生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法.doc

XX生物質(zhì)電廠管理文件會(huì)計(jì)核算管理辦法編號(hào)KXXX/CW005版本A/0XX生物質(zhì)電廠發(fā)布試行文批審件準(zhǔn)核批準(zhǔn)頁(yè)部門負(fù)責(zé)人文件編寫目錄1目的12范圍13定義14職責(zé)15程序151會(huì)計(jì)核算總原則152會(huì)計(jì)核算政策253會(huì)計(jì)核算科目體系954財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告955附則116相關(guān)文件117記錄11生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次1/251目的為了適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求，規(guī)范XX各生物質(zhì)電廠的會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好地為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電廠具體情況，特制訂本辦法。2范圍本辦法適用于XX各生物質(zhì)電廠（以下簡(jiǎn)稱“電廠”）的會(huì)計(jì)核算工作。3定義會(huì)計(jì)核算是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分布情況、使用效果、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，最終通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為投資者、債權(quán)人、政府部門以及社會(huì)各方面提供真實(shí)、可靠、可比的會(huì)計(jì)信息，為經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督服務(wù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。4職責(zé)41控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心是電廠會(huì)計(jì)核算的歸口管理部門，負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和電力行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制訂統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度和辦法。統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算；統(tǒng)一電廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告種類和格式。42電廠財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)電廠日常會(huì)計(jì)核算工作，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。43電廠總經(jīng)理負(fù)責(zé)電廠對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。5程序51會(huì)計(jì)核算總原則511各電廠在組織會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)信息應(yīng)滿足以下質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）明晰性（4）可比性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性512各電廠在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次2/25當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。各電廠在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。52會(huì)計(jì)核算政策521會(huì)計(jì)政策是指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。具體原則，是指公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度所制定的、適合于本公司的會(huì)計(jì)制度中所采用的會(huì)計(jì)原則；具體會(huì)計(jì)處理方法，是指公司在會(huì)計(jì)核算中對(duì)于諸多可選擇的會(huì)計(jì)處理方法中所選擇的、適合于本公司的會(huì)計(jì)處理方法。522公司所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更，電廠如若按規(guī)定進(jìn)行變更，需報(bào)經(jīng)控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心批準(zhǔn)，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。523公司所選擇的會(huì)計(jì)政策5231會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。5232會(huì)計(jì)年度以公歷每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。5233記帳本位幣通常選擇人民幣作為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的電廠，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。但年度終了，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5234記帳基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。5235外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣記賬，在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益。5236現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金以及隨時(shí)可以用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物包括持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。5237金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量本公司的金融資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)劃分為以下四類（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要是指本公司為了近期內(nèi)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次3/25出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融資產(chǎn)和指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這類資產(chǎn)在初始計(jì)量時(shí)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息其但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司將這類金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。這類金融資產(chǎn)在處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。（2）持有至到期投資主要是指本公司購(gòu)入的到期日固定、回收金額固定或可確定且本公司明確意圖和能力持有至到期的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等。這類金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。（3）應(yīng)收款項(xiàng)主要是指本公司銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)計(jì)量。（4）可供出售金融資產(chǎn)主要是指本公司沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額計(jì)入投資損益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。本公司的金融工具公允價(jià)值的確定方法包括（1）存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)來(lái)確定公允價(jià)值；（2）金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。5238金融資產(chǎn)減值本公司在有以下證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備（1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（4）債務(wù)人可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次4/25（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；（6）無(wú)法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開(kāi)的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量；（7）債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本；（8）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（9）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日分別對(duì)不同類別的金融資產(chǎn)采取不同的方法進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提減值準(zhǔn)備（1）交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）應(yīng)收款項(xiàng)本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法如下公司壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)A債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；B債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬核算采用備抵法，計(jì)提時(shí)采用個(gè)別認(rèn)定法。對(duì)規(guī)定了結(jié)算時(shí)限、結(jié)算正常滾動(dòng)的應(yīng)收款項(xiàng)，可不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)電廠撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項(xiàng)，可全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)超過(guò)結(jié)算時(shí)限沒(méi)正常滾動(dòng)但又無(wú)證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)賬齡3個(gè)月1年含1年12年含2年23年含3年35年含5年5年以上計(jì)提比例5205080100本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次5/255239存貨52391存貨分類包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的原材料、在途物資、包裝物及低值易耗品、庫(kù)存商品及處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品等。52392存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法（1）存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)存貨成本包括采購(gòu)成本和加工成本。采購(gòu)成本一般包括采購(gòu)價(jià)格、相關(guān)稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用；加工成本通常指存貨加工過(guò)程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用，如直接人工、按照一定方法分配的制造費(fèi)用等；（2）燃料發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算成本；自制的存貨按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本；其他存貨按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算。包裝物、低值易耗品的攤銷方法包裝物、低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。52393存貨期末計(jì)價(jià)企業(yè)應(yīng)在期末計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價(jià)值。如果存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值又得以恢復(fù)，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)沖回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。52310長(zhǎng)期股權(quán)投資523101初始投資成本的計(jì)量（1）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出等。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。（4）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（5）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組確定。523102后續(xù)計(jì)量（1）成本法投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y電廠實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資企業(yè)對(duì)被投資電廠不具有本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次6/25共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）權(quán)益法投資企業(yè)對(duì)被投資電廠具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。52211固定資產(chǎn)522111公司固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)（1）使用期超過(guò)一年的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；（2）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，電廠價(jià)值在2000元以上，并且使用期超過(guò)2年的物品；523112固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。522113固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)殘值率和折舊年限如下表固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備52312在建工程折舊年限10308305105殘值率3333年折舊率32397032312125970194194在建工程按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程實(shí)質(zhì)上已完工及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資本化。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在建工程項(xiàng)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次7/25目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售時(shí)，按實(shí)際銷售收入沖減工程成本。52313無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)按直線法進(jìn)行攤銷。52314短期借款短期借款按月計(jì)提借款利息，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息。52315借款費(fèi)用發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化（1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始；為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。52316預(yù)計(jì)負(fù)債或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。52317遞延收益本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次8/25取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益（營(yíng)業(yè)外收入）。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。52318收入確認(rèn)原則522181銷售商品收入銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。522182勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。523183讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)（1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。52319生產(chǎn)成本的計(jì)算方法生產(chǎn)成本的計(jì)算采用品種法。本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次9/2552320合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)進(jìn)行確定，公司將全部分、子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。52321稅項(xiàng)（1）增值稅銷項(xiàng)稅率為17，按扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的余額繳納；（2）營(yíng)業(yè)稅稅率為35；（3）附加稅種按各地政策執(zhí)行；（4）所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。54會(huì)計(jì)核算科目體系融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和控股公司要求的會(huì)計(jì)報(bào)表體系的前提下，各電廠可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下級(jí)會(huì)計(jì)科目，并報(bào)控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心備案；各電廠確需增加同級(jí)科目，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求且不妨礙控股公司要求的會(huì)計(jì)核算管理情況下，電廠可以報(bào)經(jīng)控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心批準(zhǔn)后增加。具體的會(huì)計(jì)核算科目體系見(jiàn)附件一。54財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告541企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。542財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。5421會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列報(bào)表A資產(chǎn)負(fù)債表。B利潤(rùn)表；C現(xiàn)金流量表；D所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；5422會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（一）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次10/25（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；（四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；（七）公司合并、分立的說(shuō)明；（八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。5423財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。二利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。三資金增減和周轉(zhuǎn)情況。四對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。543企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表按運(yùn)營(yíng)公司的規(guī)定及由企業(yè)自行補(bǔ)充規(guī)定。544月度、季度、中報(bào)報(bào)表必須在每月終了10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出，年報(bào)必須在每月終了15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)出。法定節(jié)假日時(shí)間可順延。545各電廠應(yīng)對(duì)控股公司融資及財(cái)務(wù)結(jié)算中心編報(bào)的報(bào)表及資料（一）會(huì)計(jì)報(bào)表（月）；（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月；（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告月；（四）其他應(yīng)編報(bào)的內(nèi)部資料表。546企業(yè)對(duì)其他電廠投資如占該電廠資本總額50以上（不含50），或雖然占該電廠資本總額不足50但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國(guó)家的規(guī)定執(zhí)行。547企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由電廠法人代表和電廠財(cái)務(wù)簽名并蓋章。本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次11/2555附則本辦法如有與國(guó)家頒布的有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處，以國(guó)家頒布的有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定為準(zhǔn)。6相關(guān)文件無(wú)7記錄會(huì)計(jì)核算科目體系本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次12/25會(huì)計(jì)核算科目體系科目編碼科目名稱備注一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)10011002101211211122112311311132122112311402140310020110120110120210120310120410120510120610120711220111220211230111230211230311230301112303021123030311230309122101122102122103123101123102140301庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款XX銀行其他貨幣資金外埠存款銀行本票銀行匯票信用卡信用證保證金保函押金在途貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)預(yù)付賬款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)待攤費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)報(bào)刊雜志費(fèi)其他應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)個(gè)人往來(lái)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備其它應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備在途物資原材料燃料按各銀行分二級(jí)明細(xì)核算只設(shè)銀行承兌匯票,按單位分二級(jí)明細(xì)核算按內(nèi)部單位編號(hào)統(tǒng)一核算按內(nèi)部單位編號(hào)統(tǒng)一核算原待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入本科目核算,下設(shè)按內(nèi)部單位編號(hào)統(tǒng)一核算按燃料種類分三級(jí)明細(xì)核算本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次13/25140514061408140914711511151215311601140301011403010214030214030201140302021403031403041403051403060114030602140399140901140901011409010214090103140901041409010514090199140902147101147102147199151101151102151103160101160102160103稻殼秸稈燃油油價(jià)運(yùn)雜費(fèi)燃?xì)鈧淦穫浼牧洗笞谶\(yùn)行材料日常消耗性材料其他庫(kù)存商品發(fā)出商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料低值易耗品辦公用品勞保用品家具用品工器具計(jì)算機(jī)耗材其他包裝物存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料庫(kù)存商品其它長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整其他所有者權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)房屋及建筑物運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備日常不核算,于年度期末進(jìn)行減值測(cè)試本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次14/25160216031604160516061701160104160201160302160303160304160401160401011604010216040103160401041604010516040106160402160402011604020216040203160402041604020516040206160403160501160502160503160504160505160506170101170102170103170104170105辦公設(shè)備累計(jì)折舊房屋及建筑物運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備辦公設(shè)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程基建工程支出建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備不需安裝的設(shè)備待攤基建支出完工工程轉(zhuǎn)出技改工程支出建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備待攤支出技改工程完工轉(zhuǎn)出減值準(zhǔn)備工程物資專用材料專用設(shè)備預(yù)付大型設(shè)備款采購(gòu)保管費(fèi)為生產(chǎn)準(zhǔn)備工具和燃具工程物資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)軟件及信息系統(tǒng)日常不核算,于年度期末進(jìn)行減值測(cè)試本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次15/25170217031711180118111901200122012202170199170201170202170203170204170205170299170301170302170303170304170305170399171101171102181101181102181103181104181105181106181107181108181199190101190102190103220201220202其他累計(jì)攤銷土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)軟件及信息系統(tǒng)其他無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標(biāo)權(quán)軟件及信息系統(tǒng)其他商譽(yù)原值減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)以前年度虧損固定資產(chǎn)折舊開(kāi)辦費(fèi)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備其它應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備工資福利項(xiàng)調(diào)整其他待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)其他資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)日常不核算,于年度期末進(jìn)行減值測(cè)試預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目按銀行分二級(jí)明細(xì)核算按銀行分二級(jí)明細(xì)核算按內(nèi)部單位編號(hào)統(tǒng)一核算本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次16/2522032211222122030122030222110122110222110322110301221103022211042211040122110402221105221105012211050222110622110722110822110922111022111122119922210122210101預(yù)收賬款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)應(yīng)付職工薪酬員工薪酬職工獎(jiǎng)勵(lì)福利基金應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)福利費(fèi)支出2211030201商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)2211030202員工體檢費(fèi)22110302032211030204其他員工福利性支出職工教育經(jīng)費(fèi)提取支出工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取支出失業(yè)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)勞動(dòng)關(guān)系處理費(fèi)其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅2221010101222101010222210101032221010104222101010522210101062221010107低值易耗品22210101082221010199按內(nèi)部單位編號(hào)統(tǒng)一核算與資金計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次17/25223122322221010222210103222101042221010522210106222101072221022221020122210202222103222104222105222106222107222108222109222110222111222112222113222114222115222116222117222118222119222199已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅額222101040122210104022221010499銷項(xiàng)稅222101050122210105022221010599進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出222101060122210106022221010699轉(zhuǎn)出多交增值稅未交增值稅轉(zhuǎn)入數(shù)實(shí)交數(shù)營(yíng)業(yè)稅所得稅城市建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅使用稅個(gè)人所得稅印花稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加水利建設(shè)基金排污費(fèi)水資源費(fèi)價(jià)格調(diào)節(jié)基金糧食風(fēng)險(xiǎn)基金防洪工程款殘疾人保障金其他應(yīng)付利息應(yīng)付股利本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次18/2522412401250125022701271128012901400140024101224101224102240101240102240103240104240105240199250101290101290102290103290104290105290106290107290108290199400201400202410101250101250102250103250104250105其他應(yīng)付款內(nèi)部往來(lái)外部往來(lái)遞延收益財(cái)政撥款環(huán)保費(fèi)返還研究和開(kāi)發(fā)補(bǔ)助稅收返還無(wú)償劃撥資產(chǎn)其他長(zhǎng)期借款X銀行借入本金已付本金借入利息已付利息利息調(diào)整應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債以前年度虧損固定資產(chǎn)折舊開(kāi)辦費(fèi)攤銷無(wú)形負(fù)債攤銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備其它應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備工資福利項(xiàng)調(diào)整其他實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)其他資本公積盈余公積法定盈余公積按各銀行分二級(jí)明細(xì)核算核算按實(shí)際利率和合同利率計(jì)算的利息差額在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。資本公積股本溢價(jià)科目外的其他項(xiàng)目均在本明細(xì)科目核算41010101轉(zhuǎn)增股本本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次19/2541034104410950014101010241010103410101044101024101020141010202410102034101020441040141040241040341040441040541040641040741049950010150010101500101025001010350010104彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)提取其他任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)提取其他本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股份的普通股股利提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益生產(chǎn)成本電力燃料費(fèi)生物質(zhì)燃油燃?xì)馊斯こ杀?00101040150010104025001010403基本養(yǎng)老保險(xiǎn)5001010404補(bǔ)充養(yǎng)老金5001010405基本醫(yī)療保險(xiǎn)5001010406補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)500101040750010104085001010409工會(huì)經(jīng)費(fèi)5001010410教育經(jīng)費(fèi)5001010411住房公積金5001010412本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次20/255001010413勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)50010104145001010415解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)5001010499500101055001010650010107500101085001010950010110500101115001011250010113500101145001025001035001045001040150010402500104035001040450010499500105500105015001050250010503500105045001050550010506500105075001050850010509辦公費(fèi)5001010501辦公用品5001010502印刷費(fèi)5001010503耗材5001010504資料費(fèi)5001010505郵電通訊費(fèi)5001010506其他差旅費(fèi)低值易耗品及包裝物攤銷租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)燃料服務(wù)費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)外部勞務(wù)費(fèi)計(jì)量檢驗(yàn)費(fèi)消防費(fèi)購(gòu)入電力費(fèi)水費(fèi)材料費(fèi)化學(xué)試劑石灰石液氨油品其他人工成本員工薪酬基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)與資金計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次21/2550010510500105115001051250010513500105145001051550010516500105175001051850010650010750010701500107025001070350010799500108500109500110500110015001100250011003500110045001100550011099500111500112500113500114500115500119500117500118員工體檢費(fèi)招聘費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)員工福利性支出勞動(dòng)關(guān)系處理費(fèi)薪酬發(fā)放服務(wù)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)外部勞務(wù)費(fèi)其他折舊費(fèi)修理費(fèi)日常維護(hù)50010701015001070102大修50010702015001070202小修50010703015001070302其他排污費(fèi)委托運(yùn)行費(fèi)辦公費(fèi)辦公用品印刷費(fèi)耗材資料費(fèi)郵電通訊費(fèi)其他差旅費(fèi)低值易耗品及包裝物攤銷技術(shù)服務(wù)費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)計(jì)量檢驗(yàn)費(fèi)消防費(fèi)停工損失灰渣處置費(fèi)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會(huì)計(jì)核算管理辦法版次A/O頁(yè)次22/2551015301600160516061611163016401640264036602500119500120500199600101600102600103630101630102630103630104630105630106630107630108630109630110630111630199640101640102640103640301640302640303640304640399660201財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)過(guò)網(wǎng)費(fèi)其他制造費(fèi)用研發(fā)支出營(yíng)業(yè)收入電力供熱供氣其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得處置無(wú)形資產(chǎn)利得處置工程物資利得非貨幣性交易利得債務(wù)重組利得罰沒(méi)利得政府補(bǔ)助利得無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)接受捐贈(zèng)利得資產(chǎn)盤盈利得保險(xiǎn)賠款利得其他營(yíng)業(yè)成本電力供熱供氣其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加其他管理費(fèi)用人工成本