審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文關(guān)于電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因其防范措施論文范文參考資料

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施摘要本文研究了電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和成因，并提出了防范電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。關(guān)鍵詞電子商務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)，隨著越來(lái)越多的企業(yè)利用電子商務(wù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)不得不考慮這些與電子商務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)。然而，這種新的電子商務(wù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)有很大不同。此次電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)難度較大。因此，研究電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施，不僅可以更好地識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以完善我國(guó)的審計(jì)理論。在高度自動(dòng)化的電子商務(wù)系統(tǒng)條件下，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于電子商務(wù)系統(tǒng)約束的有效性。因此，電子商務(wù)審計(jì)主要關(guān)注電子商務(wù)系統(tǒng)的交易過(guò)程和約束測(cè)試。被審計(jì)單位還應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料延伸到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的被審計(jì)單位的信用狀況和內(nèi)部約束。我國(guó)電子商務(wù)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，發(fā)展水平相對(duì)較低，相應(yīng)的電子商務(wù)審計(jì)也處于探索階段。隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)審計(jì)將成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的重要瓶頸。因此，了解電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因非常重要。首先，我國(guó)電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素分析。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)的快速發(fā)展不足，導(dǎo)致一些電子商務(wù)的實(shí)現(xiàn)，增加了電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和電子商務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)電子商務(wù)和電子商務(wù)審計(jì)的法律制度不完善，使得企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。雖然我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則涉及電子商務(wù)的內(nèi)容，但對(duì)電子商務(wù)審計(jì)的程序和具體審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定。這必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的非系統(tǒng)化，也必將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)的社會(huì)信用體系還不完善，這可能給企業(yè)開展電子商務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。其次，分析了電子商務(wù)審計(jì)的客體風(fēng)險(xiǎn)因素。正常情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在很大程度上是由于被審計(jì)單位的內(nèi)部原因，而電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)也很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部原因。企業(yè)對(duì)電子商務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部約束不完善，導(dǎo)致電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。電子商務(wù)的自動(dòng)化、無(wú)紙化和信息化等特點(diǎn)決定了電子商務(wù)審計(jì)在很大程度上依賴于約束測(cè)試，很少使用詳細(xì)的測(cè)試，因此設(shè)計(jì)和實(shí)施電子商務(wù)內(nèi)部約束對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全也是導(dǎo)致電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。網(wǎng)絡(luò)病毒入侵和計(jì)算機(jī)* * * * * *攻擊可能篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，參與電子商務(wù)的人員的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)也是影響電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。第三，電子商務(wù)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)因素分析。中國(guó)的電子商務(wù)起步相對(duì)較晚。電子商務(wù)審計(jì)所需的人才必須掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，如會(huì)計(jì)和審計(jì)，以及新一代知識(shí)，如電子商務(wù)和計(jì)算機(jī)。這需要一種復(fù)合型人才。由于中國(guó)在電子商務(wù)方面起步較晚，這一領(lǐng)域的人才可能非常匱乏。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅需要資金，還需要時(shí)間來(lái)培養(yǎng)這方面的人才。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到電子商務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由于缺乏這方面的人才，可能會(huì)根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，從而帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)電子商務(wù)時(shí)使用的審計(jì)軟件并不實(shí)用和通用。中國(guó)的電子商務(wù)審計(jì)是近幾年才發(fā)展起來(lái)的。審計(jì)軟件在這一領(lǐng)域的研究和開發(fā)還比較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中使用實(shí)用性較低的軟件容易帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，近年來(lái)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，這導(dǎo)致了企業(yè)的低價(jià)。由于審計(jì)費(fèi)用的減少，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不減少審計(jì)工作和審計(jì)范圍，這將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究的目的是有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的水平。隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，電子商務(wù)的無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化審計(jì)對(duì)象日益增多，要求各方共同努力，采取有效措施降低電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)中環(huán)境因素的防范。首先，我國(guó)電子商務(wù)正處于發(fā)展的初級(jí)階段，加強(qiáng)電子商務(wù)體系的完善非常重要。給電子商務(wù)一個(gè)合理的平臺(tái)來(lái)實(shí)施電子商務(wù)審計(jì)，把電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的最低水平，這不是空話。二是完善電子商務(wù)法律法規(guī)和電子商務(wù)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。電子商務(wù)法律法規(guī)在規(guī)范電子商務(wù)中起著至關(guān)重要的作用，它為電子商務(wù)業(yè)務(wù)提供了法律標(biāo)準(zhǔn)，有助于審計(jì)人員判斷電子商務(wù)的合法性。要完善電子商務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，尤其是具體的審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該從審計(jì)程序和具體的操作流程兩方面進(jìn)行明確的規(guī)定，這有助于審計(jì)人員掌握電子商務(wù)審計(jì)的細(xì)節(jié)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。最后，構(gòu)建社會(huì)信用體系可以為電子商務(wù)等虛擬網(wǎng)絡(luò)交易提供安全保障。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更好地了解企業(yè)的信用狀況。此外，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全措施也是電子商務(wù)正常運(yùn)行不可或缺的一部分。電子商務(wù)審計(jì)對(duì)象的防范措施。一是加強(qiáng)企業(yè)對(duì)電子商務(wù)的內(nèi)部控制措施。由于電子商務(wù)的高度自動(dòng)化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)通常使用約束測(cè)試，很少使用實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這就要求電子商務(wù)內(nèi)部約束的有效性很高。因此，構(gòu)建有效的電子商務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)防范電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大有裨益。第二，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)安全和參與電子商務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)。電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化和信息化要求企業(yè)管理好計(jì)算機(jī)安全措施，不僅要做好企業(yè)內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)安全，更重要的是要做好電子商務(wù)的授權(quán)處理。企業(yè)需要專門的部門和人員來(lái)采購(gòu)和管理電子商務(wù)業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)人員的培訓(xùn)。專業(yè)的電子商務(wù)人員不僅應(yīng)該了解電子商務(wù)的內(nèi)容，而且企業(yè)的所有部門，如銷售、采購(gòu)、運(yùn)輸?shù)炔块T，都應(yīng)該了解電子商務(wù)的過(guò)程和內(nèi)容，使電子商務(wù)能夠滲透到整個(gè)企業(yè)。這有利于電子商務(wù)的正確發(fā)展，減少操作過(guò)程中的摩擦，大大提高效率，降低電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)審計(jì)主體的防范措施。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所培養(yǎng)電子商務(wù)審計(jì)人才。電子商務(wù)審計(jì)是近幾年才發(fā)展起來(lái)的。它與傳統(tǒng)審計(jì)有很大不同，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計(jì)策略和程序不適合電子商務(wù)審計(jì)。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須加大對(duì)電子商務(wù)審計(jì)人才的培養(yǎng)，才能應(yīng)對(duì)電子商務(wù)審計(jì)的受理業(yè)務(wù)，從而降低電子商務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量和審計(jì)質(zhì)量。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開發(fā)實(shí)用有效的電子商務(wù)審計(jì)軟件。不同的電子商務(wù)環(huán)境導(dǎo)致不同的審計(jì)對(duì)象范圍和審計(jì)策略。因此，在軟件研發(fā)過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮這一原因，在不同環(huán)境下開發(fā)實(shí)用有效的電子商務(wù)審計(jì)軟件，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取措施限制電子商務(wù)的質(zhì)量。項(xiàng)目組的審計(jì)完成后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)審查所涉及的電子商務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，要求對(duì)電子商務(wù)的這一部分進(jìn)行更嚴(yán)格的審查，更好的人員配置，并將這一領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)限制在可接受的范圍內(nèi)。通過(guò)對(duì)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的研究，希望對(duì)企業(yè)參與電子商務(wù)業(yè)