財(cái)務(wù)報(bào)表培訓(xùn)ppt課件

財(cái)務(wù)報(bào)表講解課件 財(cái)務(wù)報(bào)表類型 附表 現(xiàn)金流量表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)報(bào)表的概念 明明白白我的 帳 資產(chǎn)負(fù)債表 反映公司的某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況秋后算帳 損益表 反映公司一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況企業(yè)是個(gè)蓄水池 錢有進(jìn)也有出 現(xiàn)金流量表 在一固定期間內(nèi) 現(xiàn)金的增減變動(dòng)情形 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) 指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源 負(fù)債 指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 所有者權(quán)益 指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益 包括實(shí)收資本 或股本 資本公積 盈余公積和未分配利潤(rùn) 資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)主要類別 流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 貨幣資金 其他應(yīng)收款 貨幣資金主要類別 鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金 存在銀行里的錢 銀行存款 貨幣資金 反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金 銀行結(jié)算存款 外地存款 銀行匯票存款等的合計(jì)數(shù) 貨幣資金越多 企業(yè)的支付能力和財(cái)務(wù)適應(yīng)能力就越強(qiáng) 同時(shí)閑置的資金有可能越多 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 指企業(yè)因銷售商品 材料 提供勞務(wù)等 應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng) 反映的是企業(yè)自己的資金被信用單位無(wú)償占用的情況 一般不付利息 資金總量一定時(shí) 應(yīng)收賬款占用越多 損失可能就越大 資金的使用效率會(huì)降低 有出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的可能性 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 預(yù)付賬款體現(xiàn)的也是一種普通的商業(yè)信用和資金的無(wú)償占用 存貨的構(gòu)成 產(chǎn)成品 在產(chǎn)品 原材料 存貨 存貨 反映企業(yè)期末在庫(kù) 在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值 包括各種材料 商品 在產(chǎn)品 半成品 包裝物 低值易耗品 委托代銷商品等 低值易耗品 委托加工物資 其他應(yīng)收款 非營(yíng)業(yè)活動(dòng) 其他應(yīng)收款 指企業(yè)因銷售商品 材料 提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的應(yīng)收 暫付款項(xiàng) 包括企業(yè)撥出的備用金 應(yīng)收的各種賠款 罰款 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)以及因不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款 CompanyLogo 注意 這是 應(yīng)收賬款 與 其他應(yīng)收款 的區(qū)別之處 非流動(dòng)資產(chǎn)主要類別 非流動(dòng)資產(chǎn) 累計(jì)折舊 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)概念及類別 固定資產(chǎn) 是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋 建筑物 機(jī)器 機(jī)械 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備 器具 工具等 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品 單位價(jià)值在1000元以上 并且使用年限超過(guò)1年的 也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊 指在固定資產(chǎn)壽命內(nèi) 按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?是全責(zé)發(fā)生制原則的體現(xiàn) 價(jià)值 清理 12345 年份 固定資產(chǎn)折舊與其他項(xiàng)目的關(guān)系 在建工程 在建工程 指正在建設(shè)尚未投入使用的建設(shè)項(xiàng)目 在建工程占用的資金屬于長(zhǎng)期資金 但是在投入前卻屬于流動(dòng)資金 如果工程管理出現(xiàn)問(wèn)題 會(huì)使大量的流動(dòng)資金沉淀 甚至造成企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難 企業(yè) 大修理工程 技術(shù)改造工程 安裝工程 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 是指小企業(yè) 農(nóng) 林 牧 漁業(yè) 為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn) 包括 經(jīng)濟(jì)林 薪炭林 產(chǎn)畜和役畜等 經(jīng)濟(jì)林 以生產(chǎn)除木材以外的果品 食用油料 工業(yè)原料和藥材等林產(chǎn)品為主要目的的森林 如 油茶林 橡膠林 薪炭林 指以生產(chǎn)薪炭材和提供燃料為主要目的的林木 如 喬木林和灌木林 薪炭林是一種見(jiàn)效快的再生能源 沒(méi)有固定的樹種 幾乎所有樹木均可作燃料 產(chǎn)畜 生產(chǎn)用畜 是指通過(guò)飼養(yǎng)能夠連續(xù)多次提供畜產(chǎn)品的牲畜 如牛 羊和豬 以及用于繁殖的各種母畜和種公畜等 役畜 役用牲畜 指用于耕作 馱運(yùn)挽車 騎乘等作業(yè)的牛 馬 驢 騾 駱駝等 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債的分類 短期借款 短期借款 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下 含1年 的各種借款 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款 臨時(shí)借款 票據(jù)貼現(xiàn)借款 企業(yè)為了滿足季節(jié)性等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金需要而臨時(shí)借入的款項(xiàng) 企業(yè)為了滿足本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)流動(dòng)資金的需要而借入的款項(xiàng) 企業(yè)因流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難時(shí) 將持有的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)的借款 短期借款 應(yīng)付賬款與其他科目的關(guān)系 應(yīng)收賬款 反映企業(yè)購(gòu)買原材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 屬于企業(yè)向供應(yīng)商借款的行為 因?yàn)楣?yīng)商先發(fā)貨 企業(yè)后付款 所以有了較長(zhǎng)時(shí)間的融資行為 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定 而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定 采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)繳納的各種稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng) 指除了應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) 其他非流動(dòng)性負(fù)債 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 留存收益 實(shí)收資本 實(shí)收資本 指投資者按照企業(yè)章程 或合同 協(xié)議的約定 實(shí)際投入企業(yè)的資本 投入的資本 在一般情況下無(wú)須償還 可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用 出資方式 貨幣 全體股東的貨幣出資金額不得低于企業(yè)注冊(cè)資本的30 非貨幣 固定資產(chǎn) 材料 無(wú)形資產(chǎn)等 非貨幣資產(chǎn)可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓 資本公積 資本公積 是企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)利的利得和損失等 盈余公積 盈余公積 概念 盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的資本積累 構(gòu)成 法定盈余公積 按照法律規(guī)定從凈利潤(rùn) 補(bǔ)虧后的 中提取的盈余公積 股份有限公司和有限責(zé)任公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的10 提取 計(jì)提的累計(jì)額已達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50 以上時(shí) 可不再提取 用途 非公司制企業(yè)也可以按照超過(guò)凈利潤(rùn)的10 的比例提取 主要是公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的決議從凈利潤(rùn)中提取 其提取比例由企業(yè)自行決定 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 留存收益不得少于注冊(cè)資本25 任意盈余公積 未分配利潤(rùn) 未分配利潤(rùn) 是指企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn) 也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表 例如 反映1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表 由于它反映的是某一期間的情況 所以 又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表 有時(shí) 利潤(rùn)表也稱為損益表 收益表 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要科目 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 盈利導(dǎo)致股東權(quán)益增加 虧損導(dǎo)致股東權(quán)益減少 現(xiàn)金流量表 一般來(lái)說(shuō) 對(duì)于一個(gè)健康的 正在成長(zhǎng)的企業(yè)而