個人所得稅新舊法的比較

學(xué)院：工商管理學(xué)院 專業(yè)：會計系 班級：班 姓名： 黃亞凌個人所得稅新舊法的比較一個人所得稅的概念個人所得稅是對個人取得的勞務(wù)與非勞務(wù)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅還有狹義和廣義之分。狹義的個人所得，僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得。廣義的個人所得是，是指在一定的期間內(nèi)，通過各種來源所獲得的一切利益，而不論這種利益是而偶然的，環(huán)是臨時的，是貨幣還是有價證券的，還是實物的。目前，包括我國在內(nèi)的大多數(shù)國家都以這種廣義解釋的個人所得概念為基礎(chǔ)來制定個人所得稅制度。二個人所得稅的征收對象1、工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津帖以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2、 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指: 個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、 交通運輸業(yè)、商業(yè)、欽食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準,取得執(zhí)照, 從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得; 其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得, 包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.4、勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5、稿酬所得 稿酬所得是指個人因其作品以圖書、 報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.6、特許權(quán)使用費所得 是指個人提供專利權(quán)、 商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得。7、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、 股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得.8、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得,是指個人出租建筑物、 土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得.9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)動所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、 股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。10、偶然所得偶然所得,是指個人得獎、中獎、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.11、其他所得其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得.三新舊個人所得稅的變化2011年3月1日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，討論并原則通過中華人民共和國個人所得稅法修正案 (草案)。會議認為，為加強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，進一步減輕中低收入者的稅收負擔(dān)，有必要對個人所得稅進行修改，提高工資薪金所得減除費用標準，調(diào)整工資薪金所得稅率級次、級距，并相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。（一）個人所得稅關(guān)于工資、薪金所得的調(diào)整2011年11月27日30日十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，最終對工資、薪金個人所得稅起征點、超額累進稅率等問題做了修改，并于今年9月1日起施行。下面我以對比的表格對比的方式來具體闡述這次修改。新中華人民共和國個人所得稅法作如下修改：條款新個人所得稅法舊個人所得稅法第三條第一項 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。第六條第一款第一項工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第九條第一款扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 新、舊工資薪金所得稅稅率對照表新級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)舊級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的301不超過500元的不超475元的502超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101052超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205553超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510054超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027555超過20000元至40000元的部分超16375元至31375元的部分2513756超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555056超過40000元至60000元的部分超31375元至45375元的部分3033757超過80000元的部分超過57505元的部分45135057超過60000元至80000元的部分超45375元至58375元的部分3563758超過80000元至元的部分超58375元至70375的部分40103759超過元的部分超70375元的部分4515375 表2注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。2.含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得從以上表格中我們不難看出，這次改革將工資、薪金個人所得的起征點有原來的2000元提高到了3500元；超額累進稅率也由以前的5%至45%調(diào)整到3%至45%；工資、薪金所得項目適用稅率級次由九級修改為七級，級距、速算扣除數(shù)也做了較大幅度的調(diào)整，這次個稅改革從2011年9月1日起開始實施，所以自2011年9月1日以后（包括2011年9月1日）取得的工資、薪金所得必須按照新修訂的個人所得稅法來執(zhí)行，而納稅人2011年9 月1 日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011 年9 月l 日以后人庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。從國際上看，工資、薪金所得減除費用標準一般是參考一定時期居民基本生活費用支出情況來確定，并隨著居民基本生活費用支出的變化而適時動態(tài)調(diào)整。我國工資、薪金所得項目減除費用標準主要以國家統(tǒng)計局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為測算依據(jù)。2010 年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123 元/月，按平均每一就業(yè)者負擔(dān)1.93 人計算城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的消費性支出為2167元/月，2011 年按平均增長10測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔(dān)的月消費支出為2384 元。2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過的關(guān)于修改的決定 將減除費用標準提高到3500 元/月，納稅人納稅負擔(dān)普遍減輕，工薪收人者的納稅面經(jīng)過調(diào)整以后，由目前的約28下降到約7.7%。納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。這就意味著經(jīng)過這樣的調(diào)整，大約有6000萬人不需要繳納個人所得稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅。所以說，這次的修改使得個人工資收入低于3500元的老百姓大大受益，在這個物價飛速增長的當今社會，大大減輕了人民群眾的家庭負擔(dān)。（二）個人所得稅關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得的調(diào)整這次的個人所得稅改革不但對工資、薪金所得做了相應(yīng)的改革，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得也做了相應(yīng)的調(diào)整。新、舊個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅稅率對照表新級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)舊級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的501不超過5000元的不超過4750元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107502超過5000元至10000元的部分超過4750元至9250元的部分102503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037503超過10000元至30000元的部分超過9250元至25250元的部分2012504超過60000元至元的部分超過51750元至79750元的部分3097504超過30000元至50000元的部分超過25250元至39250元的部分3042505超過元的部分超過79750元的部分35147505超過50000元的部分超過39250元的部分356750 表3注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額。2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。這次個人所得稅的修訂對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)征收也做了大幅度的調(diào)整。在這次調(diào)整中，為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距調(diào)整后，生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人稅負均有不同程度下降，其中年應(yīng)納稅所得額60000元以下的納稅人稅負平均降幅約40，最大降幅為57，以支持個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。（三）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目2011年度應(yīng)納稅額的計算方法前8個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）8/12后4個月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）4/12全年應(yīng)納稅額=前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)，按照上述方法計算2011年度應(yīng)納稅額，進行匯算清繳。四此次修改個人所得稅的意義 個人所得稅改革的目的，應(yīng)該是有利于促進中產(chǎn)階層的發(fā)展和壯大。只有中產(chǎn)階層發(fā)展壯大，社會才能進入一個長治久安的發(fā)展環(huán)境。4月20日，十一屆全國人大常委會第二十次會議首次審議了個人所得稅法修正案（草案），這是繼2005年、2007年兩次修改個人所得稅法后，全國人大常委會第三次啟動修改個人所得稅法。2011年4月25日，個稅法修正案草案公開征求意見，引起公眾高度關(guān)注和廣泛參與。6月15日，全國人大常委會法制工作委員會公布了公眾對個稅法修正案草案的意見結(jié)果，在參與意見征集的82707位網(wǎng)民所提條意見中，起征點過低仍是爭議焦點，公眾普遍認為仍有較大提高空間。6月30日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定。個稅起征點將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，稅率級數(shù)由9級減為7級，第1級稅率由5%降至3%，適用超額累進稅率，稅率為3%至45%，修改后的個稅法將于9月1日起施行。這次個稅起征點提升至3500元，主要考慮個稅征求意見中民眾的呼聲。在立法過程中，兼顧“民主”與“科學(xué)”，體現(xiàn)了“高收入者多納稅，中等收入者少納稅，低收入者不納稅”原則，既滿足了民意關(guān)于減稅的呼聲，又充分發(fā)揮了合理調(diào)節(jié)的作用，達到這次個稅法修改的目的，是一次“科學(xué)立法”和“民主立法”有機統(tǒng)一的具體實踐。 企業(yè)所得稅新舊法比較 2008年1月1日起我國施行中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（簡稱新稅法），新稅法適應(yīng)了我國現(xiàn)階段和中長期經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在需要，統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，它的實施將對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生深遠、重大影響。本文就新稅法與舊稅法的差異進行比較分析、分析新稅法立法的新意和精神，以供理論探討和實務(wù)操作借鑒。一、新舊稅法主要差異比較分析（一）法律地位不同舊稅法體系主要包括中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（主席令1991第45號）、中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則（國務(wù)院令199185號）、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（國務(wù)院令1993137號）、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則（財政部財法字1994第003號），除外資企業(yè)所得稅法是經(jīng)七屆全國人大第四次會議通過的外，舊條例、實施細則則分別為國務(wù)院、財政部發(fā)布的。而新稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法是經(jīng)十屆全國人大五次會議通過的，以2007年主席令第63號公布的法律，中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例是以2007年國務(wù)院令第512號公布的，從法律地位上新所得稅法應(yīng)該高于舊所得稅法。（二）納稅主體所得稅舊條例規(guī)定的納稅人為中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，具體包括：1.國有企業(yè)；2.集體企業(yè)；3.私營企業(yè)；4.聯(lián)營企業(yè)；5.股份制企業(yè)；6.有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。外資企業(yè)所得稅法的納稅人為中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。新稅法借鑒國際經(jīng)驗，明確實行法人所得稅制度，并采用了規(guī)范的居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念。規(guī)定的納稅人為中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括企業(yè)（含外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。（三）稅率舊條例稅率為33%，舊外稅法中規(guī)定外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為30，地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計算，稅率為3。新稅法結(jié)束了內(nèi)資、外資企業(yè)適用不同稅法的歷史，統(tǒng)一并適當降低了企業(yè)所得稅稅率，規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)取得新稅法第三條第三款規(guī)定所得適用稅率為20%；符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收；國家需要扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收。（四）應(yīng)納稅所得額和準予扣除的支出方面1.在應(yīng)稅收入方面：新稅法較舊條例范圍較廣和具體，體現(xiàn)了寬稅基原則，此外明確了接收捐贈收入為應(yīng)稅收入。規(guī)定了不征稅收入范圍：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入之中的“財政撥款”界定為各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。這就在一般意義上排除了各級政府對企業(yè)撥付的各種價格補貼、稅收返還等財政性資金，相當于采用了較窄口徑的財政撥款定義。2.在準予扣除的支出方面舊條例規(guī)定準予扣除的項目指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。新稅法規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準予扣除，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。強調(diào)了支出是與取得收入有關(guān)的且為合理的支出。有關(guān)差異較大的項目有：（1）在工資薪金支出方面，舊稅法對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實行計稅工資制度，對外資企業(yè)實行據(jù)實扣除制度，造成內(nèi)、外資企業(yè)較大程度的稅負不均；新稅法取消了實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內(nèi)資企業(yè)的負擔(dān)，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出準予扣除。（2）在補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險支出方面，舊條例未規(guī)定可以扣除；新稅法明確規(guī)定了企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)準予扣除。一方面鼓勵有能力的企業(yè)更積極、廣泛地參與社會保障體系，促進多渠道社會保障體系的建立，另一方面與企業(yè)財務(wù)通則對職工福利支出規(guī)定改革精神一致。（3）在工會經(jīng)費、職工福利費用、教育經(jīng)費方面，舊稅法規(guī)定分別按計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除；新稅法規(guī)定企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、職工福利費支出、教育經(jīng)費支出分別為不超過工資薪金總額的2%、14%、2.5%的部分，準予扣除。由于新稅法取消了內(nèi)資企業(yè)計稅工資制度，扣除計算的基數(shù)將“計稅工資總額”改為“工資薪金總額”，在較大程度上加大了準予扣除計算的基數(shù)；在教育經(jīng)費支出扣除限額上較原來提高了1個百分點，且規(guī)定超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此舉旨在鼓勵企業(yè)加強職工教育培訓(xùn)投入。（4）在業(yè)務(wù)招待費方面，舊條例規(guī)定納稅人按財政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，經(jīng)核準準予扣除，實際操作是按營業(yè)收入的規(guī)定分段按差別累進稅率進行計算限額扣除，超過部分應(yīng)作納稅調(diào)整。內(nèi)資企業(yè)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準為：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分的0.3%.新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。（5）廣告及業(yè)務(wù)宣傳費 舊稅法對內(nèi)資企業(yè)實行的是根據(jù)不同行業(yè)采用不同的比例限制扣除的政策，對外資企業(yè)則沒有限制。新稅法則統(tǒng)一了企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策，同時，考慮到部分行業(yè)和企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費發(fā)生情況較為特殊，需要根據(jù)其實際情況作出具體規(guī)定，實施條例規(guī)定企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（6）公益性捐贈支出 舊稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)），對外資企業(yè)沒有比例限制；新稅法規(guī)定了企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。（7）長期待攤費用 舊條例規(guī)定了開辦費從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除；新稅法規(guī)定對其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出（如開辦費），自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不低于3年。（8）殘值率及折舊 舊條例規(guī)定應(yīng)當估計固定資產(chǎn)殘值，殘值比例在原價的5%以內(nèi)。國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知（國稅發(fā)200370號）明確規(guī)定在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%；新稅法只是規(guī)定企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定不得變更。但未明確規(guī)定具體的殘值率，如無新的政策，殘值率可由企業(yè)合理規(guī)定，理論上殘值率范圍為0.在折舊年限及方法方面，舊條例僅規(guī)定按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）規(guī)定固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限分別：房屋、建筑物為20年；火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；而新稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。新稅法考慮到現(xiàn)代技術(shù)更新速度因素縮短了飛機、火車、輪船以外的運輸工具折舊年限為4年、電子設(shè)備為3年。同時對由于技術(shù)進步等原因確需加速折舊的進行了詳細規(guī)定，實施條例第九十八條規(guī)定企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；新稅法還對礦產(chǎn)資源企業(yè)的折耗、折舊方法，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法進行了規(guī)定（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提折舊，林木類、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)準予扣除的最低折舊年限分別為10年、3年）。（五）實行源泉扣繳 新稅法對在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源中國境內(nèi)的所得實行源泉扣繳，并對扣繳義務(wù)人、方式較舊稅法作了更加具體的規(guī)定。（六）稅收優(yōu)惠的規(guī)定 舊條例規(guī)定民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅；或法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。舊外稅法規(guī)定設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其它地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其它項目的，可以減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15至30的企業(yè)所得稅。對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定免征、減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40稅款。對下列所得，免征、減征所得稅：1.外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；2.國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；3.外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；4.為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，可以減按10的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。新稅法則在國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目、第一產(chǎn)業(yè)、國家重點扶持的公共設(shè)施項目投資經(jīng)營所得、從事環(huán)保節(jié)能節(jié)水所得、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)研究開發(fā)費用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)企業(yè)、環(huán)保節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資等諸多方面的稅收優(yōu)惠政策進行了規(guī)定。相應(yīng)配套公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄等所得稅優(yōu)惠目錄也將由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。新稅法所得稅優(yōu)惠政策具體主要有如下幾個方面：1.免稅收入范圍：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。對居民企業(yè)之間的股息、紅利收入免征企業(yè)所得稅