事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告及審計(jì)工作底稿常見問題

XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告XX省財(cái)政廳：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2014年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知（財(cái)監(jiān)2014XX號(hào)）、XX省財(cái)政廳關(guān)于下發(fā)2014年會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查名單的通知（Z財(cái)監(jiān)督2014shi號(hào)）及XX省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2014年度全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（Z注協(xié)2014XX號(hào)）文件精神，XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日進(jìn)行了自查。現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：一、XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所概況XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于20XX年X月XX日，取得工商合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照（注冊(cè)號(hào)XXXXX）；經(jīng)營場(chǎng)所為：WZ市XX 大道XX大廈X幢XXX室；主任會(huì)計(jì)師：HHH；本所是一家普通合伙企業(yè)。許可經(jīng)營范圍為：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)類業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)；代理記賬；會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、會(huì)計(jì)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。本所法定代表人HHH，股東為HHH和LNS2人，審計(jì)工作人員由HHH、LNS、等人員構(gòu)成，上述審計(jì)人員可以保證審計(jì)業(yè)務(wù)有序且正常進(jìn)行。2014年1-6月期間，本所承辦審計(jì)業(yè)務(wù)XXXX項(xiàng)。其中：年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告XXXX份，專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告XXXX份，取得審計(jì)業(yè)務(wù)收入共計(jì) 元。2014年1-6月，承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)XXXX項(xiàng)。其中：設(shè)立驗(yàn)資XXXX份，增資XXXX份，取得驗(yàn)資業(yè)務(wù)收入共計(jì) 元。二、自查工作基本情況2014年8月22日至2014年8月28日，本所組織審計(jì)人員進(jìn)行了自查，自查成員由HHH、LNS等成員組成。自查范圍為2014年1-6月份的審計(jì)工作底稿，共計(jì)XXXX份審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿，其中：審計(jì)報(bào)告XXXX份及驗(yàn)資報(bào)告XXXX份。審計(jì)報(bào)告由HHH和LNS將各自經(jīng)手完成的報(bào)告相互交換及互相檢查、復(fù)核審計(jì)工作底稿，復(fù)核程序完成后交由LLL及HHH等2人對(duì)上述審計(jì)工作底稿再次進(jìn)行復(fù)核。 三、自查中發(fā)現(xiàn)的問題經(jīng)過一個(gè)星期的互相檢查以及對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)一步復(fù)核，自查結(jié)果基本正常。通過檢查看到，大部分審計(jì)人員注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量、遵守執(zhí)業(yè)規(guī)范、有較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。本所內(nèi)部各項(xiàng)基礎(chǔ)工作基本扎實(shí)，治理機(jī)制和管理制度逐步完善。審計(jì)工作底稿基本規(guī)范，內(nèi)容基本符合有關(guān)規(guī)定。本次自查的XXXX份審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告和XXXX份驗(yàn)資工作底稿及驗(yàn)資報(bào)告，均能嚴(yán)格按照有關(guān)程序進(jìn)行編制、復(fù)核，基本符合審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員認(rèn)真地按有關(guān)規(guī)定整理、完善所需要的相關(guān)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所取得的證據(jù)出具相應(yīng)的報(bào)告，切實(shí)保證本所出的報(bào)告真實(shí)有效，檢查中未發(fā)現(xiàn)存在違反審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的情況。同時(shí)，檢查也發(fā)現(xiàn)，個(gè)別審計(jì)工作底稿中也還存在部分項(xiàng)目填寫不全情況。如：個(gè)別審計(jì)業(yè)務(wù)約定書未能填寫收費(fèi)金額；在個(gè)別審計(jì)工作底稿中，檢查人簽字及檢查時(shí)間和復(fù)核人簽字及復(fù)核時(shí)間存在空白現(xiàn)象等；個(gè)別審計(jì)工作底稿中存在審計(jì)過程僅簡(jiǎn)單制訂了審計(jì)人員分工計(jì)劃，未能根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況合理確認(rèn)重要性水平參考值等情況。本所自成立以來，管理層要求每一位審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)格按照XX省財(cái)政廳對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求和遵守審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。完善并實(shí)行審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度，即項(xiàng)目助理人員對(duì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)業(yè)務(wù)總審負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)總審對(duì)所長(zhǎng)負(fù)責(zé)，強(qiáng)化一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的審計(jì)質(zhì)量控制制度，嚴(yán)肅認(rèn)真地編制好每一份審計(jì)工作底稿，確保出具的每一份審計(jì)報(bào)告都要成為合格的產(chǎn)品。四、其他XX省財(cái)政廳專家組此次對(duì)本所的檢查和指導(dǎo)，即是各位老師對(duì)我所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的最好機(jī)遇，也是專家組成員對(duì)本所審計(jì)人員最大的關(guān)心、愛護(hù)和幫助。由于審計(jì)人員本身水平局限等原因，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的理解和貫徹執(zhí)行上與有關(guān)規(guī)定還會(huì)存在一定的差距。本所將以此為契機(jī)，認(rèn)真落實(shí)專家組各位老師的指導(dǎo)意見，并將指導(dǎo)意見作為本所的巨大財(cái)富，對(duì)可能存在的問題及時(shí)進(jìn)行整改，以進(jìn)一步提高本所審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，努力提高審計(jì)水平。衷心感謝XX省財(cái)政廳專家組各位專家老師光臨本所以及對(duì)本所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（蓋章）：主任會(huì)計(jì)師（簽名）： 2014年X月XX日附：審計(jì)工作底稿常見問題2014年度審計(jì)報(bào)告問題匯總2004年1-6月，XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的項(xiàng)目合計(jì)XXX個(gè)，已出具的年報(bào)審計(jì)報(bào)告XXX個(gè)，專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，待作廢的報(bào)告XXX個(gè)。（為XX會(huì)審字20140XXX號(hào)）1、出具的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，其中：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告XXX個(gè)，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見XXX個(gè)，保留意見XXX個(gè)；2、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目XXX個(gè)，其中：工程決算審計(jì)XXX個(gè)，離任審計(jì)XXX個(gè)，固定資產(chǎn)專審XXX個(gè)，專項(xiàng)資金審計(jì)XXX個(gè)，課題結(jié)題審計(jì)XXX個(gè)，資產(chǎn)清查審計(jì)XXX個(gè)。自查中存在的問題均已做整改、完善，部分存在較大問題的報(bào)告已做專門提示。3、待作廢的報(bào)告文號(hào)XX個(gè)（XX會(huì)審字20140XXX號(hào)），原因?yàn)椋?。一、X會(huì)審字【2014】001號(hào)被審計(jì)單位：XXXX有限公司被審計(jì)單位所屬行業(yè)：制造業(yè)被審計(jì)單位所屬企業(yè)類型：民營企業(yè)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XXX、XXX責(zé)任人：XXX審計(jì)期間：20XX年度審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間：2014年X月XX日出具審計(jì)報(bào)告類型：無保留意見檢查中發(fā)現(xiàn)的問題如下：（一）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制執(zhí)行情況：1、審計(jì)過程僅簡(jiǎn)單制定了審計(jì)人員分工計(jì)劃，未能根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況編制計(jì)劃進(jìn)一步審計(jì)程序方案，總體審計(jì)策略。2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)薄弱，沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。3、審計(jì)過程沒有確認(rèn)重要性水平。4、審計(jì)過程中未能對(duì)審計(jì)抽樣情況作出說明。5、審計(jì)過程中沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力、比較數(shù)據(jù)形成底稿。6、審計(jì)過程中沒有對(duì)被審計(jì)單位是否存在舞弊現(xiàn)象、是否存在違法違規(guī)行為形成底稿。7、審計(jì)工作底稿不夠規(guī)范，內(nèi)容不夠完整，存在問題主要包括：未形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序底稿；部分科目審計(jì)程序執(zhí)行不充分、缺少分析復(fù)核、抽盤、替代測(cè)試等工作底稿；總體審計(jì)證據(jù)較弱等。二、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查情況：1、貨幣資金審計(jì)程序基本缺失，現(xiàn)金18萬元為個(gè)人活期存折；工作底稿中對(duì)銀行存款3163萬元，未獲取銀行對(duì)賬單,也未獲取函證回函；且沒有對(duì)貨幣資金收支情況進(jìn)行抽查；未對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行截止性測(cè)試。其他貨幣資金3806萬元，無具體明細(xì)表，無對(duì)帳單，也無函證回函；2、債權(quán)類資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不充分，問題如下：對(duì)應(yīng)收賬款6571萬元、應(yīng)付賬款2750萬元, 預(yù)付賬款期末余額2280.41萬元，其他應(yīng)收款期末余額4841.86萬元，僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，未能編制函證結(jié)果匯總底稿，也未實(shí)施替代測(cè)試程序，未說明三年以上應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由；3、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不充分，情況如下：對(duì)存貨6454萬元,僅有審定表、明細(xì)表，未見被審計(jì)單位確認(rèn)的存貨盤點(diǎn)表并實(shí)施抽盤等審計(jì)程序，未能對(duì)存貨發(fā)出進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。只有金額式明細(xì)表及單位盤點(diǎn)表，無數(shù)量金額式明細(xì)表，無入庫出庫檢查表，無抽盤表，無發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試表；生產(chǎn)成本期末余額2373.62萬元，未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計(jì)程序；4、固定資產(chǎn)凈值5417萬元，只有金額明細(xì)表，無固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及抽盤表，未能對(duì)資產(chǎn)折舊進(jìn)行測(cè)試，其中：對(duì)固定資產(chǎn)-機(jī)械設(shè)備（原值3219萬元，累計(jì)折舊2198萬元），未說明本期不計(jì)提折舊的原因；房產(chǎn)無產(chǎn)權(quán)證，部分車輛行駛證的所有人為法定代表人；未能對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行抽查。5、在建工程審計(jì)程序不充分，在建工程1188萬元無審計(jì)工作底稿，未能關(guān)注總體及期末進(jìn)度情況；對(duì)當(dāng)期增加數(shù)未能進(jìn)行查證。6、工作底稿中對(duì)20000萬元無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)，無審計(jì)工作底稿，未獲取相關(guān)合同和產(chǎn)權(quán)證書，未關(guān)注該無形資產(chǎn)不攤銷的原因。7、長(zhǎng)期投資5785萬元，未核實(shí)投資比例，未獲取被投資單位期末會(huì)計(jì)報(bào)表以核實(shí)長(zhǎng)期投資期末余額；8、銀行借款審計(jì)程序基本缺失，銀行借款8,732.47萬元未能取得被審計(jì)單位銀行貸款卡，未能取得貸款合同，未能關(guān)注貸款抵押資產(chǎn)并作披露；未對(duì)期末貸款進(jìn)行函證。9、債務(wù)類負(fù)債審計(jì)程序執(zhí)行不充分，問題如下：（1）應(yīng)付賬款3750萬元,僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，也未實(shí)施替代測(cè)試程序；（2）預(yù)收賬款期末余額0.00萬元，對(duì)預(yù)收賬款審定金額0.00萬元與賬面金額61327萬元的巨大差異，底稿中無調(diào)整依據(jù)；未能編制函證結(jié)果匯總底稿；對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。10、應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)程序不充分，應(yīng)付福利費(fèi)期末余額115萬元，根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，不再按工資總額14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，審計(jì)未能予以關(guān)注。 11、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序不充分，審計(jì)底稿記錄了期末應(yīng)交稅費(fèi)未審明細(xì)，未進(jìn)行應(yīng)交稅金測(cè)試，未獲取被審計(jì)單位地稅納稅資料及匯算清繳等資料。12、專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)程序不充分，未能進(jìn)行必要的函證或替代程序，未能關(guān)注有關(guān)單位撥入?？畹奈募?、協(xié)議等資料。13、資本公積審計(jì)程序不充分，對(duì)當(dāng)年新增的資本公積未能查驗(yàn)。14、盈余公積審計(jì)程序缺失，盈余公積無審計(jì)工作底稿。經(jīng)檢查，未分配利潤期末余額3493萬元，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位仍未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積情況，既未進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，也未在審計(jì)報(bào)告中予以披露；15、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序不充分，主營業(yè)務(wù)收入9216萬元、主營業(yè)務(wù)成本8992萬元,僅復(fù)印記賬憑證2份,未見其他審計(jì)工作底稿。審計(jì)底稿顯示審計(jì)過程沒有抽查銷售合同、采購合同及原始憑證，缺少對(duì)主營業(yè)務(wù)收入、成本本期變動(dòng)的分析性說明；毛利率水平分析；銷售收入的截止測(cè)試；單位產(chǎn)品銷售分析等底稿記錄，未關(guān)注12月毛利率為負(fù)數(shù)的異常情況。16、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出