試算平衡ppt課件.ppt

,試算平衡：指在借貸記賬法下，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和記賬規(guī)則檢查賬戶記錄是否正確的一種方法應(yīng)用原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn),負(fù)債所有者權(quán)益,記賬及過(guò)賬差錯(cuò)是導(dǎo)致試算表不平衡的原因。在一般情況下，總賬記賬依據(jù)的差錯(cuò)可以通過(guò)自身的平衡驗(yàn)證手段或其他手段發(fā)現(xiàn)，而總賬過(guò)賬時(shí)所發(fā)生的差錯(cuò)，則只有通過(guò)試算平衡的方式進(jìn)行檢查在借貸記賬法下，其內(nèi)容包括：1、檢查每次會(huì)計(jì)分錄的借貸金額是否平衡;2、檢查總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否平衡;3、檢查總分類賬戶的借貸余額是否平衡,計(jì)算差錯(cuò)主要來(lái)源于兩方面:一是在總賬上計(jì)算本期借方發(fā)生額合計(jì)或貸方發(fā)生額合計(jì)時(shí)發(fā)生匯總錯(cuò)誤;二是在試算平衡表上計(jì)算各賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)時(shí)發(fā)生匯總錯(cuò)誤。在一般情況下，登記總賬的依據(jù)存在差錯(cuò)是可以被會(huì)計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)的，如記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證上的差錯(cuò)可以通過(guò)表格上的借方與貸方分別求總的會(huì)計(jì)數(shù)進(jìn)行驗(yàn)證。,在借貸記賬法中，試算平衡的基本公式為以下三種,全部賬戶借方期初余額合計(jì),全部賬戶貸方期初余額合計(jì),全部賬戶借方余額合計(jì),全部賬戶貸方余額合計(jì),全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶借方期末余額合計(jì),要記住哦！,試算平衡表可以分為兩種：一種將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進(jìn)行試算平衡。,假定某企業(yè)賬戶的期初余額如表所示,全部賬戶借方期初余額合計(jì),全部賬戶貸方期初余額合計(jì),該企業(yè)在當(dāng)月一共發(fā)生2筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：,1)收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行編制的會(huì)計(jì)分錄為：借:銀行存款300000貸：實(shí)收資本300000借銀行存款貸借實(shí)收資本貸300000300000,2）廠長(zhǎng)出差借款5000元，用現(xiàn)金支付編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000借其他應(yīng)收款貸借庫(kù)存現(xiàn)金貸50005000,將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入有關(guān)賬戶計(jì)算當(dāng)月各賬戶的期末余額借銀行存款貸借其他應(yīng)收款貸期初余額320000期初余額20000本期發(fā)生額300000本期發(fā)生額5000期末余額620000期末余額250000借現(xiàn)金貸借實(shí)收資本貸期初余額30000期初余額500000本期發(fā)生額5000本期發(fā)生額300000期末余額25000期末余額800000,62000,25000,25000,800000,全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì),全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì),全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶貸方期末余額合計(jì),通過(guò)以上案例我們發(fā)現(xiàn)通過(guò)編制試算平衡表可以檢查賬簿記錄是否正確，一般情況下是可行的，但是并不意味著絕對(duì)正確。一般來(lái)講如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或者計(jì)算有錯(cuò)誤，但是即使借貸平衡，我們也不可能肯定賬戶記錄沒(méi)有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行┵~戶記錄的錯(cuò)誤很難從試算平衡中發(fā)現(xiàn)。,這些錯(cuò)誤包括：借貸雙方全部漏記全部重記方向顛倒用錯(cuò)賬戶,試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤,1.借貸雙方發(fā)生同等金額的記錄錯(cuò)誤舉例：如果對(duì)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)（在該分錄中我們對(duì)資金少寫(xiě)一個(gè)零）借:銀行存款30000貸：實(shí)收資本30000,全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶貸方期末余額合計(jì),編制試算平衡表,35000,35000,2.全部漏記或重復(fù)記錄同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例：如果對(duì)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”進(jìn)行重復(fù)記賬借:銀行存款30000貸：實(shí)收資本30000,全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶貸方期末余額合計(jì),編制試算平衡表,605000,605000,3.賬戶記錄發(fā)生借貸方方向錯(cuò)誤舉例：如果對(duì)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”賬戶記錄發(fā)生借貸方方向錯(cuò)誤編制會(huì)計(jì)分錄借：實(shí)收資本300000貸：銀行存款3000000,全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶貸方期末余額合計(jì),編制試算平衡表,305000,305000,4.用錯(cuò)有關(guān)賬戶名稱如果對(duì)第一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“收到甲企業(yè)追加的資本金300000元，存入銀行”用錯(cuò)賬戶名稱編制會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金300000貸：銀行存款3000000,全部賬戶借方期末余額合計(jì),全部賬戶貸方期末余額合計(jì),編制試算平衡表,305000,305000