汽車(chē)4S店的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)處理.doc

1、汽車(chē)4S店的財(cái)務(wù)管理（http:/35/llj19800310/）大多數(shù)汽車(chē)4S店在財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)上大同小異。管理組織結(jié)構(gòu)大多數(shù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理、整車(chē)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)及售后會(huì)計(jì)組成。他們有各自明確的分工：財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)市場(chǎng)分析和前期銷(xiāo)售的情況對(duì)下期資金做出調(diào)度、安排和制訂訂車(chē)的計(jì)劃等工作，另外還有融資、部門(mén)內(nèi)部管理、報(bào)表審核等內(nèi)容。在大的方向上，財(cái)務(wù)經(jīng)理還負(fù)責(zé)組織制訂財(cái)務(wù)的核算流程，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)核算售后服務(wù)進(jìn)行監(jiān)控管理。整車(chē)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)整車(chē)銷(xiāo)售的成本核算，以及整個(gè)公司費(fèi)用的核算、統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售情況、制訂訂車(chē)計(jì)劃、編制報(bào)表并協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行資金需求的預(yù)算。售后會(huì)計(jì)則負(fù)責(zé)售后維修業(yè)務(wù)成本核算，主要

2、包括配件、人工、單獨(dú)配件的銷(xiāo)售及汽車(chē)美容裝飾等業(yè)務(wù)核算。以下根據(jù)汽車(chē)4S店管理組織結(jié)構(gòu)從整車(chē)銷(xiāo)售的核算管理和汽車(chē)售后服務(wù)的核算管理這兩個(gè)方面對(duì)汽車(chē)4S店的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析。 一、汽車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理 （一）店內(nèi)整車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理 1. 整車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理。整車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理主要是資金管理、銷(xiāo)售情況的統(tǒng)計(jì)、庫(kù)存的核對(duì)以及廠家的賬務(wù)核對(duì)。其中整車(chē)采購(gòu)資金管理中其來(lái)源主要有兩個(gè)方面：一方面是自有的資金，另一個(gè)方面是三方協(xié)議貸款資金。在實(shí)際工作中，主要是對(duì)三方協(xié)議貸款資金的控制和管理較麻煩。在資金運(yùn)用的過(guò)程中應(yīng)注意資金的周轉(zhuǎn)率、在途時(shí)間的長(zhǎng)短，與廠家按類(lèi)型和型號(hào)訂購(gòu)的車(chē)輛，企業(yè)融資能力的強(qiáng)弱等。三方協(xié)議

3、貸款資金是指由經(jīng)銷(xiāo)商、廠家、銀行這三方所簽訂的貸款協(xié)議。70的銀行貸款資金和經(jīng)銷(xiāo)商以30左右的自有資金從廠家購(gòu)車(chē)，其中70的銀行貸款資金由車(chē)質(zhì)押合格證給銀行，然后，經(jīng)銷(xiāo)商還銀行貸款資金后銀行將車(chē)質(zhì)押的合格證給經(jīng)銷(xiāo)商。 2. 三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理。三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，嚴(yán)格管理進(jìn)入銀行質(zhì)押的合格證，確保銀行存放的合格證與4s店庫(kù)存信息動(dòng)態(tài)保存一致。這里的庫(kù)存信息是財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。其二，根據(jù)客戶(hù)訂車(chē)時(shí)間來(lái)計(jì)算所需的資金并換取合格證。其三，每天統(tǒng)計(jì)汽車(chē)的銷(xiāo)售情況并根據(jù)庫(kù)存情況來(lái)補(bǔ)充車(chē)輛（按類(lèi)別和型號(hào)）。其四，當(dāng)客戶(hù)下訂單時(shí)應(yīng)和銀行預(yù)約換取合格證，避免時(shí)間

4、的拖延給客戶(hù)帶來(lái)諸多不便。其五，確保流程順利、操作規(guī)范，使資金的效率高，繼而存貨周轉(zhuǎn)率高。其六，合格證換發(fā)的過(guò)程中應(yīng)登記好庫(kù)存臺(tái)賬，將銷(xiāo)售核算做好并與庫(kù)管臺(tái)賬進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。 3. 4S店進(jìn)貨財(cái)務(wù)管理。4S店在進(jìn)貨過(guò)程中大部分的情況是貨先到，發(fā)票和貨品同時(shí)到，或比貨品后到，為了及時(shí)的進(jìn)行資產(chǎn)登記、合格證的管理，在實(shí)際工作中采取備查臺(tái)賬的形式。 在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，整車(chē)的銷(xiāo)售利潤(rùn)主要有前面所提及的銷(xiāo)售差價(jià)以及廠家按返利制度根據(jù)銷(xiāo)售量情況的返利。這部分的利潤(rùn)應(yīng)進(jìn)行每月的預(yù)提或攤銷(xiāo)而進(jìn)入每月利潤(rùn)。其二，廣告費(fèi)也是4S店中金額較大的一筆支出，為了擴(kuò)大該汽車(chē)在該地區(qū)的銷(xiāo)售影響。一般情況下，廠

5、家承擔(dān)大多數(shù)廣告和宣傳活動(dòng)費(fèi)用的一半。所以，當(dāng)支付完廣告費(fèi)后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)向廣告商索取各半等額的兩份發(fā)票，一份是以4S店的名義、一份是以廠家的名義。另外還有一種放大資金的方法，也就是采用承兌匯票。這種方法同樣也應(yīng)注意承兌匯票到期日，及時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)缺口、辦理新的承兌匯票，這樣以達(dá)到高效利用資金的目的。 （二）二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售財(cái)務(wù)管理 二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商一般是地區(qū)性的4S店的下級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商，它的分布主要在二級(jí)城市，因?yàn)樗麄兊呢浽粗饕獊?lái)自于4S店，所以在管理上受4S店的管理和控制。在實(shí)際工作中這類(lèi)二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商的4S店可以采取付部分訂金或買(mǎi)斷的方式進(jìn)行銷(xiāo)售和管理。其中采取部分訂金這種方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，庫(kù)存明細(xì)上應(yīng)單獨(dú)的列

6、示，約定有銷(xiāo)售返利的，月末還應(yīng)進(jìn)行銷(xiāo)售返利核算。為了很好了解二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商店內(nèi)的銷(xiāo)售和以及它的銷(xiāo)售情況應(yīng)將這兩部分分別核算，月底再進(jìn)行仔細(xì)分析。 二、汽車(chē)售后服務(wù)的財(cái)務(wù)管理 在實(shí)際工作中，汽車(chē)售后服務(wù)內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：售后維修業(yè)務(wù)、配件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、汽車(chē)裝飾業(yè)務(wù)。 （一）汽車(chē)售后維修業(yè)務(wù)的核算管理 在對(duì)于汽車(chē)售后維修業(yè)務(wù)的核算中，主要內(nèi)容有配件款和人工費(fèi)。一般情況下，人工費(fèi)和配件款的核算借助詳細(xì)的維修結(jié)算清單。此單也是與客戶(hù)結(jié)算的依據(jù)和開(kāi)發(fā)票的依據(jù)，單上的數(shù)據(jù)已經(jīng)過(guò)事先設(shè)置好成本和毛利是計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算的數(shù)據(jù)。整車(chē)的銷(xiāo)售和汽車(chē)的售后維修、配件銷(xiāo)售、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等都有一定比例的業(yè)務(wù)提成。這些可記入每項(xiàng)業(yè)務(wù)

7、成本，也可在銷(xiāo)售費(fèi)用中體現(xiàn)出來(lái)進(jìn)行成本的核算。配件返利和整車(chē)銷(xiāo)售情況類(lèi)似，廠家可以根據(jù)銷(xiāo)售量的情況按返利制度來(lái)返利，這部分的利潤(rùn)應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提或攤?cè)朊吭吕麧?rùn)。 （二）配件的核算管理 1. 配件的核算。配件主要由維修工段根據(jù)維修的需要來(lái)填領(lǐng)用清單，然后從配件部領(lǐng)出，并按照相應(yīng)的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。月底根據(jù)領(lǐng)料單和庫(kù)存配件進(jìn)行核對(duì)結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。如果領(lǐng)料單和庫(kù)存配件進(jìn)行核對(duì)結(jié)果無(wú)誤，則依據(jù)維修結(jié)算清單就可統(tǒng)計(jì)出配件維修所產(chǎn)生的毛利。 2. 配件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)的核算。保險(xiǎn)的收入配件銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)中重要的一部分，同時(shí)也是汽車(chē)4S店中一項(xiàng)較大的業(yè)務(wù)，它涉及到整車(chē)的銷(xiāo)售和售后的維修。其中在整車(chē)銷(xiāo)售的過(guò)程中，4S店一般

8、情況下會(huì)替客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，而保險(xiǎn)公司就會(huì)給一定的代收手續(xù)費(fèi)和返利。這筆費(fèi)用4S店在核算時(shí)，應(yīng)該將其單獨(dú)的列賬進(jìn)行核算，月底時(shí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將代收手續(xù)費(fèi)和返利轉(zhuǎn)入到利潤(rùn)的部分。再則售后維修時(shí)，售后維修部應(yīng)根據(jù)核賠定損的清單進(jìn)行相關(guān)部位維修，核算時(shí)應(yīng)和一般的維修相同對(duì)待，可能其核賠的定損清單上的金額比維修的所需的費(fèi)用多，這時(shí)應(yīng)先將差額掛在應(yīng)付賬款上，等半年、一年后再經(jīng)過(guò)總經(jīng)理的辦公會(huì)及根據(jù)保險(xiǎn)清查的情況將其轉(zhuǎn)到利潤(rùn)。對(duì)于費(fèi)用的控制、核算應(yīng)每月進(jìn)行環(huán)比以及去年同期相關(guān)情況的對(duì)比，對(duì)每項(xiàng)進(jìn)行總費(fèi)用所占比例的比較并仔細(xì)分析引起相關(guān)變化的原因。 三、結(jié)語(yǔ) 在大多數(shù)汽車(chē)4S店的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理的原則大多以

9、高效、低成本、程序流暢、數(shù)據(jù)反映及時(shí)并為下一步的決策提供詳細(xì)財(cái)務(wù)資料為基本原則?？梢?jiàn)財(cái)務(wù)管理在4S店中的重要性。筆者就汽車(chē)4S店的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問(wèn)題具體探討了汽車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理和汽車(chē)售后服務(wù)的財(cái)務(wù)管理。包括整車(chē)銷(xiāo)售的財(cái)務(wù)管理、三方協(xié)議貸款資金的運(yùn)用在財(cái)務(wù)管理、汽車(chē)售后維修業(yè)務(wù)的核算管理等。在關(guān)于汽車(chē)售后服務(wù)中，具體探討了VIP客戶(hù)的維修費(fèi)用管理和核算的財(cái)務(wù)管理。 一、整車(chē)采購(gòu)及銷(xiāo)售 1、采購(gòu)汽車(chē)，向廠家預(yù)付車(chē)款 借： 預(yù)付賬款 貸： 銀行存款 2、收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款 借： 商品采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 、商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)、銷(xiāo)售汽車(chē) （1）

10、收到客戶(hù)預(yù)收款 借： 銀行存款 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車(chē)款 其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)（代收客戶(hù)驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)） （2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票 借： 預(yù)收賬款預(yù)收車(chē)款（客戶(hù)） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入汽車(chē)銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （3）代客戶(hù)繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅 借： 其他應(yīng)付款代收款項(xiàng) 貸： 現(xiàn)金 （4）代客戶(hù)付保險(xiǎn)費(fèi)借： 其他應(yīng)付款代收款項(xiàng) 貸： 銀行存款 、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)銷(xiāo)售成本 貸： 庫(kù)存商品 二、汽車(chē)裝飾銷(xiāo)售 （1）開(kāi)具增值稅發(fā)票 借： 現(xiàn)金 貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入汽車(chē)裝飾品收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （2）結(jié)轉(zhuǎn)汽車(chē)裝飾品成本 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)裝飾品成本

11、貸：庫(kù)存商品 三、配件銷(xiāo)售 1、配件購(gòu)入 借： 商品采購(gòu)配件 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 2、配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)配件、配件銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入配件銷(xiāo)售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)配件成本 貸：庫(kù)存商品 四、保險(xiǎn)理賠 1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬 借：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司 貸：其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi) 3、退其他修理公司

12、修理費(fèi) 借：其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本維修 貸：庫(kù)存商品配件 貸：應(yīng)付職工薪酬五、售后維修 （1）收到預(yù)收維修款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收維修款 （2）開(kāi)具維修發(fā)票 借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付職工酬謝 六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用 （1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用 借：應(yīng)收賬款廠家 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入配件銷(xiāo)售收入 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入工時(shí)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （2）收到廠家確認(rèn)電傳文件 借：預(yù)付賬款 貸：應(yīng)收賬

13、款廠家 七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理 1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅 2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(chē)（發(fā)票列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收

14、取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(chē)（銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)） 5、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借

15、：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（負(fù)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（負(fù)數(shù)）6、每月轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品折扣”的核算 當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)折扣金額=（月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣）/（月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量）當(dāng)月銷(xiāo)售量 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（負(fù)數(shù)）貸：庫(kù)存商品折扣（負(fù)數(shù)）一、整車(chē)采購(gòu)及銷(xiāo)售 1、采購(gòu)汽車(chē)，向廠家預(yù)付車(chē)款 借： 預(yù)付賬款 貸： 銀行存款 2、收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款 借： 商品采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 、商品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)、銷(xiāo)售汽車(chē) （1）收到客戶(hù)預(yù)收款 借： 銀行存款 貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車(chē)款 其他應(yīng)付

16、款-代收款項(xiàng)（代收客戶(hù)驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi)） （2）開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票 借： 預(yù)收賬款預(yù)收車(chē)款（客戶(hù)） 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入汽車(chē)銷(xiāo)售收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （3）代客戶(hù)繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅 借： 其他應(yīng)付款代收款項(xiàng) 貸： 現(xiàn)金 （4）代客戶(hù)付保險(xiǎn)費(fèi)借： 其他應(yīng)付款代收款項(xiàng) 貸： 銀行存款 、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)銷(xiāo)售成本 貸： 庫(kù)存商品 二、汽車(chē)裝飾銷(xiāo)售 （1）開(kāi)具增值稅發(fā)票 借： 現(xiàn)金 貸： 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入汽車(chē)裝飾品收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （2）結(jié)轉(zhuǎn)汽車(chē)裝飾品成本 借： 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)裝飾品成本 貸：庫(kù)存商品 三、配件銷(xiāo)售 1、配件購(gòu)入 借： 商品采購(gòu)配件 應(yīng)

17、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 2、配件入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)配件、配件銷(xiāo)售 借：應(yīng)收賬款 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入配件銷(xiāo)售收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本汽車(chē)配件成本 貸：庫(kù)存商品 四、保險(xiǎn)理賠 1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬 借：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2、保險(xiǎn)公司回款（保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi)） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款*保險(xiǎn)公司 貸：其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi) 3、退其他修理公司修理費(fèi) 借：其他應(yīng)付款退其他修理公司修理費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4、結(jié)轉(zhuǎn)

18、維修成本 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本維修 貸：庫(kù)存商品配件 貸：應(yīng)付職工薪酬五、售后維修 （1）收到預(yù)收維修款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收維修款 （2）開(kāi)具維修發(fā)票 借：預(yù)收賬款預(yù)收維修款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （3）結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修成本 貸：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付職工酬謝 六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用 （1）發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用 借：應(yīng)收賬款廠家 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入配件銷(xiāo)售收入 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入工時(shí)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） （2）收到廠家確認(rèn)電傳文件 借：預(yù)付賬款 貸：應(yīng)收賬款廠家 七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理 1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽

19、車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款（或預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅 2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(chē)（發(fā)票列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（發(fā)票列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品汽車(chē)（銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù)）庫(kù)存商品折扣（銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù)）貸：預(yù)付賬款某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù)） 4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品折扣（負(fù)