資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 —-無形資產(chǎn)資產(chǎn)_修訂稿_08.doc

附件一：資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 無形資產(chǎn)（修訂征求意見稿）第一章 總則第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱無形資產(chǎn)，是指特定主體所擁有或控制的，不具有實物形態(tài)，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、供應(yīng)關(guān)系、人力資源、商業(yè)特許權(quán)、合同權(quán)益、土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)、水域使用權(quán)、森林權(quán)益、商譽等。第三條 本準(zhǔn)則所稱無形資產(chǎn)評估，是指注冊資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對單項無形資產(chǎn)或組合無形資產(chǎn)的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。本準(zhǔn)則未涉及土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)、水域使用權(quán)、森林權(quán)益等無形資產(chǎn)的評估，上述無形資產(chǎn)的評估另行規(guī)范。第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與無形資產(chǎn)價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本準(zhǔn)則。第二章 基本要求第六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則，并考慮其他評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。第七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備無形資產(chǎn)評估的相關(guān)專業(yè)知識及評估經(jīng)驗，具備從事無形資產(chǎn)評估的專業(yè)勝任能力。第八條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，不得以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。第九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)充分考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素，恰當(dāng)選擇價值類型。第十條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)獲取充分信息，并確信信息來源是可靠的，利用的信息是恰當(dāng)?shù)?。第十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理使用評估假設(shè)和限定條件。第十二條 當(dāng)注冊資產(chǎn)評估師缺乏執(zhí)行特定評估業(yè)務(wù)所需的相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗時，可以聘請相關(guān)專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對評估過程中所引用的專家意見或?qū)I(yè)報告的獨立性與專業(yè)性進行評價，恰當(dāng)引用專家意見或?qū)I(yè)報告。第三章 評估對象第十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托方進行充分協(xié)商，明確評估對象，評估對象權(quán)力狀態(tài)，并充分考慮評估對象的法律、經(jīng)濟等具體特征對評估工作的影響。第十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體經(jīng)濟行為，謹慎區(qū)分可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)，單項無形資產(chǎn)和組合無形資產(chǎn)。第十五條 可辨認無形資產(chǎn)包括知識產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、關(guān)系類無形資產(chǎn)、權(quán)利類無形資產(chǎn)等。不可辨認無形資產(chǎn)是指商譽。知識產(chǎn)權(quán)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)（專利權(quán)與商標(biāo)權(quán)等）與著作權(quán)等；專有技術(shù)包括商業(yè)秘密與技術(shù)訣竅等；關(guān)系類無形資產(chǎn)包括銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶關(guān)系、供應(yīng)關(guān)系、人力資源等；權(quán)利類無形資產(chǎn)包括商業(yè)特許權(quán)、合同權(quán)益等。第十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托方充分協(xié)商，根據(jù)評估對象的具體情況與評估目的，對無形資產(chǎn)進行合理的分離或合并，恰當(dāng)進行單項無形資產(chǎn)或組合無形資產(chǎn)的評估。第十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確被評估無形資產(chǎn)的權(quán)利狀態(tài)，無形資產(chǎn)的權(quán)利狀態(tài)一般包括所有權(quán)、許可使用權(quán)以及其他相關(guān)權(quán)利。第十八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的產(chǎn)權(quán)因素、獲利能力、成本因素、市場因素、使用期限、法律保護、風(fēng)險因素等相關(guān)因素，充分考慮評估對象特點對評估結(jié)論的影響。第四章 操作要求第十九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確下列事項： （一）評估對象；（二）無形資產(chǎn)的性質(zhì)、權(quán)利狀況和有效期限；（三）評估結(jié)果的預(yù)期用途，評估基準(zhǔn)日以及評估范圍。第二十條 無形資產(chǎn)評估目的一般包括：（一）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（二）無形資產(chǎn)出資；（三）無形資產(chǎn)質(zhì)押；（四）無形資產(chǎn)許可使用；（五）無形資產(chǎn)訴訟、拍賣；（六）無形資產(chǎn)損失賠償；（七）以財務(wù)報告為目的的無形資產(chǎn)評估；（八）其他目的。第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師在進行無形資產(chǎn)評估時，一般應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：（一）有關(guān)無形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或其他證明資料；（二）無形資產(chǎn)是否具有顯著、持續(xù)的可辨識經(jīng)濟利益；（三）無形資產(chǎn)的性質(zhì)和特點，目前和歷史發(fā)展?fàn)顩r；（四）無形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命；（五）無形資產(chǎn)實施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式；（六）無形資產(chǎn)以往的評估及交易情況；（七）無形資產(chǎn)實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或其他資產(chǎn)的限制；（八）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性；（九）類似無形資產(chǎn)的市場價格信息；（十）影響無形資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟環(huán)境；（十一）影響無形資產(chǎn)價值的行業(yè)狀況及發(fā)展前景；（十二）影響無形資產(chǎn)價值的企業(yè)狀況及發(fā)展前景；（十三）對相關(guān)信息的修正調(diào)整；（十四）其他相關(guān)信息。第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行單項無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析該項無形資產(chǎn)與其他無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)性，并分析其對該無形資產(chǎn)價值的影響。第二十三條 當(dāng)無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)分別分析無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的作用，并考慮其對無形資產(chǎn)價值的影響。第二十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)營條件等各項因素對無形資產(chǎn)效能發(fā)揮的制約，關(guān)注其對無形資產(chǎn)價值產(chǎn)生的影響。第五章 評估方法第二十五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或多種資產(chǎn)評估基本方法。第二十六條 注冊資產(chǎn)評估師使用收益法時應(yīng)當(dāng)：（一）在獲取的無形資產(chǎn)相關(guān)信息基礎(chǔ)上，根據(jù)被評估無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)的歷史應(yīng)用情況及未來應(yīng)用前景，結(jié)合無形資產(chǎn)實施或擬實施企業(yè)經(jīng)營狀況，重點分析無形資產(chǎn)可辨識經(jīng)濟利益的可靠性及可預(yù)測性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性；（二）合理確定無形資產(chǎn)帶來的預(yù)期收益，合理區(qū)分無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)所獲得收益，分析與之有關(guān)的預(yù)期變動、收益期限，與收益有關(guān)的成本費用、配套資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、風(fēng)險因素及貨幣時間價值；（四）明確預(yù)期收益口徑與折現(xiàn)率口徑保持一致；（五）根據(jù)無形資產(chǎn)實施過程中的風(fēng)險因素及貨幣時間價值等因素合理確定折現(xiàn)率。無形資產(chǎn)折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)區(qū)別于企業(yè)或其他資產(chǎn)折現(xiàn)率；（六）在選擇收益期限時，一般選擇剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命的孰短者；（七）在預(yù)測趨勢與現(xiàn)實情況明顯不一致時，分析說明形成差異的原因。第二十七條 注冊資產(chǎn)評估師使用市場法時應(yīng)當(dāng)：（一）根據(jù)被評估無形資產(chǎn)或類似無形資產(chǎn)的歷史交易情況，重點分析被評估無形資產(chǎn)與已交易無形資產(chǎn)在性質(zhì)特點、收益能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度等方面是否具備可比性，恰當(dāng)考慮市場法的適用性；（二）選擇具有合理比較基礎(chǔ)的可比的無形資產(chǎn)交易案例；（三）收集可比的無形資產(chǎn)交易案例的市場交易價格、交易時間及交易條件等交易信息；（四）收集被評估無形資產(chǎn)以往的交易信息；（五）根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展、交易條件、行業(yè)和無形資產(chǎn)情況的變化，考慮時間因素，對可比無形資產(chǎn)交易案例和被評估無形資產(chǎn)以往交易信息進行必要調(diào)整。第二十八條 注冊資產(chǎn)評估師使用成本法時應(yīng)當(dāng)：（一）合理確定無形資產(chǎn)的重置成本，重置成本包括開發(fā)者或持有者的合理收益；（二）合理確定功能性貶值和經(jīng)濟性貶值。第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師對同一無形資產(chǎn)采用多種評估方法時，應(yīng)當(dāng)對形成的各種初步價值結(jié)論進行分析，在綜合考慮不同評估方法和初步價值結(jié)論的合理性及所使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的基礎(chǔ)上，形成合理評估結(jié)論。第六章 披露要求第三十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行無形資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的評估程序后，根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估報告編制評估報告，并進行恰當(dāng)披露。第三十一條 無論是單獨進行無形資產(chǎn)評估，還是在整體資產(chǎn)評估中涉及進行無形資產(chǎn)評估，注冊資產(chǎn)評估師都應(yīng)當(dāng)在評估報告中披露必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明下列內(nèi)容：（一）無形資產(chǎn)的性質(zhì)、權(quán)屬狀況及限制條件；（二）無形資產(chǎn)實施的地域限制、領(lǐng)域限制及法律法規(guī)限制條件；（三）宏觀經(jīng)濟和行業(yè)的前景；（四）無形資產(chǎn)的歷史與現(xiàn)實狀況；（五）無形資產(chǎn)的競爭狀況；（六）無形資產(chǎn)的發(fā)展前景；（七）評估依據(jù)的信息來源；（八）無形資產(chǎn)以往的交易情況。第三十三條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明無形資產(chǎn)評估的價值類型及其定義。第三十四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中明確說明有關(guān)評估方法的下列內(nèi)容：（一）評估方法的選擇及其理由；（二）評估方法中的運算和邏輯推理方式；（三）各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程；（四）對初步評估結(jié)論進行分析，形成最終評估結(jié)論的過程。第七章 附則第三十五條 本準(zhǔn)則自 年 月 日起施行。附件二：關(guān)于資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)（修訂征求意見稿）的起草說明為便于注冊資產(chǎn)評估師、委托方和評估報告使用者、監(jiān)管方以及其它相關(guān)部門有關(guān)人士全面理解資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)（修訂征求意見稿）的內(nèi)容和相關(guān)背景，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下：一、修訂無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的必要性無形資產(chǎn)是現(xiàn)代社會經(jīng)濟運行的重要資產(chǎn)，是社會資產(chǎn)的重要組成部分。無形資產(chǎn)評估也是資產(chǎn)評估的重要組成部分，合理發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)的價值是實現(xiàn)評估目的不可或缺的重要環(huán)節(jié)。一個完善的評估準(zhǔn)則體系離不開對無形資產(chǎn)評估的規(guī)范。根據(jù)我國資本市場運行與發(fā)展的需要，2001年7月23日財政部以財會20011051號文件，發(fā)布了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)，并于2001年9月1日起施行。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)（2001年）（以下簡稱“原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則”）是我國制定的第一個資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則的發(fā)布與施行對規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護社會公共利益，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展起到了非常積極的作用，在我國資產(chǎn)評估發(fā)展歷程中具有十分主要的歷史意義。隨著我國市場經(jīng)濟與資本市場的快速發(fā)展，原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則已經(jīng)不能完全適應(yīng)社會經(jīng)濟新環(huán)境的要求，需要及時進行修訂。（一）進一步完善評估準(zhǔn)則體系的需要經(jīng)過多年努力，中國資產(chǎn)評估協(xié)會已經(jīng)先后發(fā)布了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則等15項評估準(zhǔn)則，初步建立起比較完整的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。根據(jù)準(zhǔn)則體系的規(guī)劃與設(shè)計，需要對原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則內(nèi)容進行修訂，以滿足準(zhǔn)則體系與具體結(jié)構(gòu)的要求，并與各準(zhǔn)則相互協(xié)調(diào)，為專利、商標(biāo)、版權(quán)等具體無形資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的起草與發(fā)布創(chuàng)造條件、奠定基礎(chǔ)。（二）經(jīng)濟發(fā)展提出了新的需求近年來，國家對無形資產(chǎn)的發(fā)展高度重視，確立了建立創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略，2008年6月國務(wù)院發(fā)布了國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要，無形資產(chǎn)評估發(fā)展面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，國民經(jīng)濟發(fā)展對無形資產(chǎn)評估提出了新的、更高的要求，迫切需要我們以實際行動認真貫徹國家知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略綱要精神，更新觀念，完善準(zhǔn)則，適應(yīng)新形勢發(fā)展對評估行業(yè)提出的新課題。（三）法律法規(guī)制度變化的要求2001年7月原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則發(fā)布至今，國家先后修訂了公司法、商標(biāo)法、著作權(quán)法、拍賣法等法律法規(guī)，發(fā)布了破產(chǎn)法、物權(quán)法等法律法規(guī)，并修訂了企業(yè)會計準(zhǔn)則，法律法規(guī)制度的新變化為無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的修訂提出了迫切的要求。（四）進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、保護各方當(dāng)事人合法權(quán)益的需要無形資產(chǎn)評估領(lǐng)域?qū)I(yè)性強，無形資產(chǎn)的種類繁多、特點復(fù)雜、不易把握，易產(chǎn)生認識偏差與法律糾紛，是國內(nèi)、外評估界公認的高難度與高風(fēng)險領(lǐng)域。需要進一步規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)行為，有效維護各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，明確各方責(zé)任，更好地服務(wù)于市場經(jīng)濟發(fā)展。二、國內(nèi)外無形資產(chǎn)評估規(guī)范情況分析國際資產(chǎn)評估行業(yè)十分重視無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定工作，他們把無形資產(chǎn)評估作為重要的評估專業(yè)領(lǐng)域加以研究規(guī)范。重要的評估規(guī)范文件主要有：國際資產(chǎn)評估準(zhǔn)則委員會（IVSC）制定的國際評估準(zhǔn)則，以及從屬于美國評估促進會（The Appraisal Foundation）的評估準(zhǔn)則委員會（Appraisal Standard Board）制定的美國專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則（ USPAP ）都以專門的章節(jié)對無形資產(chǎn)評估進行了相應(yīng)的規(guī)范。我國資產(chǎn)評估行業(yè)也十分重視無形資產(chǎn)評估規(guī)范工作，1996年5月，國家國有資產(chǎn)管理局發(fā)布資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行），該文件屬于資產(chǎn)評估技術(shù)性規(guī)范文件，其中以專門章節(jié)對無形資產(chǎn)評估進行了具體規(guī)范。2001年我國制定的第一部資產(chǎn)評估準(zhǔn)則即為資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)，這充分反映了我國對無形資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范的重視。近年來，我國在無形資產(chǎn)評估實踐中積累了大量經(jīng)驗，無形資產(chǎn)評估理論研究也取得了一定進展，為無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的修訂奠定了基礎(chǔ)。三、起草的指導(dǎo)思想資產(chǎn)評估準(zhǔn)則制定工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要根據(jù)理論和實踐的發(fā)展水平，對資產(chǎn)評估共性問題進行規(guī)范，也需要對各種類別和各種目的的特別業(yè)務(wù)進行分層次、分類別的指導(dǎo)和規(guī)范。因此準(zhǔn)則修訂中必須處理好各種關(guān)系，以取得良好的預(yù)期效果。經(jīng)過認真研究，在無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則修訂征求意見稿起草中主要遵循了以下原則。（一）遵循基本準(zhǔn)則，關(guān)注準(zhǔn)則體系本準(zhǔn)則修訂稿是對原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的修訂。由于新的社會經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)展、變化，為適應(yīng)新形勢與新業(yè)務(wù)的要求，對原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則進行了大幅度的修訂。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系是一個有機整體，無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則屬于第二層次中的具體準(zhǔn)則。在本準(zhǔn)則修訂稿起草過程中，始終以資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則為導(dǎo)向，在基本概念、基本術(shù)語、基本原則上與其保持一致。并立足準(zhǔn)則體系框架，注重與已頒布的評估準(zhǔn)則、特別是與制定中的專利評估指導(dǎo)意見等具體無形資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的相互銜接、相互協(xié)調(diào)。（二）突出重點，強調(diào)專業(yè)無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則作為評估準(zhǔn)則體系的重要組成部分，要充分體現(xiàn)無形資產(chǎn)評估的特點。無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)規(guī)范具體問題，凸顯其專業(yè)性。在準(zhǔn)則起草過程中，已發(fā)布的準(zhǔn)則中有規(guī)定的內(nèi)容，或計劃在具體無形資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見中規(guī)范的內(nèi)容，本準(zhǔn)則不再重復(fù)。而重點對無形資產(chǎn)評估獨特的或共性的內(nèi)容進行了規(guī)范，力求詳略得當(dāng)。（三）強調(diào)原則，分步實施操作性和原則性的相互協(xié)調(diào)是無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則修訂過程中始終需要面對的問題。針對這一問題，經(jīng)過與相關(guān)專家認真研究討論，并廣泛借鑒國外評估準(zhǔn)則的經(jīng)驗，最終確定無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則作為具體準(zhǔn)則層次是規(guī)范無形資產(chǎn)評估中的共性問題，應(yīng)突出專業(yè)特點，但作為資產(chǎn)評估準(zhǔn)則還是應(yīng)關(guān)注原則性，應(yīng)該解決注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)該做什么，而不應(yīng)具體指導(dǎo)注冊資產(chǎn)評估師如何去履行具體的評估程序、如何運用具體的評估方法，也不應(yīng)成為注冊資產(chǎn)評估師的評估操作手冊。評估實踐中的具體操作問題將由相應(yīng)的具體無形資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見加以規(guī)范，分步實施。（四）借鑒國際，適度超前無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則起草過程中注意借鑒國際經(jīng)驗，力求使一些基本名詞、概念、術(shù)語、方法與國際接軌，以利于促進行業(yè)的國際化。同時我國評估準(zhǔn)則體系是規(guī)范我國評估行業(yè)的，應(yīng)立足于我國的經(jīng)濟與法律環(huán)境，準(zhǔn)則的制定必須要考慮我國評估實踐，兼顧穩(wěn)健性與適度超前性，不能簡單地模仿或照搬國外的條款。四、起草過程2008年4月，中評協(xié)確定了無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則（修訂征求意見稿）起草項目組，項目組多次召開了起草工作會議，收集、研究無形資產(chǎn)評估相關(guān)的重要定義、術(shù)語、價值類型、評估目的、評估方法及評估理論等問題。客觀分析了原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的優(yōu)缺點，研究當(dāng)時的起草思路與目前評估實踐發(fā)展的新要求，征求相關(guān)法律界專家、知識產(chǎn)權(quán)管理部門專家及相關(guān)評估專家的意見，集思廣益，數(shù)易其稿，于2008年6月，完成資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)（修訂征求意見稿）。五、主要內(nèi)容本準(zhǔn)則包括“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、“評估方法”、“披露要求”和“附則”?！翱倓t”主要內(nèi)容包括：制定目的和依據(jù)；無形資產(chǎn)的定義；無形資產(chǎn)評估的定義；適用范圍。“基本要求”主要內(nèi)容包括：無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則與其他準(zhǔn)則的關(guān)系；從事無形資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)具備基本知識、經(jīng)驗和專業(yè)的勝任能力；評估原則；價值類型；評估信息；評估假設(shè)與限定條件；評價與利用專家工作?！霸u估對象”主要內(nèi)容包括：評估對象的明確；無形資產(chǎn)分類；無形資產(chǎn)分離或合并；評估相關(guān)因素?！安僮饕蟆敝饕獌?nèi)容包括：明確評估事項；評估目的；評估關(guān)注的事項?！霸u估方法”主要內(nèi)容包括：方法選擇；收益法、市場法及成本法的應(yīng)用；評估結(jié)論分析?！芭兑蟆敝饕獌?nèi)容包括：評估報告出具的基本要求；評估報告的披露內(nèi)容?！案絼t”主要明確準(zhǔn)則生效日期。六、重要事項說明（一）主要修訂內(nèi)容在準(zhǔn)則的總體結(jié)構(gòu)方面，原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則包括“引言”、“定義”、“基本要求”、“評估要求”、“披露要求”和“施行日期”六部分內(nèi)容。根據(jù)已經(jīng)發(fā)布的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)要求，無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則（修訂征求意見稿）包括“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、“評估方法”、“披露要求”和“附則”七部分內(nèi)容。各條目的修訂中，在保留原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則成熟內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對每一條目都進行了修訂，增加了大量新的研究成果，以使準(zhǔn)則更為準(zhǔn)確、實用。準(zhǔn)則修訂中關(guān)注了評估業(yè)務(wù)的新發(fā)展，如企業(yè)會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)評估提出了新的需求，無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則修訂征求意見稿中，除了規(guī)范產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的無形資產(chǎn)評估行為以外，在各章中都關(guān)注了以財務(wù)報告為目的的評估。（二）關(guān)于無形資產(chǎn)的定義無形資產(chǎn)在資產(chǎn)評估中的定義是本準(zhǔn)則所涉及到的重要定義之一，資產(chǎn)評估中所指的無形資產(chǎn)有別于法律中的定義，也有別于會計學(xué)中的定義。法律中主要強調(diào)無形資產(chǎn)的權(quán)屬情況，而資產(chǎn)評估中的無形資產(chǎn)定義還關(guān)注其經(jīng)濟屬性。企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)中定義的無形資產(chǎn)則為“企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)”。本準(zhǔn)則修訂了原無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則中無形資產(chǎn)的定義，增加了新的無形資產(chǎn)的具體內(nèi)容，十分注意與以財務(wù)報告為目的的評估等新評估業(yè)務(wù)的銜接。定義中既關(guān)注了無形資產(chǎn)的法律屬性，也關(guān)注了無形資產(chǎn)的經(jīng)濟屬性；既包括可辨認無形資產(chǎn)，也包括不可辨認無形資產(chǎn)；既有單項無形資產(chǎn)，也有組合無形資產(chǎn)。同時還強調(diào)了無形資產(chǎn)的長期資產(chǎn)屬性。（三）無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則涵蓋的領(lǐng)域土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)、水域使用權(quán)、森林權(quán)益等無形資產(chǎn)的評估屬于資產(chǎn)評估的范疇，但由于土地使用權(quán)評估已經(jīng)在資產(chǎn)評估準(zhǔn)則不動產(chǎn)中予以規(guī)范，其他幾項無形資產(chǎn)的評估準(zhǔn)則尚在規(guī)劃之中，因此本準(zhǔn)則未涉及土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)、水域使用權(quán)、森林權(quán)益等無形資產(chǎn)的評估，將在未來的評估準(zhǔn)則（或評估指導(dǎo)意見）中予以規(guī)范。（四）關(guān)于專家工作的評價與利用注冊資產(chǎn)評估師從事無形資產(chǎn)評估工作，就應(yīng)該具備從事無形資產(chǎn)評估的專業(yè)勝任能力，但不能要求注冊資產(chǎn)評估師具備所有相關(guān)領(lǐng)域的知識與能力，不合理的要求只會給注冊資產(chǎn)評估師帶來更大的評估風(fēng)險而不會帶來更高的評估質(zhì)量。本準(zhǔn)則要求注冊資產(chǎn)評估師對獨立專家（包括獨立機構(gòu)）出具的專業(yè)意見或?qū)I(yè)報告的獨立性與專業(yè)性進行評價并恰當(dāng)使用，并對注冊資產(chǎn)評估師聘請的專家的工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（五）關(guān)于評估對象由于無形資產(chǎn)的特殊性，在無形資產(chǎn)評估實踐中，明確評估對象是十分重要的工作。本準(zhǔn)則將評估對象單獨作為一章加以規(guī)范，要求注冊資產(chǎn)評估師關(guān)注評估對象的經(jīng)濟與法律屬性，并與委托方充分協(xié)商，充分關(guān)注評估對象特點對評估業(yè)務(wù)的影響。附件三：專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（征求意見稿）第一章 引言第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)，制定本指導(dǎo)意見。第二條 本指導(dǎo)意見所稱專利資產(chǎn)，是指相關(guān)權(quán)利人所擁有的，能持續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的專利權(quán)益。第三條 本指導(dǎo)意見所稱專利資產(chǎn)評估是指注冊資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，對專利資產(chǎn)的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與專利資產(chǎn)價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本指導(dǎo)意見。第二章 基本要求第六條 從事專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書。第七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則、無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，并考慮其他相關(guān)評估準(zhǔn)則對專利資產(chǎn)評估的要求。第八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專利資產(chǎn)評估專門教育或者培訓(xùn)，具有相應(yīng)的專業(yè)知識和專利資產(chǎn)評估經(jīng)驗，能夠勝任專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。當(dāng)注冊資產(chǎn)評估師缺乏執(zhí)行某項特定業(yè)務(wù)所需的相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)膹浹a措施；必要時，可以聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)當(dāng)采取必要措施確信專家工作的合理性。 第九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，避免出現(xiàn)對評估結(jié)論具有重大影響的實質(zhì)性疏漏，不得以預(yù)先設(shè)定的價值作為評估結(jié)論。第十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理確定評估假設(shè)及限定條件。第三章 評估對象第十一條 專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估對象是指專利資產(chǎn)權(quán)益，包括專利所有權(quán)和專利使用權(quán)。專利使用權(quán)的具體表現(xiàn)形式包括專利權(quán)獨占許可、獨家許可、地區(qū)獨家許可、普通許可和其他許可形式。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利所有權(quán)是否已許可他人使用，并明確專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性。評估對象為專利使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)明確專利使用權(quán)的具體表現(xiàn)形式。第十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確專利資產(chǎn)基本狀況，通常包括：（一）專利名稱；（二）專利類別；（三）專利申請的國別；（四）專利申請?zhí)?；（五）專利的法律狀態(tài)；（六）專利申請人；（七）專利權(quán)人及其變更情況；（八）專利申請日；（九）專利授權(quán)日；（十）權(quán)利要求書所記載的權(quán)利要求；（十一）專利使用權(quán)利。第十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確專利的法律狀態(tài)，包括專利所處的專利審批階段，年費繳納情況，以及是否涉及法律訴訟或者處于復(fù)審、宣告無效狀態(tài)。 第十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確專利資產(chǎn)的技術(shù)狀況和實施狀況，對專利資產(chǎn)的獲利能力進行判斷。第十五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托方進行溝通，確定專利資產(chǎn)的構(gòu)成，獲取專利資產(chǎn)涉及的單項專利或者多項專利集合的信息。第十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行出資、質(zhì)押、訴訟目的的專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求委托方提交由國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的專利登記簿副本。對于實用新型專利，應(yīng)當(dāng)是已獲批準(zhǔn)的有效專利。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)要求委托方提供關(guān)于新穎性的證明。第十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行以出資為目的的專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時，對由共同專利權(quán)人擁有的專利資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)要求委托方提供專利權(quán)分享協(xié)議或者其它證明文件。第四章 操作要求第十八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對專利及其實施情況進行調(diào)查，包括對已實施的專利進行現(xiàn)場調(diào)查、市場調(diào)查，并收集相關(guān)信息、資料等。注冊資產(chǎn)評估師在調(diào)查過程中收集的相關(guān)信息、資料通常包括： （一）專利資產(chǎn)的權(quán)利人及實施企業(yè)基本情況；（二）專利證書、最近一期的專利繳費憑證、專利登記簿副本；（三）專利權(quán)利要求書、專利說明書及其附圖；（四）專利技術(shù)的研發(fā)歷史、技術(shù)實驗報告，專利資產(chǎn)所屬技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r、技術(shù)水平、技術(shù)成熟度、同類技術(shù)競爭狀況、技術(shù)更新速度，如果技術(shù)效果需檢測，還應(yīng)當(dāng)收集技術(shù)產(chǎn)品檢測報告；（五）產(chǎn)品的適用范圍、專利產(chǎn)品市場需求、發(fā)展前景及經(jīng)濟壽命、與專利產(chǎn)品相關(guān)行業(yè)政策及發(fā)展?fàn)顩r、本行業(yè)技術(shù)和產(chǎn)品的競爭狀況，特殊行業(yè)所需要的行業(yè)準(zhǔn)入證明，專利資產(chǎn)的獲利能力，可能影響專利資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟前景；（六）以往的評估和交易情況，包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、實施許可合同以及其他交易情況。第十九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)盡可能獲取與專利資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)及專利實施企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型和評估方法等相關(guān)條件，對專利資產(chǎn)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)中對評估程序和評估結(jié)論具有影響的相關(guān)事項進行必要的分析調(diào)整，合理反映專利資產(chǎn)的盈利能力。第二十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析專利權(quán)利要求書、專利說明書及其附圖的內(nèi)容對專利資產(chǎn)價值的影響。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析專利權(quán)利要求書所記載的專利技術(shù)產(chǎn)品與其實施企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的對應(yīng)性,并分析其對專利資產(chǎn)價值的影響。第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對影響專利資產(chǎn)價值的法律因素進行分析，這些因素通常包括：專利資產(chǎn)的法律權(quán)屬及權(quán)利限制、專利類別、專利的法律狀態(tài)、專利法定剩余壽命、專利的保護范圍等。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利所有權(quán)與使用權(quán)的差異，專利使用的許可方式，以往的許可、轉(zhuǎn)讓情況對專利資產(chǎn)價值的影響。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)關(guān)注發(fā)明、實用新型、外觀設(shè)計的審批條件、審批程序、保護范圍、保護期、審批階段的差異對專利資產(chǎn)價值的影響。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)關(guān)注專利所處審批階段、專利是否處于無效宣告程序以及專利有效性維持情況對專利資產(chǎn)價值的影響。第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對影響專利資產(chǎn)價值的技術(shù)因素進行分析，這些因素通常包括：替代性、先進性、創(chuàng)新性、成熟度、實用性、防御性、壟斷性等。第二十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對影響專利資產(chǎn)價值的經(jīng)濟因素進行分析，這些因素通常包括：專利資產(chǎn)的購建成本、獲利能力、類似資產(chǎn)的交易價格等。第二十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析專利技術(shù)與其他相關(guān)技術(shù)的關(guān)聯(lián)性，并分析其對專利資產(chǎn)價值的影響。第二十五條 當(dāng)專利資產(chǎn)與其他資產(chǎn)共同發(fā)揮作用時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)分別分析專利資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的作用，并考慮其對專利資產(chǎn)價值的影響。第二十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注經(jīng)營條件等對專利資產(chǎn)作用發(fā)揮所產(chǎn)生的影響及其對專利資產(chǎn)價值的影響。第二十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合理考慮評估目的、市場條件、評估對象自身條件等因素的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選擇價值類型。第二十八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇資產(chǎn)評估基本方法。第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)收集專利產(chǎn)品的相關(guān)收入、成本、費用數(shù)據(jù)，并作出合理預(yù)測。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)對委托方或者相關(guān)當(dāng)事方提供的專利未來實施情況和收益狀況的預(yù)測，進行必要的分析、判斷和調(diào)整，確信相關(guān)預(yù)測的合理性。注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)專利資產(chǎn)的具體情況選擇恰當(dāng)?shù)氖找婵趶?。第三十條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)專利資產(chǎn)的技術(shù)壽命、技術(shù)成熟度、專利法定壽命、專利技術(shù)產(chǎn)品壽命及與專利資產(chǎn)相關(guān)的合同約定期限，合理確定專利資產(chǎn)收益期限。第三十一條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮評估基準(zhǔn)日的利率、投資回報率、資金成本及專利實施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場、資金等因素，合理確定折現(xiàn)率。折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)與預(yù)期收益的口徑保持一致。 第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師運用市場法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)收集足夠的可比交易案例。注冊資產(chǎn)評估師在分析交易案例可比性時，應(yīng)當(dāng)考慮交易資產(chǎn)特點、交易價格、交易時間、限制條件、交易雙方的關(guān)系、購買方現(xiàn)有條件、專利資產(chǎn)的收益能力、競爭能力、技術(shù)水平、成熟程度、剩余法律保護年限及剩余經(jīng)濟壽命、風(fēng)險程度、專利資產(chǎn)已轉(zhuǎn)讓或者已使用情況、實施專利資產(chǎn)是否涉及其他專利資產(chǎn)等因素。第三十三條 注冊資產(chǎn)評估師運用市場法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)對專利資產(chǎn)與交易案例之間的各種差異因素進行分析、比較和調(diào)整。 第三十四條 注冊資產(chǎn)評估師運用成本法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)合理確定專利資產(chǎn)的重置成本。重置成本包括合理的成本、利潤和相關(guān)稅費等注冊資產(chǎn)評估師確定專利資產(chǎn)重置成本時，應(yīng)當(dāng)合理確定形成專利資產(chǎn)所需的研發(fā)人員、管理人員、設(shè)備及房屋建筑物以及其他相關(guān)成本費用。第三十五條 注冊資產(chǎn)評估師運用成本法進行專利資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)合理確定功能性貶值和經(jīng)濟性貶值。第三十六條 注冊資產(chǎn)評估師對于同一評估對象采用多種評估方法時，應(yīng)當(dāng)對形成的各種初步價值結(jié)論進行分析，在綜合考慮不同評估方法和初步價值結(jié)論的合理性及所使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的基礎(chǔ)上，形成合理評估結(jié)論。第五章 披露要求第三十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的評估程序后，根據(jù)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則評估報告編制評估報告，并進行恰當(dāng)披露。第三十八條 注冊資產(chǎn)評估師單獨出具專利資產(chǎn)評估報告，或者將專利資產(chǎn)評估結(jié)論作為評估報告的一個組成部分，應(yīng)當(dāng)在評估報告中披露必要信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。第三十九條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在專利資產(chǎn)評估報告中反映專利資產(chǎn)的特點。（一）說明評估對象詳細情況，通常包括：專利資產(chǎn)的法律權(quán)屬、使用權(quán)表現(xiàn)形式、法律狀態(tài)、專利申請?zhí)柤皩＠麢?quán)利要求等； （二）描述專利資產(chǎn)的技術(shù)狀況和實施狀況；（三）說明對影響專利資產(chǎn)價值的法律因素、技術(shù)因素、經(jīng)濟因素的分析過程；（四）說明專利的實施經(jīng)營條件；（五）說明在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中使用的評估假設(shè)及限定條件；（六）說明專利權(quán)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟、無效請求及質(zhì)押情況；（七）以出資為評估目的、由共同專利權(quán)人擁有的專利資產(chǎn)的評估報告中，應(yīng)當(dāng)說明共同權(quán)利人在專利出資中分別所占的比例及數(shù)額； （八）說明有關(guān)評估方法的主要內(nèi)容，包括評估方法的選取及其理由；評估方法中的運算和邏輯推理方式；各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程；對初步評估結(jié)論進行分析，形成最終評估結(jié)論的過程；（九）其他相關(guān)特點。第六章 附則第四十條 本指導(dǎo)意見自 年 月 日起施行。附件四：關(guān)于專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（征求意見稿）的起草說明為規(guī)范專利資產(chǎn)評估行為，維護社會公眾利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織起草了專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（征求意見稿）。為便于評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師以及相關(guān)部門、人士全面理解征求意見稿的內(nèi)容和相關(guān)背景，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下。一、制定專利評估指導(dǎo)意見的必要性（一）促進我國專利資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高的現(xiàn)實需求專利資產(chǎn)評估是無形資產(chǎn)評估的重要組成部分，也是評估準(zhǔn)則的重要規(guī)范領(lǐng)域。已經(jīng)頒布的基本準(zhǔn)則和無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定原則性較強，對專利資產(chǎn)評估缺乏具體明確的規(guī)范和指導(dǎo)。隨著專利資產(chǎn)評估實踐的不斷發(fā)展，進一步完善評估準(zhǔn)則體系，制定專門專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見規(guī)范已成為行業(yè)內(nèi)外的共識?？v觀國外資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，結(jié)合我國專利資產(chǎn)評估發(fā)展的現(xiàn)實需要，制定專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見，提高專利資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有很強的現(xiàn)實性和必要性。 （二）對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進行監(jiān)管的迫切要求專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是一項專業(yè)性較強的工作。現(xiàn)有的評估準(zhǔn)則體系尚還缺乏針對專利資產(chǎn)評估具體執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范，這使專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作缺少專門性的業(yè)務(wù)監(jiān)管規(guī)范，使相關(guān)監(jiān)管工作存在一定的難度。專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見具有很強的操作性，可以作為專利資產(chǎn)評估監(jiān)管工作的重要的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，有利于加強對專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的監(jiān)管，滿足監(jiān)管部門及有關(guān)方面對于專利資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)監(jiān)管的迫切要求。（三）防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，維護各方合法權(quán)益專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的出臺將對界定注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)責(zé)任提供客觀依據(jù)。專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見在規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)評估執(zhí)業(yè)行為的基礎(chǔ)上，為注冊資產(chǎn)評估和評估機構(gòu)明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，履行執(zhí)業(yè)義務(wù)，合理防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險提供了重要依據(jù)，有利于維護專利資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益。二、國內(nèi)外專利資產(chǎn)評估規(guī)范情況分析（一）國際評估界對專利資產(chǎn)評估的規(guī)范專利資產(chǎn)評估是資產(chǎn)評估的重要領(lǐng)域之一，日益得到國際評估界的重視。目前，國際評估準(zhǔn)則委員會以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)雖然尚未針對專利資產(chǎn)制定專門準(zhǔn)則，但是均在無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系下對專利資產(chǎn)評估行為做出了相應(yīng)規(guī)范。美國評估促進會制定的專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則中，有兩項無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則對專利資產(chǎn)評估問題做出了規(guī)定。2000年出版的第四版歐洲評估準(zhǔn)則第一次增加了指南8-無形資產(chǎn)評估，其中也對專利評估問題進行了規(guī)范； 2000年，國際評估準(zhǔn)則委員會發(fā)布了評估指南四無形資產(chǎn)，對于無形資產(chǎn)評估做出了明確規(guī)范。專利資產(chǎn)評估作為無形資產(chǎn)的重要組成部分，該指南對于專利資產(chǎn)評估也做出重要規(guī)范。（二）我國專利評估指導(dǎo)意見的制定依據(jù)近年來，我國在專利資產(chǎn)評估實踐中積累了大量經(jīng)驗，專利資產(chǎn)評估理論研究也取得了一定進展，為專利資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定奠定了重要基礎(chǔ)。兩項基本準(zhǔn)則和無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則為專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的制定提供了直接依據(jù)。評估準(zhǔn)則體系中其他相關(guān)準(zhǔn)則也為專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的制定提供了有益參考。三、起草的指導(dǎo)思想（一）準(zhǔn)確定位，遵循基本準(zhǔn)則資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系是一個有機整體。其中，基本準(zhǔn)則是準(zhǔn)則體系的基礎(chǔ)，專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見是其重要組成部分。在專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見的制定過程中，始終以基本準(zhǔn)則為導(dǎo)向，在基本概念、基本術(shù)語上與基本準(zhǔn)則保持一致，并立足準(zhǔn)則體系框架，注重與基本準(zhǔn)則、已頒布的其他評估準(zhǔn)則和正在制定的其他評估準(zhǔn)則的相互銜接。（二）突出專業(yè)性由于專利資產(chǎn)所具有的特殊性，使評估人員在評估過程中，必須關(guān)注專利資產(chǎn)的權(quán)利問題、技術(shù)問題及壽命問題。其中，在技術(shù)問題中，又必須關(guān)注被評估專利資產(chǎn)所屬的技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r、被評估專利資產(chǎn)的技術(shù)水平、技術(shù)成熟度、同類技術(shù)競爭狀況、技術(shù)更新速度等因素。在專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見制定過程中，充分考慮了專利資產(chǎn)的特點和專利資產(chǎn)評估的特殊性，突出指導(dǎo)意見內(nèi)容的專業(yè)性，以期為注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)提供必要的專業(yè)規(guī)范和指導(dǎo)。（三）突出可操作性如何有效地協(xié)調(diào)好操作性和原則性問題，是專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見制定過程中需要面對的重要問題。在這個問題上，專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見作為指導(dǎo)意見層次的準(zhǔn)則，在定位上更加強調(diào)準(zhǔn)則規(guī)范內(nèi)容的可操作性，通過規(guī)范專利資產(chǎn)評估中的具體問題，如資料的搜集、評估方法的選擇與應(yīng)用、折現(xiàn)率的選取、必要信息的披露、報告的撰寫等，為注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)提供解決實際操作問題的方法和標(biāo)準(zhǔn)。（四）順應(yīng)國際發(fā)展趨勢在專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見制定過程中，力求做到與國際接軌，推進行業(yè)的國際化。一方面，基于專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見適用范圍和適用性的考慮，指導(dǎo)意見的制定考慮了我國專利資產(chǎn)評估的現(xiàn)狀和實踐需求；另一方面，也積極借鑒發(fā)達國家在專利資產(chǎn)評估方面的先進經(jīng)驗，引進其先進理念和成熟的技術(shù)，順應(yīng)國際發(fā)展趨勢，努力推動評估行業(yè)與國際接軌。四、起草過程在起草過程中，中評協(xié)組織有關(guān)專家結(jié)合國內(nèi)外專利資產(chǎn)評估方面