè)一手交錢一手交貨是比較普遍的 但批發(fā)和大量生產(chǎn)的企業(yè) 發(fā) 貨的時間和收到貨款的時間往往不同 由于商品成交的時間和貨款到賬的時間 差導(dǎo)致了應(yīng)收賬款 這是因為貨款結(jié)算需要時間 結(jié)算手段越落后 結(jié)算所需 要的時間就越長 銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔(dān)由此引起的資金墊支 企 業(yè)對由于結(jié)算方式造成的貨款晚到賬而承擔(dān)的資金墊支是比較短暫的 三 信用風(fēng)險管理機制不健全 目前 我國大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部沒有專門的信用管理機構(gòu)和信用管理人員 企業(yè)中普遍缺乏信用管理制度 從企業(yè)外部來看 目前還沒有一個具有全國性 影響力的信用監(jiān)控及評價機構(gòu) 對第一經(jīng)濟主體的信用狀況進行有效傳播 信 用信息透明度低 搜集企業(yè)信用信息困難 在企業(yè)融資 市場準入或退出等制 度安排中 至今還沒形成對守信用企業(yè)給予必要的鼓勵 對不守信用的企業(yè)或 企業(yè)法人給予嚴厲懲罰的規(guī)則 除此之外 我國企業(yè)的財務(wù)信用缺失還表現(xiàn)在 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 重大決策未能保護中小股東的利益 如通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤 為大股東違規(guī) 提供擔(dān)保 大股東侵占上市公司資金 隨意變更募集資金投向 利用募集資金 委托理財 重大承諾不兌現(xiàn) 如預(yù)測利潤不兌現(xiàn) 整改措施不兌現(xiàn)等 這些現(xiàn) 象表明 我國企業(yè)的信用危機已阻礙了經(jīng)濟活力的產(chǎn)生 給社會經(jīng)濟的持續(xù)健 康發(fā)展帶來了嚴重危害 四 企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全 從企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理上來看 一方面企業(yè)未設(shè)立專門的信用管理部門 缺乏規(guī)避風(fēng)險的自動預(yù)警機制及財產(chǎn)保全機制 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門信 用管理的職責(zé)不分明 應(yīng)收賬款管理不力 導(dǎo)致不必要的損失 另一方面企業(yè) 沒有建立健全客戶的信用檔案 沒有系統(tǒng)完整的客戶歷史信用記錄 從而使企 業(yè)的信用管理缺乏基礎(chǔ) 五 內(nèi)部激勵機制缺陷 在一些企業(yè)中 為了調(diào)動銷售人員的積極性 往往只將工資報酬與銷售量 聯(lián)系在一起 忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性 未將應(yīng)收賬款納入考核體系 因此銷 售人員為了自身利益 只關(guān)心銷售任務(wù)的完成 導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生 而 對這部分應(yīng)收賬款 企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和銷售人員全權(quán)負責(zé) 追款 財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對 銷售與核算脫節(jié) 問題不能及時暴露 應(yīng)收賬款大量沉積下來 給企業(yè)背上了沉重的包袱 四 后金融危機時代解決企業(yè)融資困難對策 如果對于企業(yè)來說 信用銷售只具有優(yōu)勢而無風(fēng)險 那企業(yè)當然愿意采用 信用銷售的方式 然而當前對于我國企業(yè)來說 卻有一句廣為流傳的順口溜 不賒銷就是等死 賒銷就是找死 這句話雖然有些言過其實 但卻反映了我 國企業(yè)嘆于商業(yè)信用銷售的基本看法 在當前在以信用交易為主流的成熟市場 上 如果企業(yè)不采用賒銷方式 必然丟失市場份額 最終敗在競爭對手之下 如果企業(yè)大規(guī)模的采用賒銷方式進行銷售 又不可避免的要承擔(dān)來自客戶的賴 賬和拖欠的風(fēng)險 5 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 一 建立客戶信用評估體系 公司在信用銷售的策略方面 采用較為保守的銷售方式 對中 小客戶要 求 先款后貨 大客戶盡量采取廠商銀合作業(yè)務(wù) 之所以采取這樣的方式 是 基于兩點 一是以前年度化肥產(chǎn)品競爭并不激烈 還沒有完全形成供大于求的 市場格局 二是在 賒銷就是等死 這樣的信用環(huán)境下 企業(yè)對賒銷有恐懼態(tài) 度 不敢貿(mào)然放寬賒銷條件 隨著市場競爭的日益加劇 再沿用老政策勢必回 影響企業(yè)的正常發(fā)展 失去市場 只有改變銷售策略 有針對性的放寬賒銷條 件 才能保持和擴大市場 使企業(yè)能夠正常持續(xù)的發(fā)展 而穩(wěn)定有效的賒銷 是建立在客戶良好信用的基礎(chǔ)上 要判斷客戶的信用情況 就必須建立一套完 整的客戶信用評估體系 6 1 設(shè)置獨立的資信管理部門 在公司中 雖然設(shè)有清欠辦 對已產(chǎn)生的拖欠進行追討 不過這是一種被 動的 不得已而為之的行為 防患于未然才一是更有效 更主動的一種措施 在發(fā)達國家 一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部 或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職 借鑒 國外的一些先進管理經(jīng)驗 建議公司也設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備自 己專職的信用管理人員 資信管理部門負責(zé)銷售信用信息的匯集 整理 重大 事項調(diào)研以及信用信息分析工作 資信管理部門的職責(zé)具體如下 1 匯集 整理銷售部門提供的客戶調(diào)研情況 客戶跟蹤情況 財務(wù)部提 供的客戶貨款結(jié)算情況和應(yīng)收賬款余額情況 2 根據(jù)銷售部 財務(wù)部提供的信息 重點調(diào)查客戶在經(jīng)營 支付能力等 方面的重大變化情況和違規(guī)事件 3 及時分析客戶信用度變化情況 定期做出客戶信用分析報告 提出銷 售策略以及欠款警戒線建議 以便及時調(diào)整銷售方案 對個別重大或突發(fā)事件 應(yīng)及時做出分析報告 以避免給企業(yè)造成損失 2 收集客戶信息 公司進行賒銷 一定要選擇信用良好的客戶 具體可通過聯(lián)系溝通 實地 考察和資信調(diào)查三個環(huán)節(jié)逐步地篩選出符合本企業(yè)信用標準的客戶企業(yè) 5 李向榮 內(nèi)蒙古安泰采礦公司內(nèi)部控制制度的優(yōu)化 D 內(nèi)蒙古大學(xué) 2012 6 張國明 李存英 企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法研究 J 財會研究 2011 24 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 1 建立客戶檔案 建立客戶檔案 就是資信管理部門將收集到的客戶注冊 規(guī)模 經(jīng)營 支 付能力 履約等方面信息進行匯集 整理 并按照一定的格式分戶登記造冊 檔案的載體可以記錄在紙上 也可利用計算機進行存儲 檔案的內(nèi)容一般分為 兩部分 一部分是市場部在開發(fā)客戶時所調(diào)查 掌握的靜態(tài)情況 包括 客戶 的名稱 注冊時間 企業(yè)性質(zhì) 營業(yè)地址 營業(yè)范圍 注冊資金 支付能力 法人代表 通訊電話 傳真號碼和電子郵件地址 網(wǎng)址 另一部分是與客戶開 展購銷業(yè)務(wù)后銷售部 財務(wù)部以及通過其它渠道得到的動態(tài)情況 包括 客戶 履約程度 企業(yè)規(guī)模有無改變 經(jīng)營是否正常 財務(wù)管理是否正規(guī) 支付能力 變化情況 是否提供貸款等項擔(dān)保 貨款結(jié)算情況 應(yīng)收賬款余額是否超過欠 款警戒線 有無違規(guī)違紀現(xiàn)象等 2 收集客戶信息資料 資信管理部門要根據(jù)所掌握的信息定期對客戶進行信用分析 評定客戶的 信用度 一般說來 客戶的信用資料可以通過以下途徑取得 1 財務(wù)報表 這是信用分析最理想的信息來源之一 但需注意報表的真實 性 最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表 通過計算一些比率 特別是對資 產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析 來評價企業(yè)能力 資本 條件的 好壞 以利于公司提高應(yīng)收賬款投資的決策效果 但是和公司打交道的不少客 戶財務(wù)信息沒有公開 這就需要從其它渠道來了解了 2 信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查 銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體 定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料 可以從相關(guān)報刊資料中進行搜 集 也可向客戶所在地的工商部門 企業(yè)管理部門 稅務(wù)部門 開戶銀行的信 用部門咨詢 了解該企業(yè)的資金注冊情況 生產(chǎn)經(jīng)營的歷史 現(xiàn)狀與趨勢 銷 貨與盈利能力 稅金繳納情況等 看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等 3 商業(yè)交往信息 公司的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位 所以公司 可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料 如往來時期的長短 提 供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度 再有就是可以通過與該客戶以往 的交易信息來做判斷 對上述信息進行信用綜合分析后 公司就可以對客戶的信用情況做出判斷 并建立客戶檔案 除客戶的基本資料如姓名 電話 住址等以外 還需著重記 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 錄客戶的財務(wù)狀況 資本實力以及歷史往來記錄等 并對每一客戶進行信用評 價 二 建立完善的合同管理制度 針對企業(yè)合同管理混亂 合同評審流于形式等問題 應(yīng)該完善合同管理 1 合同的簽訂 前面提到公司合同管理混亂 如何更好的解決這個問題是十分重要的 公 司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同 當銷售部門收到經(jīng)資信管理部 門和公司法定代表審核簽字后的賒銷申報單后 根據(jù)審批意見并與客戶意見達 成一致的情況下簽訂銷售合同 銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī) 定 特別是付款形式 賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚 準確 最好 是能夠采用統(tǒng)一的合同范本 另外 銷售部門還要將合同影印幾份 經(jīng)有關(guān)部 門或人員與原件核對無誤后分別交資信管理部門 財務(wù)部門 以利于其對銷售 合同的執(zhí)行 跟蹤 檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用 發(fā)貨人員在收到簽訂的合同和發(fā) 貨指令后才能按照要求向客戶發(fā)送貨物 2 合同的管理 銷售部門應(yīng)在合同簽訂后交由專人對合同進行統(tǒng)一管理 并制作合同臺賬 財務(wù)部門予以配合 隨時對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤 最終起到監(jiān)督和預(yù)防作 用 三 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法 針對應(yīng)收賬款收款中存在的問題 規(guī)范貨款收回方法 7 1 發(fā)對賬單 每月初把對賬單發(fā)給客戶 通過有規(guī)律的與客戶對賬 比直接向客戶催要 貨款要友好得多 而且在必要時要求客戶付款也不會顯得唐突 2 電話溝通 與傳真和電子郵件相比 電話聯(lián)系易拉近與客戶的心里距離 效率高而且 還能獲知客戶其他方面對本企業(yè)有用的信息 但在溝通之前 應(yīng)明確 客戶的 7 韓國薇 中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資創(chuàng)新模式研究 J 中國商貿(mào) 2012 03 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 工作時間規(guī)律 聯(lián)系人 對客戶的口頭承諾付款時間等 要及時發(fā)郵件或傳真 加以確認 以增強催收力度 3 電子郵件 傳真催收 對應(yīng)收賬款超期時間長的客戶 不僅電話催收 也輔之郵件 傳真加以補 充 在將來一旦訴諸法律也有個證據(jù) 4 訪問客戶 對重點客戶 由市場部人員通過經(jīng)常的拜訪 加強聯(lián)系 及時發(fā)現(xiàn)問題 如本企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量滿意度 客戶的資金流 經(jīng)營狀況等 做到知已知彼 穩(wěn) 住現(xiàn)有客源 5 客戶還款計劃 有時客戶不能按時付款 可能是遇到銀行還貸 經(jīng)營業(yè)績不佳 現(xiàn)金短缺 等 比如公司客戶 6 月份的貨款 正常應(yīng)在 7 月 4 日前付清 由于簽字付款的 分管領(lǐng)導(dǎo)不在 不能按約定日期付款 但承諾 8 月付 結(jié)果 6 7 月貨款在 8 月 份一起結(jié)清 對這類客戶要與那些故意拖欠的客戶區(qū)別對待 這也要求我們一 方面關(guān)注客戶的進展情況 另一方面讓客戶制訂還款計劃 明確還款時間 及 時追蹤 從而降低壞賬風(fēng)險 四 建立應(yīng)收賬款超期管理制度 利用財務(wù)軟件系統(tǒng) 根據(jù)公司各分公司應(yīng)收賬款周報表及月報表情況 把 發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)部門 逐步做到 首先 對發(fā)生的超期應(yīng)收賬款進 行匯集 做到隨時了解 從源頭上控制收賬款的規(guī)模 其次 對超期應(yīng)收賬款 進行分類 具體可根據(jù)時間 金額及客戶進行分類 分析欠款的性質(zhì) 根據(jù)不 同的情況采取適當?shù)拇胧?最后 明確責(zé)任人 做到權(quán)責(zé)明確 由財務(wù)人員每 月分析不能按時回款原因 然后通知銷售人員催收 財務(wù)人員配合 向欠款客 戶催收 對于逾期應(yīng)收賬款 財務(wù)人員不及時審核并通知銷售人員催收 由財 務(wù)人員承擔(dān)壞賬損失責(zé)任 財務(wù)人員通知銷售人員 銷售人員不能收回貨款 由銷售人員負責(zé) 客戶怠于付款 經(jīng)催收仍拒付的 由公司法律部分通過司法 途徑解決 例如可采取相應(yīng)措施是超期 90 天及以上的應(yīng)收賬款 對該客戶停止 提供新的信用銷售 并通過正常途徑催收 正常途徑仍不收回的 改由公司的 法律部門通過訴訟等途徑解決 超期 60 天的 暫停信用銷售 直至結(jié)清欠款為 此文檔收集于網(wǎng)絡(luò) 如有侵權(quán)請聯(lián)系網(wǎng)站刪除 僅供學(xué)習(xí)與交流 止 超期 30 天 要限額提供信用銷售 超期 10 天的分析原因 加以警惕 五 建立集團公司內(nèi)部子公司支付制度 很多