電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)

任務(wù) 31.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）2*7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000減：累計(jì)折舊7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)合計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)27年初為10027年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=期末數(shù)=貨幣性負(fù)債期初數(shù)=期末數(shù)=存貨期初數(shù)=期末數(shù)=固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=期末數(shù)=股本期初數(shù)=期末數(shù)=留存收益期初數(shù)=期末數(shù)=盈余公積期初數(shù)=期末數(shù)=未分配利潤(rùn)期初數(shù)=期末數(shù)=（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2*7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債存貨長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)原值股本減：累計(jì)折舊盈余公積固定資產(chǎn)凈值未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及權(quán)益合計(jì)解：（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900132/100=1188期末數(shù)=1000132/132=1000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=（9000+20000）132/100=38280期末數(shù)=（8000+16000）132/132=24000存貨期初數(shù)=9200132/100=12144期末數(shù)=13000132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000132/100=47520期末數(shù)=28800132/100=38016股本期初數(shù)=10000132/100=13200期末數(shù)=10000132/100=13200留存收益期初數(shù)=（11188+12144+47520）3828013200=9372期末數(shù)=（1000+13728+38016）2400013200=15544盈余公積期初數(shù)=5000*132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600未分配利潤(rùn)期初數(shù)=2100*132/100=2772期末數(shù)=155447600=7944（2）、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）2*7年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6083252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60852527442.資料：H公司27初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別如表、表所示。資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000存貨設(shè)備廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元；（6）銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益=設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益=土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=已實(shí)現(xiàn)持有損益=（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設(shè)備廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解：存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益400000-240000=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益608000-376000=23200固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134400112000=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益96008000=1600土地： 未實(shí)現(xiàn)持有損益=未實(shí)現(xiàn)持有損益=+22400+=已實(shí)現(xiàn)持有損益=+1600=資產(chǎn)持有損益=+=（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）項(xiàng)目2*7年1月1日2*7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000存貨設(shè)備廠房（凈值）土地資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）普通股留存收益-已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)3.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下:項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100000 7.25 725000應(yīng)收賬款 500000 7.25 3625000應(yīng)付賬款 200000 7.25 1450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2007年11月完工交付使用。(3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過(guò)程；（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)解：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款3620000（500000*7.24）貸：股本3620000借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款2892000借：應(yīng)收賬款1444000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1444000借：應(yīng)付賬款1442000貸：銀行存款1442000借：銀行存款2160000貸：應(yīng)收賬款21600002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=7000007.2-5063000=-23000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=4000007.2-2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=4000007.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款290004.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。解：2008年6月29日支付保證金借：衍生工具股指期貨合同34920貸：銀行存款