電大《納稅籌劃》試題及答案_考試必過_小抄版

電大納稅籌劃試題及答案 _考試必過 _小抄版 電大納稅籌劃必過版 非常全面 單選題： A 按（ B、節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 B 避稅最大的特點是他的（ C、非違法性）。 C 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ C、 80 萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 從事貨物生產(chǎn)或提 供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ B、 50 萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 D 當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（ D、甲乙雙方均不繳納）。 F 房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D、 12%）。 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（ B、扣繳義務(wù)人）。 G 個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（ D、一次不超過 30日或者多次累計不超過 90日）的離境。 個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（ B、勞務(wù)報酬所得）。 J 金銀首飾、鉆石及鉆石 飾品的消費稅在 (B、零售環(huán)節(jié)）征收。 M 目前應(yīng)征個人所得稅的項目是（ B、股票紅利）。 N 納稅籌劃的主體是（ A、納稅人）。 納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D、合法性）。 納稅籌劃最重要的原則是（ A、守法原則）。 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額 20%的，應(yīng)就其（ D、全部增值額）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 P 判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時，（ A、無差別平衡點）是關(guān)鍵因素。 Q 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以（ C、按實 際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 5 ）。 企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點關(guān)注（ C、成本費用）的調(diào)整。 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（ D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）。 企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（ D、贊助費支出）。 企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈支出如何扣除（ D、年度利潤總額的 12%扣除 / 企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈支出可以如何扣除？（ D、年度利潤總額的 12%扣除） S 設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C、 15000元）。 適用消費稅比例稅率的稅目有（ B、煙絲） 適用消費稅定額稅率的稅目有（ C、黃酒） 適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（ A、卷煙） 適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D、個體工商戶）。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ A、價格）來實現(xiàn)。 W 我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ C、 13%）。 X 下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A、載客汽車）。 下列不并入銷售額征收消費稅 的是（ C、包裝物押金） 下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（ A、國債利息）。 下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ C、非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入）。 下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（ B、個人銷售購買超過 5年的普通住房）。 下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。 下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ C、按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。 下列各項中符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ B、自產(chǎn)自用的應(yīng) 稅消費品為移送使用的當(dāng)天）。 下列各行業(yè)中適應(yīng) 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A、文化體育業(yè)）。 下列各行業(yè)中適用 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B、金融保險業(yè)）。 下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ A、家具廠銷售家具并有償送貨上門）。 下列適用個人所得稅 5%九級超額累進(jìn)稅率的是（ B、工資薪金）。 下列適用個人所得稅 5 五級超額累進(jìn)稅率的是（ D、個體工商戶所）。 下列適用個人所得稅 5 九 /超額累進(jìn)稅率的是 （ B、工資薪金）。 下列稅種中屬于直接稅的是（ C、財產(chǎn)稅）。 下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ C、室內(nèi)游泳池）。 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C、貨幣時間價值）。 Y 一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（ C、運輸費）依 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ C、超累稅率）。 以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ C、原煤）。 應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ C、書立或領(lǐng)受時）時貼花。 娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ D、 5 20）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根 據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 Z 在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（ A、實際負(fù)稅人） 周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金 2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B、 960元）。 單選： A 5. 按（ 行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 B 避稅最大的特點是它的（ C 非違法性） C 2. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ 元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 3. 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ 元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。 D 稅應(yīng)由（ F 1. 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（ 照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ ）。 G 行加成征收 :（ ） 0 日或者多次累計不超過 90 日）的離境。 J :/石及鉆石飾品的消費稅在 ()征收。 M N 1. 納稅籌劃的主體是（ A 納稅人 ） 稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ ）。 7. 納稅籌劃最重要的原則是（ ）。 值額超過扣除項目金額 20%的，應(yīng)就其（ 規(guī)定計算繳 納土地增值稅。 P 關(guān)鍵因素。 Q ）的調(diào)整。 濟(jì)性捐贈支出如何扣除（ D 年度利潤總額的 12%扣除）。 0%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的 5 ）。 的項目是（ S 業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ 5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ 實現(xiàn)。 A 卷煙） C 黃酒） 0萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ W 1. 我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ ）。 X 6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C 貨幣時間價值 ）。 :/ B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)天）。 2.年的普通住房）。 非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融 商品取得的收入 %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ 一 45 的九級超額累進(jìn)稅率的是（ 一 35 的五級超額累進(jìn)稅率的是（ 于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ 、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。 Y 4. 一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（ ）。 C 運輸費）依 7的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。 20）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 貼花。 Z 下，納稅人并不一定是（ ） 6. 下列稅種中屬于直接稅的是（ ）。 出租，每月租金 2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ 多選題： A 按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ A、個人獲得收人的納稅籌劃 B、個人投資的納稅籌劃 C、個人消費中的納稅籌劃 D、個人經(jīng)營的納稅籌劃）等。 按企業(yè)運行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ A、企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B、企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D、企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃）等。 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ B、法人 D、自然人）。 B 包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ A、 B、 4% D、 12%）。 C 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ A、 0元 B、 4元 C、 2 元 D、 8元）。 H 合伙企業(yè)是指（ A、自然人 B、法人 D、其他組織）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 J 計算增值稅時下列項目不包括在銷售額 之內(nèi)（ A、向購買方收取的銷項稅額 B、受托加工應(yīng)征消費稅所代收代繳的消費稅 C、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D、納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費）。 絕對節(jié)稅又可以分為（ A、直接節(jié)稅 D、間接節(jié)稅）。 M 某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（ A、土地使用稅 B、營業(yè)稅 D、印花稅） N 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ A、增值稅籌劃 B、消費稅籌劃 C、營業(yè)稅籌劃 D、所得稅籌劃）等。 納稅籌劃的合法性要求是與（ A、逃稅 B、欠稅 C、騙稅 D、避稅）的根本區(qū)別。 納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（ A、意識形態(tài)風(fēng)險 B、經(jīng)營性風(fēng)險 C、政策性風(fēng)險 D、操作性風(fēng)險）。 納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ A、個體工商戶 B、個人獨資企業(yè) C、合伙企業(yè) D、公司制企業(yè)）。 Q 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括 (A、國有企業(yè) C、股份制企業(yè) ) 契 稅 的 征 稅 范 圍 具 體 包 括 （ A 、 房 屋 交 換 B 、 房 屋 贈 與 C 、房/買賣 D、國有土地使用權(quán)出讓）。 S 適用消費稅定額稅率的稅目有（ B、黃酒 C、啤 酒 D、汽油） 適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有（ A、卷煙 C、薯類白酒 D、糧食白酒） 適用印花稅 比例稅率的項目為（ B、購銷合同 C、技術(shù)合同 D、建筑安裝工程承包合同）。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ A、商品供給彈性 C、商品需求彈性）的大小 稅率的基本形式有（ B、比例稅率 C、定額稅率 D、復(fù)合稅率）。 W 我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ A、礦產(chǎn) C、鹽）資源。 X 下列不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C、特許 權(quán)使用費所得 D、勞務(wù)收入）。 下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（ B、進(jìn)口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C、出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。 下列個人所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用 2000元的項目有（ B、工資薪金所得 C、企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得）。 下列個人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（ A、勞務(wù)報酬所得 B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得）。 下列個人所得采 取超額累進(jìn)稅率形式的有（ A、利息所得 B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C、工資薪金所得 D、個人承包、承租所得） 下列個人所得適用 20%比例稅率的有：（ A、勞務(wù)報酬所得 B、偶然所得 D、特許權(quán)使用費所得） 下列各項中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（ B、歌舞廳取得的銷售酒水收入 C、裝修公司裝修工程使用的材料 D、金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入）。 下列各項中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ A、動力設(shè)備的安裝 D、郵局出售集郵商品）。 下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ A、汽 /和柴油 B、煙酒 C、小汽車 D、鞭炮、焰火）。 下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ A、企業(yè)的財產(chǎn)保險費 B、向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用）。 下列中不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ B、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C、特許權(quán)使用費所得 D、勞務(wù)收入）。 下列屬于個人所得稅納稅人的有（ A、在中國境內(nèi)有住所 C、在中國境內(nèi)無住所但居住滿 1年 D、在中國境內(nèi)有住所但未居?。?。 下列屬于土地增值稅征 稅范圍的行為有（ A、某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B、某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C、某企業(yè)建造公寓并出售）。 消費稅的稅率分為（ A、比例稅率 B、定額稅率 C、復(fù)合稅率）。 Y 一項銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（ A、繳納增值稅的混合銷售行為 C、繳納營業(yè)稅的混合銷售行為）。 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ A、 17% B、 13% C、 6%）。 以下可以免征個人所得稅的有（ B、領(lǐng)取住房公積金 C、省級見義勇為獎金 D、教育儲蓄利息） 以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征的收入有（ B、固定資產(chǎn)租賃收入 C、企業(yè)收到的財政性補(bǔ)貼 D、出口退回的消費稅）。 營業(yè)稅的起征點分別為銷售額（ A、 100元 D、 1000 5000元）。 Z 在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項目有（ A、企業(yè)的職工福利費用 C、企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費 D、企業(yè)的廣告費） 在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有（ A、消費稅 B、營業(yè)稅 C、城建稅 D、資源稅）。 增值稅的起征點分別為銷售額的（ A、 150200 元 C、 15003000元 D、 20005000元） 。 多選： A 3. 按企業(yè)運行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為 / 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃）等。 4. 按個人理財過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ 個人投資的納稅籌劃 C 個人消費中的納稅籌劃 。 1. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ ）。 B . . 4% . 12% ）。 C 6.鹽）資源。 H A 自然人 B 法人 D 其他組織）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 J 間接節(jié)稅）。 A 向購買方收取的銷項稅額 B 受托加工應(yīng)征消費稅所代收代繳的消費稅 C 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費 D 納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費）。 M 計算企 業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（ 營業(yè)稅 N 1. 納稅籌劃的合法性要求是與（ 欠稅 C 騙稅 根本區(qū)別。 2. 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ 消費稅籌劃 所得稅籌劃 ）等。 5. 納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（ A 意識形態(tài)風(fēng)險 B 經(jīng)營性風(fēng)險 C 政策性風(fēng)險 D 操作性風(fēng)險）。 A 個體工商戶 B 個人獨資企業(yè) C 合伙企業(yè) D 公司制企業(yè)）。 Q 股份制企業(yè) ) 房屋贈與 國有土地使用權(quán)出讓）。 S 4./率的基本形式有（ 定額稅率 ）。 5. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ 商品需求彈性）的大小 薯類白酒 ） 啤酒 D 汽油 ） 比例稅率的項目為（ 技術(shù) 合同 W 6.鹽）資源。 X 小汽車 D 鞭炮、焰火）。 消費稅的稅率分為（ A 比例稅率 復(fù)合稅率）。 郵局出售集郵商品）。 B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 扣除的有（ A 企業(yè)的財產(chǎn)保險費 B 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 A 在中國境內(nèi)有住所 C 在中國境內(nèi)無住所但居住滿 1 年E ）。 B 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 勞務(wù)收入）。 0%比例稅率的有：（ 偶然所得 計算應(yīng)納稅所得額時，每月減除費用 2000元的項目有（ 事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 營所得 ）。 A 利息所得 B 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 個人承包、承租所得） 1. 下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ A 某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土/某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 B 進(jìn)口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 不退城市建設(shè)維護(hù)稅）。 Y 2. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ A 17% B 13%C 6%）。 以稱為（ A 繳納增值稅的混合銷售行為 ）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（ 1000 5000元 ）。 B 固定資產(chǎn)租賃收入 C 企業(yè)收到的財政性補(bǔ)貼 省級見義勇為獎金 蓄利息） Z 1. 增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ A 150 200 元 5000元 ）。 A 企業(yè)的職工福利費用 C 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費 營業(yè)稅 資源稅。 判斷： B（ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 （ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 （ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅 。 C（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 （ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 （ ）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為 7%、 5%和 1%。 （ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 D（ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的 /值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。 （ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。 （ ） 當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。 F（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 （ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 （ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5%。 （ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 G（ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 （ ）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān) 有限納稅義務(wù)。 （ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 （ ）工資薪金所得適用 5% 45%的 9級超額累進(jìn)稅率。 （ ）稿酬所得的實際適用稅率是 14%。 H（ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項銷售行為而言的。 （ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 J（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 （ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 （ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除 800元的修繕費。 L（ ）勞務(wù)報酬所得超過 50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 M（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 （ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。 N（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 （ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 （ ） 納 稅 人 和 負(fù) 稅 人 是 不 一 致的。 :/ ）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。 （ ）年應(yīng)稅所得額不超過 30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。 O（ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 P（ ）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額 20%的應(yīng)全額納稅。 Q（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。 （ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 （ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。 （ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 S（ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范 圍。 （ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 （ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。 （ ）稅率常被稱為 “ 稅收之魂 ” 。 （ ）商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 （ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 T（ ）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。 W（ ）委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。 （ ）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置 14個稅目。 （ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅， 不繳納增值稅。 （ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了 9個稅目。 X（ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。 （ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17% （ ）消費稅采取 “ 一目一率 ” 的方法。 （ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 （ ）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （ ） 現(xiàn) 行 個 人 所 得 稅 對 年 終 獎 計 征 時 先 除 以 12 再 確 定/用稅率，然后扣除 12個月的速算扣除數(shù)。 Y（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 （ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 （ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金額 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。 （ ）用于投資的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照銷售消費品計算繳納消費稅。 （ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。 （ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 500元。 （ ）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。 （ ）已足額提取折舊但仍 在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。 Z（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 （ ）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。 （ ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔(dān)的消費稅負(fù)擔(dān)小。 （ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 （ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 （ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。 簡答： 納稅籌劃簡答題 納稅籌劃是納稅 人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了 “ 籌劃 ” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 （ 2）納稅籌 /的合法性要求是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重 要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點： （ 1）主體財務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （ 2）市場競爭的壓力 （ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 （ 1）適用稅種不同的實際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某 稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （ 3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承 /著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。 （ 4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行 為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 （ 1）守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循最基本的原則。 （ 2）財務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃 的最主要目的是使納稅人的財務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務(wù)利益最大化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。 （ 3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者國家對自身未來一段時期困難的經(jīng)營、理財?shù)刃袨樽龀龅陌才拧＜{稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。 （ 4）時效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的。籌劃者應(yīng)隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以 確保籌劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 （ 5）風(fēng)險規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃一樣存在一定風(fēng)險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險進(jìn)行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險，及時采取措施，分散、化解風(fēng)險，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。 （ 1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定 國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)是 /稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握 有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項具體規(guī)定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 （ 2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo) 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求、風(fēng)險承受能力等。 （ 3）制定選擇籌劃方案 在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)， 尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。 （ 4）籌劃方案的實施與修訂 籌劃方案選定后進(jìn)入實施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實施情況，直到實現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。 （ 1）意識形態(tài)風(fēng)險。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險。 （ 2）經(jīng)營性風(fēng)險。經(jīng)營性風(fēng)險一般是指企業(yè)在生產(chǎn) 與銷售過程中所面臨的由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險。 （ 3）政策性風(fēng)險。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險。 （ 4）操作性風(fēng)險。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險。 納稅籌劃風(fēng)險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面 對風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。一般而言，可從以 /幾方面進(jìn)行防范和管理。 （ 1）樹立籌劃風(fēng)險防范意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。 （ 2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。 （ 3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風(fēng)險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 （ 4）注意合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。 哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn) 籌劃節(jié)稅。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 （ 2）控制和安排稅基 的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均/實現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。 在減免稅期間稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 （ 3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。 （ 1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。 此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較低；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率地納稅人對防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同 的超額累進(jìn)稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 （ 1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通過提高商品售價的辦法來實現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程，因而也叫稅負(fù)順 轉(zhuǎn)。 （ 2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品的價格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料 /其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。 （ 3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的 印染廠，另一部分用壓低棉紗購進(jìn)價格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè) 紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。 （ 4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 （ 1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn) 嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究竟稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ 2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。 （ 3）稅收制度。包括間接稅與直接稅 、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項行為 的 銷 售 額 占 各 項 應(yīng) 征 增 值 稅 行 為 的 銷 售 額 合 計 的 比 重 在 50% 以 上 ）， 并/營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元（含 50 萬元）以下 的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 810 萬元（含 80萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。 此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅 人。 一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17%，少數(shù)幾類貨物適用 13%的低稅率，一般納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)