審計第3章ppt課件

2009年10月,.,第三章管理層認(rèn)定與審計目標(biāo),2009年10月,.,引導(dǎo)案例,渝鈦白事件,2009年10月,.,第一節(jié)管理層的責(zé)任、治理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任第二節(jié)管理層認(rèn)定第三節(jié)審計目標(biāo),2009年10月,.,第一節(jié),管理層的責(zé)任、治理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任,2009年10月,.,管理層：對企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。管理層的責(zé)任：在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表。,一、管理層的責(zé)任,2009年10月,.,管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任(具體)：1.選擇適用的會計準(zhǔn)則(會計制度)。2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚摺?.作出合理的會計估計。4.設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制。,2009年10月,.,二、治理層的責(zé)任,治理層：對企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任：監(jiān)督財務(wù)報告的編制和披露過程。,2009年10月,.,三、注冊會計師的責(zé)任,按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。,2009年10月,.,四、管理層、治理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任之間的關(guān)系,注冊會計師的責(zé)任不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。,2009年10月,.,第二節(jié)管理層認(rèn)定,2009年10月,.,一、管理層認(rèn)定的含義被審計單位管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。ABC公司2008年12月31日部分資產(chǎn)負(fù)債表如下：流動資產(chǎn)：貨幣資金500000,例：,2009年10月,.,明確的認(rèn)定：1.記錄的貨幣資金是存在的；2.記錄的貨幣資金的正確余額是500000元。隱含的認(rèn)定：1.所有應(yīng)列報的貨幣資金都包括在財務(wù)報表中；2.記錄的貨幣資金全部由本公司所擁有；3.貨幣資金的使用不受任何限制。,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定類別（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（三）與列報相關(guān)的認(rèn)定類別,二、管理層認(rèn)定的類別,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定類別,1.發(fā)生。2.完整性。3.準(zhǔn)確性。注意：準(zhǔn)確性與發(fā)生之間的區(qū)別。完整性與準(zhǔn)確性之間的區(qū)別。4.截止。5.分類。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別,1.存在2.權(quán)利和義務(wù)3.完整性4.計價和分?jǐn)?2009年10月,.,（三）與列報相關(guān)的認(rèn)定類別1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。2.完整性。3.分類和可理解性。4.準(zhǔn)確性和計價。,2009年10月,.,一、審計總目標(biāo)二、具體審計目標(biāo),第三節(jié)審計目標(biāo),2009年10月,.,一、審計總目標(biāo),注冊會計師財務(wù)報表審計總目標(biāo)1.合法性-被審計單位財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制。2.公允性-被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,2009年10月,.,二、具體審計目標(biāo),審計總目標(biāo),各項具體審計目標(biāo),管理層各項認(rèn)定,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo),1.發(fā)生。2.完整性。3.準(zhǔn)確性。4.截止。5.分類。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo),1.存在2.權(quán)利和義務(wù)3.完整性