飼料行業(yè)會計科目表B.doc

飼料行業(yè)會計科目表按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定，根據(jù)飼料加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，本集團飼料行業(yè)應設置的會計科目、明細科目及其核算內容統(tǒng)一規(guī)定如下表。 如有企業(yè)因業(yè)務需要增設會計科目的，應經(jīng)集團計劃財務部同意。序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金按幣種現(xiàn)金收入：銷售產(chǎn)品貨款；回收欠款、退款；銀行提現(xiàn)等。支出：工資、費用、零星支出；應付貨款(限支付農(nóng)戶的收購款)；銷售折扣折讓、退款；轉存銀行。在明細賬外另設現(xiàn)金日記賬，序時逐筆登記日記賬，結出收支合計數(shù)、結存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。月末由會計盤點現(xiàn)金，并與日記賬、明細賬核對無誤。不得有白條抵庫現(xiàn)象。*銀行儲蓄存折（賬號）、郵政儲蓄存折（賬號）收：客戶匯入貨款。支：轉入銀行存款。確認匯入貨款客戶及金額并編制明細表；相關存折復印件及明細表作為附件附記賬憑證后。21002銀行存款按幣種行名（賬號）收：銷售貨款；回收欠款、退款；現(xiàn)金轉存；借款轉入;退稅支：工資、費用、零星支出；應付貨款；銷售折扣折讓、退款；提取現(xiàn)金;歸還借款本息.在明細賬外另設銀行存款日記賬，序時逐筆登記日記賬，結出余額、月末賬賬、賬單核對，由會計編制“余額調節(jié)表”。不得轉借賬號。不得開出空頭支票。印鑒和支票分人保管。111121應收票據(jù)債務人名稱銀行承兌匯票設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆應收票據(jù)詳細信息，到期結清后逐筆注銷。121122應收賬款地區(qū)或市縣（客戶數(shù)量不多的可不設二級明細科目）客戶名稱以前年度形成的應收款項的收回金額及余額。嚴格執(zhí)行集團公司規(guī)定，任何客戶不得新增應收款；2. 定期與信息管理系統(tǒng)、客戶卡片、客戶核對余額，要求客戶在欠款確認書上簽字確認；在對賬、追收欠款中取得的經(jīng)客戶簽字確認的還款計劃書、欠款確認書須妥善保管。序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明131123預付賬款供應商名稱因先款后貨采購業(yè)務預付的款項按合同約定付款。211231其他應收款備用金、其他債務人名稱員工因公借款、押金、食堂周轉金等員工因公借款須及時結賬，不得將費用記入該科目221241壞賬準備應收帳款、預付帳款、其他應收款應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備期末按壞賬準備計提標準計算出應計提的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目。1261應收內部單位款單位名稱內部單位業(yè)務往來經(jīng)對方確認后入賬，及時核對往來余額291402在途物資供貨單位貨款已付尚未驗收入庫的購入材料的采購成本貨款已付且發(fā)票已經(jīng)收到301403原材料主要原材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理用備件等各種材料名稱（規(guī)格）主原料、添加劑、包裝材料、自制半成品、生產(chǎn)用煤、五金材料等1、按實際成本入賬（買價和運雜費用）；2、出庫按加權平均法計價；331407庫存商品飼料類別品名規(guī)格企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品1、按結轉的實際成本入帳；2、出庫按加權平均法計價；361412低值易耗品 在庫、在用、攤銷規(guī)格品名企業(yè)的生產(chǎn)修理工具、辦公用具等1、按實際成本入帳；2、低值易耗品領用時按一次攤銷或五五攤銷法攤銷421461存貨跌價準備存貨類別存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備期末存貨應當按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應計提存貨跌價準備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科目；當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內轉回，分錄相反。471511長期股權投資被投資單位名稱深圳康達爾飼料有限公司持有的長期股權投資采用成本法核算序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明531601固定資產(chǎn)房屋建筑物固定資產(chǎn)名稱生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用房屋建筑物。按使用部門建立固定資產(chǎn)卡片或登記簿，登記購置、使用、停用、維修保養(yǎng)、保險、報廢等信息。機械設備固定資產(chǎn)名稱生產(chǎn)用機器設備運輸工具固定資產(chǎn)名稱機動車輛等其他固定資產(chǎn)名稱不屬于以上部分的設備工具、用具541602累計折舊類別或項目固定資產(chǎn)計提的折舊551603固定資產(chǎn)減值準備計提減值準備的資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)發(fā)生減值時計提的固定資產(chǎn)減值準備當固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應當估計其可收回金額；估計其可收回金額時應當遵循重要性要求；可收回金額低于賬面價值的，按其差額計提減值準備。561604在建工程工程名稱固定資產(chǎn)新建、安裝工程及滿足固定資產(chǎn)確認條件的更新改造、裝修等工程工程竣工交付使用后應及時轉入固定資產(chǎn)。581606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)出售、報廢、損毀時轉入的凈值、清理收入、清理費用。固定資產(chǎn)處置須報集團批準后進行。651701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)名稱工業(yè)產(chǎn)權、土地使用權原值661702累計攤銷無形資產(chǎn)名稱工業(yè)產(chǎn)權、土地使用權攤銷按合同期攤銷。691801長期待攤費用經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限內分期攤銷。701811遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異項目根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)按所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額，借記本科目，貸記“所得稅費用遞延所得稅費用”等科目。本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應按其差額確認；本期應確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。721901待處理財產(chǎn)損益盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調整”科目核算序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明二、負債類732001短期借款貸款人向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內的各項借款822201應付票據(jù)按債權人企業(yè)購買材料開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票設置“應付票據(jù)備查簿”，逐筆應付票據(jù)詳細信息，到期結清后逐筆注銷。832202應付賬款供應商名稱、貨到暫估值、應付銷售折扣與折讓及年度銷量獎貨到暫估值供應商名稱貨到單到后未付款或部分付款；貨到單未到的暫估值；應付銷售折扣與折讓。須簽訂供貨合同；貨到驗收后根據(jù)付款計劃單付款；及時與供應商對賬單；折扣與折讓及年度銷量獎按總額計提，核實后及時沖減各客戶應收賬款。842205預收賬款客戶名稱企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目852211應付職工薪 酬工資、職工福利、社會保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣福利、解除職工勞動關系補償?shù)裙べY、社會保險費的明細項目根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。根據(jù)提供服務的受益對象，發(fā)生的職工薪酬分別計入生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等科目；2、發(fā)生的應付職工薪酬（含非貨幣福利）必須通過本科目核算，不可直接計入成本費用科目。 862221應交稅費稅費種類按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費執(zhí)行各稅法條例規(guī)定。872231應付利息按債權人借款利息按借款合同利率預提882232應付股利按投資人應向投資人分配的利潤按股東會通過的分配方案892241其他應付款按債權人押金、保證金、租金等租金按月按合同金額計提。應付內部單位款往來單位名稱應付內部單位往來款及時核對往來余額972501長期借款貸款人向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上的各項借款1032701長期應付款債權人除長期借款以外的其他各種長期應付款項。1062801預計負債預計負債項目因對外擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務產(chǎn)生的預計負債序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明1072901遞延所得稅負債應納稅暫時性差異項目根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。本期應予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記“所得稅費用遞延所得稅費用”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，會計分錄相反。三、所有者權益類1044001實收資本投資人投資者投入的實收資本1054002資本公積資本溢價、其他資本公積投資者出資超出注冊資本部分以及直接計入所有者權益的利得和損失1164101盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。按股東會通過的決議提取、以及彌補虧損、轉增資本。1184103本年利潤當年實現(xiàn)的凈利潤（虧損）1194104利潤分配利潤的分配（或彌補的虧損）及歷年分配（或彌補）后積存余額按股東會通過的決議提取盈余公積、分配利潤以及彌補虧損、轉增資本四、成本類1215001生產(chǎn)成本原材料包裝物直接人工燃料動力制造費用核算內容：直接計入生產(chǎn)成本的原材料、包裝物、生產(chǎn)工人工資及福利費、工會經(jīng)會、教育經(jīng)費、社會保險費中企業(yè)承擔的部分、生產(chǎn)用煤、用電；先歸集再分配計入產(chǎn)品成本的制造費用。產(chǎn)品成本計算分配方法：1、某產(chǎn)品原材料成本=某產(chǎn)品當月配方成本*（原材料、半成品當月領用總金額/當月配方總成本）；2、計算配方成本依據(jù)的原材料價格，應為當月月末的原材料加權平均價。3、某產(chǎn)品包裝物成本=某產(chǎn)品當月領用的包裝物數(shù)量*某產(chǎn)品包裝物單價； 4、人工費、燃料動力、制造費用的分配方法：、確定各種類產(chǎn)品的人工費用約當系數(shù)，作為每月計算分配人工及費用的依據(jù)：按各種類產(chǎn)品的單位直接人工費標準與普通粉料單位直接人工費標準之比確定，并將普通粉料的人工費用約當系數(shù)確定為1；、當月人工費用約當總產(chǎn)量=各種類產(chǎn)品產(chǎn)量*各種類產(chǎn)品人工費用約當系數(shù)；、當月人工費分配率=當月人工費總額/當月人工費用約當總產(chǎn)量；、某產(chǎn)品直接人工成本=某產(chǎn)品當月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費用約當系數(shù)*當月人工費分配率；、當月制造費用分配率=當月制造費用總額/當月人工費用約當總產(chǎn)量；、某產(chǎn)品應分配的制造費用=某產(chǎn)品當月產(chǎn)量*某產(chǎn)品的人工費用約當系數(shù)*當月制造費用分配率；、燃料動力費的分配方法：依據(jù)各種類產(chǎn)品的單位耗電定額，并參照上述方法處理。 序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明1235101制造費用工資生產(chǎn)部、質管部、倉管部、搬運隊管理和服務人員工資、福利費用、工會經(jīng)會、教育經(jīng)費、社會保險費中企業(yè)承擔的部分福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費社會社保費水電費水電費財產(chǎn)保險費原料及固定資產(chǎn)保險費租賃費租賃廠房設備場地費用折舊費生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費裝卸搬運費裝卸搬運費試驗檢驗費新產(chǎn)品試驗費、質檢費物料消耗及低值易耗品物料消耗及低值易耗品攤銷其他其他其他費用項目金額一般不超過制造費用總額的5%五、損益類1296001主營業(yè)務收入按產(chǎn)品類別產(chǎn)成品、半成品銷售收入、加工收入1、收入確認條件：款已收貨已提、款已收貨已送達且客戶已簽收；2、確認的折扣與折讓直接沖減該類別的主營業(yè)務收入。1356051其他業(yè)務收入按項目主營業(yè)務以外的各項收入（如舊包裝物出售、地磅服務、原材料讓售等）1386111投資損益按項目被投資單位分配利潤按屬于本企業(yè)的應分配利潤部分確認，借記應收股利，貸記本科目1426301營業(yè)外收入按項目處置固定資產(chǎn)利得，罰沒利得、無法支付的應付款1436401主營業(yè)務成本產(chǎn)品類別（修理費用列入其他類）產(chǎn)成品、半成品銷售成本、加工成本；生產(chǎn)車間、設備修理費用按加權平均法結轉庫存商品銷售成本；生產(chǎn)車間、設備修理費用直接列入本科目其他業(yè)務成本按項目包裝物出售、原材料讓售成本等序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明1556601銷售費用工資銷售員及銷售內勤人員工資、福利、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險費中企業(yè)承擔的部分其他費用項目金額一般不超過銷售費用總額的5%福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費社會保險費運輸費合同規(guī)定的送貨運費業(yè)務費營銷業(yè)務客戶招待費用差旅費營銷業(yè)務差旅費、業(yè)務員誤餐費辦公費通訊費用廣告費支付的廣告及宣傳費車輛使用費營銷業(yè)務發(fā)生車輛費用其他其他1566602管理費用工資管理人員及后勤人員工資、福利、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險費中企業(yè)承擔的部分其他費用項目金額不超過管理費用總額的5%福利費工會經(jīng)費教育經(jīng)費社會保險費辦公費辦公用文具、紙張、印刷、郵電、通訊等費用差旅費管理人員出差支出業(yè)務費公司招待費用車輛使用費管理人員車輛費用稅金應繳納的房產(chǎn)稅/印花稅/土地、車船使用稅無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷長期待攤費用攤銷折舊費管理服務部門用固定資產(chǎn)計提的折舊低值易耗品管理服務部門的低值易耗品攤銷修理費管理服務部門用固定資產(chǎn)修理費財產(chǎn)保險費管理服務部門用固定資產(chǎn)保險費研究開發(fā)費新產(chǎn)品研究開發(fā)費用存貨盤盈盤虧原材料、產(chǎn)成品盤盈盤虧其他其他序號編號一級科目二級科目三級科目核算內容核算方法或要求說明1576603財務費用利息支出支付銀行貸款利息利息收入存款利息收入手續(xù)費支出辦理銀行結算支出收取內部資金利息收取內部資金占用費占用內部資金利息支付內部資金占用費匯兌損益匯兌損益1596701資產(chǎn)減值損失按項目壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、 固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備計提資產(chǎn)減值準備時，借記本科目，貸記有關資產(chǎn)減值準備科目1606711營業(yè)外支出按項目處置非流動資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失1616801所得稅費用當期所得稅費用、遞延所得稅費用根據(jù)所