審計(jì)第3章ppt課件

2009年10月,.,第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo),2009年10月,.,引導(dǎo)案例,渝鈦白事件,2009年10月,.,第一節(jié)管理層的責(zé)任、治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任第二節(jié)管理層認(rèn)定第三節(jié)審計(jì)目標(biāo),2009年10月,.,第一節(jié),管理層的責(zé)任、治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,2009年10月,.,管理層：對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。管理層的責(zé)任：在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。,一、管理層的責(zé)任,2009年10月,.,管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(具體)：1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(會(huì)計(jì)制度)。2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。3.作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。4.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。,2009年10月,.,二、治理層的責(zé)任,治理層：對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過(guò)程。,2009年10月,.,三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。,2009年10月,.,四、管理層、治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。,2009年10月,.,第二節(jié)管理層認(rèn)定,2009年10月,.,一、管理層認(rèn)定的含義被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。ABC公司2008年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金500000,例：,2009年10月,.,明確的認(rèn)定：1.記錄的貨幣資金是存在的；2.記錄的貨幣資金的正確余額是500000元。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)列報(bào)的貨幣資金都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；2.記錄的貨幣資金全部由本公司所擁有；3.貨幣資金的使用不受任何限制。,2009年10月,.,（一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別（二）與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別,二、管理層認(rèn)定的類(lèi)別,2009年10月,.,（一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別,1.發(fā)生。2.完整性。3.準(zhǔn)確性。注意：準(zhǔn)確性與發(fā)生之間的區(qū)別。完整性與準(zhǔn)確性之間的區(qū)別。4.截止。5.分類(lèi)。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別,1.存在2.權(quán)利和義務(wù)3.完整性4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2009年10月,.,（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類(lèi)別1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。2.完整性。3.分類(lèi)和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。,2009年10月,.,一、審計(jì)總目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo),第三節(jié)審計(jì)目標(biāo),2009年10月,.,一、審計(jì)總目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)1.合法性-被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。2.公允性-被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,2009年10月,.,二、具體審計(jì)目標(biāo),審計(jì)總目標(biāo),各項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo),管理層各項(xiàng)認(rèn)定,2009年10月,.,（一）與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo),1.發(fā)生。2.完整性。3.準(zhǔn)確性。4.截止。5.分類(lèi)。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo),1.存在2.權(quán)利和義務(wù)3.完整性