財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度.doc

財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度一、總則（一）為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)崗位之間能形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更好的保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。（二）成都瑞志恒業(yè)投資有限公司及下屬公司均適用本制度。（三）本制度所稱的財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制是指凡貨幣收支，財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、結(jié)算及登記等工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以達(dá)到相互制約、相互稽核和相互驗(yàn)證的目的。（四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本制度的規(guī)定明確職責(zé)劃分，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，確保內(nèi)部牽制制度的有效運(yùn)行。二、基本原則（一）職責(zé)分離原則：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的人員完成，審批與經(jīng)辦分管，不能由一人 “包干到底”。（二）互相制約原則：所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須由兩人或兩人以上共同分工經(jīng)辦。（三）賬、錢、物相互獨(dú)立分管原則：貨幣資金實(shí)物形態(tài)的保管、處理必須與反映貨幣資金增減變化記錄完全獨(dú)立開來，財(cái)產(chǎn)物資的保管與財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記錄，必須完全獨(dú)立。（四）稽核原則：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門都必須進(jìn)行稽核，以合理的保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性。三、內(nèi)部牽制（一）記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。（二）凡涉及資金和財(cái)物的收付業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門必須由兩人或兩人以上共同辦理，以起到相互監(jiān)督的作用。（三）實(shí)行業(yè)務(wù)印鑒分管,“出納業(yè)務(wù)專用章”、“法定代表人名章”、“財(cái)務(wù)專用章”,應(yīng)分別由出納人員、稽核人員、審核人員或指定人員使用和保管。印章使用應(yīng)由保管人員親自加蓋，嚴(yán)禁他人代蓋。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，印章保管人員不得擅自委托他人代管業(yè)務(wù)印鑒。（四）嚴(yán)格支票管理制度，使用人應(yīng)按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。（五）出納人員不得辦理未經(jīng)審核、復(fù)核的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)人員不得受理事實(shí)不清、手續(xù)不全、資料不齊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?；巳藛T不得受理未經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核的業(yè)務(wù)。（六）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；出納不得兼記總分類賬的登記工作；不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（七）稽核崗位不得兼任各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。審核報(bào)銷單據(jù)的人員不得兼任出納。票據(jù)管理人員不得兼管現(xiàn)金的收、付工作。會(huì)計(jì)人員不得兼管現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、各項(xiàng)實(shí)物的驗(yàn)收和保管工作。（八）稽核人員每月應(yīng)定期或不定期監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，并形成書面的、經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)的盤點(diǎn)記錄，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查找原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（九）嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過限額部分庫(kù)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，對(duì)于大額現(xiàn)金的取存必須由兩人以上共同辦理。（十）所有現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核制單，并由稽核人員復(fù)核以后，交出納人員辦理。（十一）各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)立即加蓋支付印戳，防止重復(fù)付款。有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥并連續(xù)編號(hào)。（十二）月末會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將銀行存款日記賬發(fā)生額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使月末銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查明原因。（十三）稽核人員每日應(yīng)按憑證順序號(hào)逐一復(fù)核當(dāng)日記賬憑證，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)通知記賬人員，按規(guī)定方法予以更正，并對(duì)更正后的憑證再次進(jìn)行復(fù)核。（十四）財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員的輪換制度，以便糾正錯(cuò)誤行為和防止舞弊。（十五）對(duì)外開具的收據(jù)、發(fā)票的內(nèi)部牽制參見收據(jù)發(fā)票管理制度。四、罰則（一）違反上述管理制度，未對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失的責(zé)任人，處以50500元罰款。（二）違反上述管理制度，對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)損失的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的過錯(cuò)責(zé)任及賠償責(zé)任。（三）違反上述管理制度并觸犯法律的責(zé)任人，