稅法教案1——3講

. 第一講 第一章 稅法總論教學目標：1掌握稅收的概念，理解稅收的職能，了解稅收的產生；2掌握稅法的概念，熟悉稅收法規(guī)關系，了解稅法的作用。3掌握稅法的構成要素，并能分析運用；4了解我國稅制改革的進展情況；5掌握我國現行的稅法體系，明確目前開征的稅種以及稅法的分類；教學重點：1我國現行的稅法體系；2稅法的分類。教學難點：稅法的分類教學場所及教具：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學方法：講授法、案例教學法、討論法課內外作業(yè)：課內：配套學習指導、習題與項目實訓教材第一部分的第一章第一節(jié)習題訓練課外：了解當地稅收情況教學過程及主要內容：【教學導入】從同學們談談對稅收最早的了解引入一、稅收的性質（一）稅收的概念稅收又稱為“賦稅”、“租稅”、“捐稅”，是國家為了實現其職能，憑借政治權力按照法律規(guī)定，強制地、無償地參與社會剩余產品分配，以取得財政收入的一種規(guī)范形式?？梢詮囊韵挛鍌€方面來理解。1稅收的本質是一種分配2稅收分配以國家為主體，憑借政治權力來實現3稅收分配的對象為剩余產品4征稅的目的是為了滿足社會公共需要5稅收具有無償性、強制性和固定性的特征（二）稅收的產生稅收是一個古老的歷史范疇，已經有幾千年的歷史。1稅收產生的條件一般認為，稅收的產生取決于相互制約的兩個條件：（1）國家的產生和存在。國家的產生和存在是稅收產生的前提條件，（2）私有財產制的存在和發(fā)展。私有財產制度的出現同稅收的產生也有著直接的必然聯(lián)系，是稅收產生的經濟條件。2我國稅收發(fā)展的歷程（1）夏商周時期的“貢助徹”。夏、商、周時代的貢、助、徹，是我國稅收的雛形階段。（2）春秋時期魯國的“初稅畝”。初稅畝順應了土地私有制這一必然發(fā)展趨勢，這是歷史上一項重大的經濟改革，也是我國農業(yè)稅制從雛形階段進入成熟時期的標志，正式確立起了以私有制為基礎的，完全意義上的稅收制度。（三）稅收的職能我國稅收具有組織財政收入、調節(jié)經濟和監(jiān)督社會經濟活動的職能。二、稅法的概念稅法是國家制定的，用于調整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，即國家有關征稅的法律。前面所說的稅收是經濟學概念，而稅法則是法學的概念，稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現形式；稅收則是稅法所確定的具體內容。三、稅收法律關系稅收法律關系是指國家與納稅人之間在稅收分配及其管理活動中，以國家強制力保證實施的，具有經濟內容的權利與義務的關系。（一）稅收法律關系的構成稅收法律關系在總體上與其它法律關系一樣，都是由法律關系的主體、客體和內容三方面構成的，但在三方面的內涵上，稅收法律關系則具有特殊性。1稅收法律關系的主體稅收法律關系的主體是指參與稅收法律關系享有權利和承擔義務的人，包括征稅主體和納稅主體。2稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。表現為征稅對象，包括物、貨幣和行為。3稅收法律關系的內容稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務。這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。（三）稅收法律關系的保護稅收法律關系的保護是指保障征納稅權利主體行使權利和監(jiān)督義務主體履行義務的活動。其實質就是保護國家正常的經濟秩序，保障國家的財政收入，維護納稅人的合法權益。四、稅法的構成要素稅法構成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法構成要素既包括實體性的，也包括程序性的；其次，稅法構成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人。稅法的構成要素一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。（一）總則總則主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。（二）納稅人納稅人是稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱納稅主體，它規(guī)定了稅款的法律承擔者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（三）征稅對象征稅對象又稱課稅對象，是征稅的目的物，即對什么東西征稅，是征稅的客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。（四）稅目稅目是稅法中規(guī)定應征稅的具體項目，是征稅對象的具體化，反映各稅種具體的征稅范圍，是對征稅對象質的界定，體現每個稅種的征稅廣度。（五）稅率1比例稅率2累進稅率累進稅率有以下三種形式：全額累進稅率；超額累進稅率；超率累進稅率。3定額稅率（六）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指按稅法規(guī)定對處于不斷運動中的納稅對象選定的應當征稅的環(huán)節(jié)。（七）納稅期限納稅時間是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定，具體包括：納稅義務發(fā)生時間；納稅期限；繳庫期限。（八）納稅地點與納稅環(huán)節(jié)密切相關的是納稅地點，它是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點。（九）減稅免稅減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免種形式。（十）罰則罰則是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。（十一）附則附則一般都規(guī)定與該稅法緊密相關的內容，比如該稅法的解釋權、生效時間等。五、稅法的作用1稅法是國家組織財政收入的法律方式2稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段3稅法是國家維護經濟秩序的法律工具4稅法是國家保護納稅人合法權益的法律依據5稅法是國家維護其經濟權益的法律保障六、我國稅制改革的進展新中國成立60多年來，中國稅收制度改革先后進行了五次重大改革：第一次是新中國成立之初的1950年。全國共設14種稅收：即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。第二次是1958年稅制改革。全國共設工商稅制9個稅種（工商統(tǒng)一稅、工商所得稅、鹽稅、屠宰稅、利息所得稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、文化娛樂稅和牲畜交易稅）；其他5個稅種（農業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關稅、船舶噸稅）。第三次是1973年的稅制改革。全國共設工商稅制7個稅種，取消了利息所得稅、文化娛樂稅、牲畜交易稅，新增了工商稅（將原來的鹽稅名義上并入工商稅，實際上仍然按原來的辦法征收）、集市交易稅；其他5個稅種不變。第四次是1984年稅制改革。全國共設工商稅制32個稅種（即產品稅、營業(yè)稅、資源稅、鹽稅、國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調節(jié)稅、國營企業(yè)獎金稅、國營企業(yè)工資調節(jié)稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、燒油特別稅、特別消費稅、個人所得稅等32種）；其他5個稅種（農業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關稅、1987年開征耕地占用稅）。第五次是1994年稅制改革，其主要內容是對工商稅制進行了一次全面性和結構性的重大改革，以適應建立社會主義市場經濟體制的客觀要求，就是現行的稅收制度。七、稅法的分類（一）以稅法內容和職能為標準的分類按照其基本內容和職能作用的不同，稅法可分為稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法三種。稅收基本法是規(guī)定稅收性質、立法、種類、體制和稅務機構以及征納雙方權利與義務等內容的法律規(guī)范。稅收實體法是規(guī)定稅種及其征稅對象、納稅人、稅目稅率、計稅依據、納稅地點等要素內容的法律規(guī)范。稅收程序法是規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。（二）以征稅對象為標準的分類按照其所規(guī)定的征稅對象的不同，稅法可分為流轉稅法、所得稅法、資源稅法、財產稅法和行為目的稅法五種。流轉稅法是規(guī)定對貨物流轉額和勞務收入額征稅的法律規(guī)范。是我國現行稅制中最大一類稅收。所得稅法是規(guī)定對納稅單位和個人獲取各種所得或利潤額征稅的法律規(guī)范。資源稅法是規(guī)定對納稅人利用各種資源所獲得收入征稅的法律規(guī)范。財產稅法是規(guī)定對納稅人財產的價值或數量征稅的法律規(guī)范。行為目的稅法是規(guī)定對某些特定行為及為實現國家特定政策目的征稅的法律規(guī)范。（三）以稅收管轄權為標準的分類按照主權國家行使稅收管轄權的不同，稅法可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法三種。（四）以稅收收入歸屬和征管權限為標準的分類按照稅收收入歸屬和征管權限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和共享稅三種。八、我國現行的稅法體系（一）稅收實體法體系的構成1994年我國通過大規(guī)模的工商稅制改革，在主體上形成了我國工商稅制的整體格局，連同其他稅種，共有26種稅，近20年來，又多次作了調整，目前開征的共有18個稅種，關稅由海關征收，其他由國家稅務機關、地方稅務機關負責征收，根據分稅制財政管理體制，稅收收入分為中央收入、地方收入和中央地方共享收入。我國現行稅種序號稅 種中央稅地方稅中央地方共享稅備注1增值稅海關代征的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央分享75%，地方分享25%2消費稅含海關代征的消費稅3營業(yè)稅鐵 鐵道部門、各銀行總行、各保險公司等集中繳納的營業(yè)稅為中央固定收入，其他為地方固定收入4關稅5企業(yè)所得稅從2002年起鐵道運輸、郵電、國有商業(yè)銀行、開發(fā)行、農發(fā)行、進出口行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅為中央收入；其他由中央與地方共享，中央分享60%，地方政府分享40%6個人所得稅從2002年開始調整為共享稅，中央分享60%，地方政府分享40%7房產稅8契稅9車船稅2007年1月1日起由車船使用稅改為車船稅；從2012年1月1日起執(zhí)行新的車船稅法10印花稅證券交易印花稅，中央與地方分成，97%歸中央，3%和其他印花稅收入歸地方11城市維護建設稅鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的城市維護建設稅為中央固定收入，其他為地方收入12耕地占用稅13車輛購置稅2001年1月1日起開征14資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海洋石油企業(yè)繳