資源與運營第二單元PPT課件

.,1,第二單元財務表現(xiàn),主要內容：財務基本知識成本和成本計算成本計算表和計算方法財務預算差異分析的效果,.,2,第1章財務的基礎知識怎樣使成本和預算有利于組織的發(fā)展?；镜母拍詈拖嚓P的術語。第2章成本和成本計算成本定義的方式-固定資產和變動資產-運轉方式。定義你能控制和不能控制的成本以及成本驅動程序。第3章成本計算報告和成本模型報告和分析成本的一些普通的方法。第4章預算預算是怎樣進行的。你在預算準備中的角色。履行“什么-條件”的鍛煉。第5章利用變動資產分析改善業(yè)績利用變動資產分析核查業(yè)績。團隊領導者怎樣有效的改善成本和有效地進行成本控制。,.,3,第五章財務的基本知識,學習目標：了解成本、利潤現(xiàn)金和所有者權益之間的關系了解涉及業(yè)務的基本會計種類了解財務部門職能了解績效循環(huán)圖了解3種財務報表,.,4,幾個重要概念,成本利潤現(xiàn)金所有者權益,.,5,資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表是團隊領導必須讀懂的三大報表，并能依據財務報表所提供的數據進行財務報表分析。在了解財務的三大報表之前，我們先通過一個案例600字粉碎藍田神話來了解財務報表所反映的財務信息。,.,6,作為陳岱孫和厲以寧的學生，劉姝威1986年北大碩士畢業(yè)后，一直從事銀行信貸研究工作。2001年，劉妹威應編輯之約寫一本書，名為上市公司虛假會計報表識別技術。她選取了十幾家上市公司作為案例，其中并沒有藍田。后來編輯建議，選幾個新上市公司的案例。此時，正趕上藍田股份公告說，該公司正在接受證監(jiān)會調查。劉這才把目光投向藍田。劉妹威所依據的材料，從藍田招股說明書到2001年中期財務報告，全部是公開資料。,.,7,可經過分析，她卻被嚇呆了；“我沒去過藍田，就能看出這么多明白擺著的毛病。最基礎、最簡單的分析方法就能看穿的騙局，怎么干沒人吱聲呢?”劉妹威發(fā)現(xiàn)的是：從藍田的資產結構看，997年開始，其資產拼命上漲，與之相對應的是，流動資產卻逐年下降。這說明，其整個資產規(guī)模是由固定資產來帶動的，公司的產品占存貨百分比和固定資產占資產百分比異常高于同業(yè)平均水平。劉說，這對銀行給藍田的20億元貸款來說，并不是好事。她推理：藍田股份的償債能力越來越惡化；扣除各項成本和費用后，藍田股份沒有凈收入來源；藍田股份不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以維持正常經營活動，也不能保證按時償還貸款本息。,.,8,財務報表分析是根據會計核算資料，運用特定方法，對企業(yè)財務活動過程及其結果進行分析和評價的一項工作。企業(yè)財務報表的用戶主要有投資者、債權人、經營者、供應商、政府、雇員和工會等。作為企業(yè)管理者進行財務分析，其目的主要是：評價過去的經營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財務狀況，預測未來的發(fā)展趨勢等。,.,9,財務三大報表,資產負債表：一幅反映企業(yè)在某一特定時點的財務狀況的靜態(tài)圖畫。它體現(xiàn)公司理財的結果，一般來說，企業(yè)過去的經營、投資和籌資等活動的結果都會反映在資產負債表上，因此，對于衡量特定時點企業(yè)財務結構有很大的幫助,.,10,現(xiàn)金流量表,也許損益表會反映讓人驚喜的利潤，但有時現(xiàn)金在別人手里，以至于沒有足夠的現(xiàn)金去支付獲得這些利潤的稅款，更不要說企業(yè)再生產的資金，因此有時候“盈利企業(yè)會走向破產”。而現(xiàn)金流量表體現(xiàn)了經營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金收入與支出，它系統(tǒng)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來的，到哪里去了，全面地體現(xiàn)了公司理財的過程，因此現(xiàn)金流量表對預計未來的發(fā)展趨勢有非常重要的作用。,.,11,利潤表,反映企業(yè)在一段時間內的經營業(yè)績。從廣義上講，收入費用成本=利潤，也就是說在一段時間內，企業(yè)所創(chuàng)造的所有收入減去這個時期所發(fā)生的費用，即為這個時期的利潤。,.,12,反映財務狀況的會計要素,所有者權益,所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。所有者權益表明企業(yè)的產權關系，即企業(yè)歸誰所有,資產,過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益,負債,過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè),.,13,反映經營業(yè)績的會計要素,收入,企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入,費用,指企業(yè)銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經濟利益的流出,利潤,指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。它是反映經營成果的最終要素,.,14,財務與業(yè)務整體的關系,.,15,第六章成本和成本計算,成本：（1）商品價值中的C+V部分（2）生產商品或提供勞務過程中的各種耗費,.,16,練習一,以某紡織廠為例，思考布匹從組織生產到完成銷售的整個過程的耗費,.,17,成本與費用的關系,生產費用（產品成本）：直接材料、直接人工、制造費用等。期間費用：管理費用、財務費用、營業(yè)費用,.,18,成本的類型,.,19,成本的類型,按費用與產品產量的關系：可變、部分可變、固定成本按計入成本的方式：直接成本、間接成本。,.,20,練習二,思考某公司的職工工資應分別計入哪些成本項目（1）生產工人工資（2）車間管理人員工資（3）公司行政人員工資,.,21,成本動因,成本動因（costdrivers），又譯作成本驅動因素，是對導致成本發(fā)生及增加的、具有相同性質的某一類重要的事項進行的度量，是對作業(yè)的量化表現(xiàn),.,22,成本動因,制造企業(yè)的部分成本動因及各自驅動的成本成本動因驅動的成本生產批次生產、調度部門的相關成本進料定單數量材料采購部門的相關成本驗收次數驗收部門的相關成本發(fā)貨單數量發(fā)貨部門的相關成本維修次數維修部門的相關成本檢驗次數質量管理部門的相關成本,.,23,不同的成本動因理論,傳統(tǒng)的成本動因理論產量現(xiàn)代成本動因理論作業(yè)量討論戰(zhàn)略成本動,.,24,成本動因的分類,執(zhí)行性的時間性的實際的,.,25,成本內容及分配,成本中心：一個責任中心，如果不考核該中心的收入而著重考核其所發(fā)生的成本和費用，這類中心成為成本中心。利潤中心：也控制生產和銷售,.,26,成本中心的分類及確定,分類：公共服務類、生產服務類、生產類、物料管理類、管理類、銷售類。確定：生產類按工藝環(huán)節(jié)確定其他按職能確定,.,27,可控成本和非可控成本,可控成本必須滿足的三個條件：（1）知道要發(fā)生哪些費用（2）能夠對將要發(fā)生的成本進行計量（3）有能力、有全力對將要發(fā)生的成本的數量進行控制和調節(jié),.,28,第七章成本計算表和成本計算方法,單位成本模式項目成本模式盈虧平衡分析,.,29,單位成本模式,練習三：為你在練習一種生產出來的一匹布定價,.,30,單位成本模式,思考確定單位產品的價格還應考慮哪些因素？,.,31,項目成本模式,練習四：某建筑集團為某大學城建宿舍樓項目的工程，請思考入如何核算該公司的成本。,.,32,盈虧平衡分析,建立盈虧平衡函數確立盈虧平衡點,.,33,平衡收支分析,.,34,其它成本計算方法,.,35,案例分析：l成本類型l成本動因l影響成本的因素l成本的內容及分配方法,.,36,第八章財務預算,層次計劃財務預算財務預算技巧,.,37,層次計劃,計劃的表現(xiàn)形式：宗旨、目標、戰(zhàn)略政策、程序、規(guī)劃預算（以數字或貨幣表示的規(guī)劃）,.,38,預算的性質及作用,預算是一種計劃預算是一種預測預算主要是一種控制手段,.,39,團隊領導的財務預算,概念：一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內，預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。報表：現(xiàn)金預算表、利潤表、資產負債表、資金流量表財務管理的環(huán)節(jié)：預測、決策、預算、控制、分析預測的內容：業(yè)務量、設備成本評估、一般行政成本、行政費用。,.,40,預算的種類,經營預算；指企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、單位生產成本預算推銷及管理費用預算等。投資預算：是對企業(yè)固定資