生物質電廠會計核算管理辦法.doc

XX生物質電廠管理文件會計核算管理辦法編號KXXX/CW005版本A/0XX生物質電廠發(fā)布試行文批審件準核批準頁部門負責人文件編寫目錄1目的12范圍13定義14職責15程序151會計核算總原則152會計核算政策253會計核算科目體系954財務會計報告955附則116相關文件117記錄11生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次1/251目的為了適應企業(yè)會計準則對會計核算的要求，規(guī)范XX各生物質電廠的會計核算工作，保證會計信息質量，更好地為財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，根據企業(yè)會計準則有關規(guī)定，結合電廠具體情況，特制訂本辦法。2范圍本辦法適用于XX各生物質電廠（以下簡稱“電廠”）的會計核算工作。3定義會計核算是對企業(yè)經濟資源的分布情況、使用效果、經營風險、經濟責任進行科學地確認、計量、記錄和報告，最終通過財務會計報告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，為投資者、債權人、政府部門以及社會各方面提供真實、可靠、可比的會計信息，為經濟決策、經濟管理和經濟監(jiān)督服務的一項會計活動。4職責41控股公司融資及財務結算中心是電廠會計核算的歸口管理部門，負責按照企業(yè)會計準則和電力行業(yè)的相關標準，制訂統(tǒng)一的會計核算制度和辦法。統(tǒng)一設置和使用會計科目，統(tǒng)一設置輔助核算；統(tǒng)一電廠財務會計報告種類和格式。42電廠財務部門負責電廠日常會計核算工作，定期編制財務會計報告。43電廠總經理負責電廠對外報送的財務會計報告及會計資料的真實性、準確性。5程序51會計核算總原則511各電廠在組織會計核算時，會計信息應滿足以下質量要求（1）可靠性（2）相關性（3）明晰性（4）可比性（5）實質重于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性512各電廠在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次2/25當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。各電廠在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。52會計核算政策521會計政策是指公司在會計核算時所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指公司按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定的、適合于本公司的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指公司在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本公司的會計處理方法。522公司所規(guī)定的會計政策不得隨意變更，電廠如若按規(guī)定進行變更，需報經控股公司融資及財務結算中心批準，并按照企業(yè)會計準則中的有關規(guī)定進行調整，并在會計報表附注中進行披露。523公司所選擇的會計政策5231會計制度執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則。5232會計年度以公歷每年1月1日至12月31日為一個會計年度。5233記帳本位幣通常選擇人民幣作為記帳本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的電廠，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。但年度終了，編報的財務報表應當折算為人民幣。5234記帳基礎會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。5235外幣業(yè)務的核算方法及折算方法會計年度內涉及的外幣經營業(yè)務，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣記賬，在資產負債表日，對于外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益。5236現金及現金等價物的確定標準現金包括庫存現金以及隨時可以用于支付的存款；現金等價物包括持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金及價值變動風險很小的投資。5237金融資產的分類、確認和計量本公司的金融資產在初始計量時劃分為以下四類（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產主要是指本公司為了近期內本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次3/25出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融資產和指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。這類資產在初始計量時按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息其但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。在持有期間取得利息或現金股利，確認為投資收益。資產負債表日，本公司將這類金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益。這類金融資產在處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。（2）持有至到期投資主要是指本公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定且本公司明確意圖和能力持有至到期的固定利率國債、浮動利率公司債券等。這類金融資產按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，單獨確認為應收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（3）應收款項主要是指本公司銷售商品或提供勞務形成的應收款項。應收款項應按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認計量。（4）可供出售金融資產主要是指本公司沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。可供出售金融資產按照取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，單獨確認為應收項目。可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產以公允價值計量且公允價值變動計入資本公積。處置可供出售金融資產時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間差額計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。本公司的金融工具公允價值的確定方法包括（1）存在活躍市場的金融資產或金融負債，用活躍市場中的報價來確定公允價值；（2）金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術確定其公允價值。5238金融資產減值本公司在有以下證據表明該金融資產發(fā)生減值的，計提減值準備（1）發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；（2）債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權人出于經濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；（4）債務人可能倒閉或進行其他財務重組；本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次4/25（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續(xù)交易；（6）無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發(fā)現，該組金融資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量；（7）債務人經營所處的技術、市場、經濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；（8）權益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；（9）其他表明金融資產發(fā)生減值的客觀證據。公司在資產負債表日分別對不同類別的金融資產采取不同的方法進行減值測試，并計提減值準備（1）交易性金融資產在資產負債表日以公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益；（2）應收款項本公司于資產負債表日對應收及預付款項進行減值測試，計提壞賬準備。對于單項金額重大的應收款項，應當單獨進行減值測試，有客觀證據表明其發(fā)生了減值的，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項以及經單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。壞帳準備的確認標準和計提方法如下公司壞帳確認標準A債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收回的；B債務人逾期未履行償還義務超過三年仍然不能收回的應收款項。壞賬核算采用備抵法，計提時采用個別認定法。對規(guī)定了結算時限、結算正常滾動的應收款項，可不計提壞賬準備；對有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大（如債務電廠撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等）的應收款項，可全額計提壞賬準備；對超過結算時限沒正常滾動但又無證據表明不能收回的，按以下比例計提壞賬準備。應收款項賬齡3個月1年含1年12年含2年23年含3年35年含5年5年以上計提比例5205080100本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次5/255239存貨52391存貨分類包括在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產過程中的在產品等。52392存貨取得和發(fā)出的計價方法（1）存貨取得時按實際成本計價存貨成本包括采購成本和加工成本。采購成本一般包括采購價格、相關稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用；加工成本通常指存貨加工過程中除直接材料以外的其他生產費用，如直接人工、按照一定方法分配的制造費用等；（2）燃料發(fā)出時按加權平均法計算成本；自制的存貨按照制造過程中的各項實際支出，作為實際成本；其他存貨按個別計價法計算。包裝物、低值易耗品的攤銷方法包裝物、低值易耗品在領用時采用一次攤銷法攤銷。52393存貨期末計價企業(yè)應在期末計算存貨的可變現凈值，按照成本與可變現凈值孰低確定存貨的價值。如果存貨成本高于可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內沖回，轉回的金額計入當期損益。52310長期股權投資523101初始投資成本的計量（1）以支付現金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出等。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。（4）通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，初始投資成本當按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產交換確定。（5）通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號債務重組確定。523102后續(xù)計量（1）成本法投資企業(yè)能夠對被投資電廠實施控制的長期股權投資和投資企業(yè)對被投資電廠不具有本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次6/25共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資采用成本法核算。（2）權益法投資企業(yè)對被投資電廠具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。52211固定資產522111公司固定資產的標準（1）使用期超過一年的房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；（2）不屬于生產經營主要設備，電廠價值在2000元以上，并且使用期超過2年的物品；523112固定資產按實際成本計價對于已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。522113固定資產折舊采用直線法計算固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊固定資產分類、預計經濟使用年限、預計殘值率和折舊年限如下表固定資產分類房屋及建筑物機器設備運輸工具其他設備52312在建工程折舊年限10308305105殘值率3333年折舊率32397032312125970194194在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程已達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程實質上已完工及達到預定可使用狀態(tài)時，確認轉入固定資產，尚未辦理竣工決算的暫估轉入固定資產，按照計提固定資產折舊的規(guī)定計提固定資產的折舊，并停止利息資本化。工程達到預定可使用狀態(tài)前因進行試運轉所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次7/25目在達到預定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。52313無形資產企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產確認為無形資產。無形資產按照成本進行初始計量。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內按直線法進行攤銷。52314短期借款短期借款按月計提借款利息，直接計入當期財務費用和應計利息。52315借款費用發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化（1）資產支出已發(fā)生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而支付的現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經發(fā)生；（3）使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始；為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據一般借款加權平均利率計算確定。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。52316預計負債或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，確認為預計負債（1）該義務是企業(yè)承擔的現時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。52317遞延收益本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次8/25取得與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益（營業(yè)外收入）。與收益相關的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）。52318收入確認原則522181銷售商品收入銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。522182勞務收入提供勞務收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。523183讓渡資產使用權收入讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計量。52319生產成本的計算方法生產成本的計算采用品種法。本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次9/2552320合并財務報表合并財務報表的合并范圍以控制為基礎進行確定，公司將全部分、子公司納入合并財務報表的合并范圍。52321稅項（1）增值稅銷項稅率為17，按扣除進項稅后的余額繳納；（2）營業(yè)稅稅率為35；（3）附加稅種按各地政策執(zhí)行；（4）所得稅核算采用資產負債表債務法。在取得資產、負債時，確定其計稅基礎，資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照企業(yè)會計準則第18號所得稅規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。54會計核算科目體系融資及財務結算中心統(tǒng)一設置和使用會計科目，統(tǒng)一設置輔助核算。在不影響會計核算要求和控股公司要求的會計報表體系的前提下，各電廠可以根據實際需要增設下級會計科目，并報控股公司融資及財務結算中心備案；各電廠確需增加同級科目，在不違反統(tǒng)一會計核算要求且不妨礙控股公司要求的會計核算管理情況下，電廠可以報經控股公司融資及財務結算中心批準后增加。具體的會計核算科目體系見附件一。54財務會計報告541企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則等規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度財務會計報告是指年度終了編制的財務會計報告，半年度、季度和月度財務會計報告統(tǒng)稱為中期財務會計報告。542財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。5421會計報表至少應當包括下列報表A資產負債表。B利潤表；C現金流量表；D所有者權益（或股東權益）變動表；5422會計報表附注至少應當包括下列內容（一）不符合會計核算基本前提的說明；（二）重要會計政策和會計估計的說明；本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次10/25（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；（四）或有事項和資產負債表日后事項的說明；（五）關聯方關系及其交易的披露；（六）重要資產轉讓及其出售的說明；（七）公司合并、分立的說明；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。5423財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明一企業(yè)生產經營的基本情況。二利潤實現和分配情況。三資金增減和周轉情況。四對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。543企業(yè)對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容及財務情況說明書等，按企業(yè)會計準則的規(guī)定。企業(yè)內部管理需要的會計報表按運營公司的規(guī)定及由企業(yè)自行補充規(guī)定。544月度、季度、中報報表必須在每月終了10個工作日內報出，年報必須在每月終了15個工作日內報出。法定節(jié)假日時間可順延。545各電廠應對控股公司融資及財務結算中心編報的報表及資料（一）會計報表（月）；（二）主營業(yè)務收支明細表月；（三）財務分析報告月；（四）其他應編報的內部資料表。546企業(yè)對其他電廠投資如占該電廠資本總額50以上（不含50），或雖然占該電廠資本總額不足50但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法，按照國家的規(guī)定執(zhí)行。547企業(yè)對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由電廠法人代表和電廠財務簽名并蓋章。本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次11/2555附則本辦法如有與國家頒布的有關法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處，以國家頒布的有關法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定為準。6相關文件無7記錄會計核算科目體系本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次12/25會計核算科目體系科目編碼科目名稱備注一級二級三級四級10011002101211211122112311311132122112311402140310020110120110120210120310120410120510120610120711220111220211230111230211230311230301112303021123030311230309122101122102122103123101123102140301庫存現金銀行存款XX銀行其他貨幣資金外埠存款銀行本票銀行匯票信用卡信用證保證金保函押金在途貨幣資金應收票據應收賬款內部往來外部往來預付賬款內部往來外部往來待攤費用財產保險費養(yǎng)路費報刊雜志費其他應收股利應收利息其他應收款內部往來外部往來個人往來壞賬準備應收賬款壞賬準備其它應收款壞賬準備在途物資原材料燃料按各銀行分二級明細核算只設銀行承兌匯票,按單位分二級明細核算按內部單位編號統(tǒng)一核算按內部單位編號統(tǒng)一核算原待攤費用轉入本科目核算,下設按內部單位編號統(tǒng)一核算按燃料種類分三級明細核算本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次13/25140514061408140914711511151215311601140301011403010214030214030201140302021403031403041403051403060114030602140399140901140901011409010214090103140901041409010514090199140902147101147102147199151101151102151103160101160102160103稻殼秸稈燃油油價運雜費燃氣備品備件材料大宗運行材料日常消耗性材料其他庫存商品發(fā)出商品委托加工物資周轉材料低值易耗品辦公用品勞保用品家具用品工器具計算機耗材其他包裝物存貨跌價準備原材料庫存商品其它長期股權投資投資成本損益調整其他所有者權益變動長期股權投資減值準備長期應收款固定資產房屋及建筑物運輸設備機器設備日常不核算,于年度期末進行減值測試本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次14/25160216031604160516061701160104160201160302160303160304160401160401011604010216040103160401041604010516040106160402160402011604020216040203160402041604020516040206160403160501160502160503160504160505160506170101170102170103170104170105辦公設備累計折舊房屋及建筑物運輸設備機器設備辦公設備固定資產減值準備在建工程基建工程支出建筑工程安裝工程在安裝設備不需安裝的設備待攤基建支出完工工程轉出技改工程支出建筑工程安裝工程在安裝設備不需安裝設備待攤支出技改工程完工轉出減值準備工程物資專用材料專用設備預付大型設備款采購保管費為生產準備工具和燃具工程物資減值準備固定資產清理無形資產土地使用權專利權非專利技術商標權軟件及信息系統(tǒng)日常不核算,于年度期末進行減值測試本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次15/25170217031711180118111901200122012202170199170201170202170203170204170205170299170301170302170303170304170305170399171101171102181101181102181103181104181105181106181107181108181199190101190102190103220201220202其他累計攤銷土地使用權專利權非專利技術商標權軟件及信息系統(tǒng)其他無形資產減值準備土地使用權專利權非專利技術商標權軟件及信息系統(tǒng)其他商譽原值減值準備長期待攤費用遞延所得稅資產以前年度虧損固定資產折舊開辦費攤銷無形資產攤銷存貨跌價準備應收帳款壞帳準備其它應收款壞帳準備工資福利項調整其他待處理財產損溢固定資產流動資產其他資產短期借款應付票據應付賬款內部往來外部往來日常不核算,于年度期末進行減值測試預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產”科目按銀行分二級明細核算按銀行分二級明細核算按內部單位編號統(tǒng)一核算本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次16/2522032211222122030122030222110122110222110322110301221103022211042211040122110402221105221105012211050222110622110722110822110922111022111122119922210122210101預收賬款內部往來外部往來應付職工薪酬員工薪酬職工獎勵福利基金應付福利費提取福利費福利費支出2211030201商業(yè)醫(yī)療保險2211030202員工體檢費22110302032211030204其他員工福利性支出職工教育經費提取支出工會經費提取支出失業(yè)保險基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費工傷保險生育保險勞動關系處理費其他應交稅費應交增值稅進項稅2221010101222101010222210101032221010104222101010522210101062221010107低值易耗品22210101082221010199按內部單位編號統(tǒng)一核算與資金計劃的經費名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次17/25223122322221010222210103222101042221010522210106222101072221022221020122210202222103222104222105222106222107222108222109222110222111222112222113222114222115222116222117222118222119222199已交稅金轉出未交增值稅減免稅額222101040122210104022221010499銷項稅222101050122210105022221010599進項稅轉出222101060122210106022221010699轉出多交增值稅未交增值稅轉入數實交數營業(yè)稅所得稅城市建設稅房產稅土地使用稅車船稅使用稅個人所得稅印花稅教育費附加地方教育費附加水利建設基金排污費水資源費價格調節(jié)基金糧食風險基金防洪工程款殘疾人保障金其他應付利息應付股利本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次18/2522412401250125022701271128012901400140024101224101224102240101240102240103240104240105240199250101290101290102290103290104290105290106290107290108290199400201400202410101250101250102250103250104250105其他應付款內部往來外部往來遞延收益財政撥款環(huán)保費返還研究和開發(fā)補助稅收返還無償劃撥資產其他長期借款X銀行借入本金已付本金借入利息已付利息利息調整應付債券長期應付款專項應付款預計負債遞延所得稅負債以前年度虧損固定資產折舊開辦費攤銷無形負債攤銷存貨跌價準備應收帳款壞帳準備其它應收款壞帳準備工資福利項調整其他實收資本資本公積資本溢價其他資本公積盈余公積法定盈余公積按各銀行分二級明細核算核算按實際利率和合同利率計算的利息差額在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。資本公積股本溢價科目外的其他項目均在本明細科目核算41010101轉增股本本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次19/2541034104410950014101010241010103410101044101024101020141010202410102034101020441040141040241040341040441040541040641040741049950010150010101500101025001010350010104彌補虧損利潤提取其他任意盈余公積轉增股本彌補虧損利潤提取其他本年利潤利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付普通股股利轉作股份的普通股股利提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利基金未分配利潤少數股東權益生產成本電力燃料費生物質燃油燃氣人工成本500101040150010104025001010403基本養(yǎng)老保險5001010404補充養(yǎng)老金5001010405基本醫(yī)療保險5001010406補充醫(yī)療保險500101040750010104085001010409工會經費5001010410教育經費5001010411住房公積金5001010412本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次20/255001010413勞動保護費50010104145001010415解除勞動關系補償費5001010499500101055001010650010107500101085001010950010110500101115001011250010113500101145001025001035001045001040150010402500104035001040450010499500105500105015001050250010503500105045001050550010506500105075001050850010509辦公費5001010501辦公用品5001010502印刷費5001010503耗材5001010504資料費5001010505郵電通訊費5001010506其他差旅費低值易耗品及包裝物攤銷租賃費運輸費燃料服務費技術服務費外部勞務費計量檢驗費消防費購入電力費水費材料費化學試劑石灰石液氨油品其他人工成本員工薪酬基本養(yǎng)老保險基本醫(yī)療保險商業(yè)醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險工會經費教育經費與資金計劃的經費名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次21/2550010510500105115001051250010513500105145001051550010516500105175001051850010650010750010701500107025001070350010799500108500109500110500110015001100250011003500110045001100550011099500111500112500113500114500115500119500117500118員工體檢費招聘費培訓費員工福利性支出勞動關系處理費薪酬發(fā)放服務費培訓費外部勞務費其他折舊費修理費日常維護50010701015001070102大修50010702015001070202小修50010703015001070302其他排污費委托運行費辦公費辦公用品印刷費耗材資料費郵電通訊費其他差旅費低值易耗品及包裝物攤銷技術服務費物業(yè)管理費計量檢驗費消防費停工損失灰渣處置費本文件為XX生物質電廠未經許可不得影印生物質電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次22/2551015301600160516061611163016401640264036602500119500120500199600101600102600103630101630102630103630104630105630106630107630108630109630110630111630199640101640102640103640301640302640303640304640399660201財產保險費過網費其他制造費用研發(fā)支出營業(yè)收入電力供熱供氣其他業(yè)務收入匯兌損益投資收益營業(yè)外收入處置固定資產利得處置無形資產利得處置工程物資利得非貨幣性交易利得債務重組利得罰沒利得政府補助利得無法支付的應付款項接受捐贈利得資產盤盈利得保險賠款利得其他營業(yè)成本電力供熱供氣其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅城市維護建設稅教育費附加地方教育費附加其他管理費用人工成本