國(guó)際貿(mào)易政策－關(guān)稅.ppt

1、關(guān)稅政策 非關(guān)稅政策 出口鼓勵(lì)措施 區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化 關(guān)貿(mào)總協(xié)定GATT與世界貿(mào)易組織WTO,第二篇 國(guó)際貿(mào)易政策,第一章 關(guān)稅措施,一、關(guān)稅的產(chǎn)生與發(fā)展 關(guān)稅最古老的國(guó)際貿(mào)易政策 例行的通行稅”內(nèi)地關(guān)稅國(guó)境關(guān)稅,二、關(guān)稅的概念 關(guān)稅（Customs Duties，Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一過(guò)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商品所征收的稅收。 國(guó)境與關(guān)境的關(guān)系：,自由港（Free Port）和自由貿(mào)易區(qū)（Free Trade Zone）,自由港又稱(chēng)自由口岸，一般設(shè)置在港口城市或地區(qū) 自由貿(mào)易區(qū)又稱(chēng)免稅貿(mào)易區(qū)（Tax-Free Trade Zone）和自由區(qū)（Free Zone），也有

2、的稱(chēng)為對(duì)外貿(mào)易區(qū)（Foreign Trade Zone）等，是劃在關(guān)境以外，準(zhǔn)許外國(guó)商品自由免稅進(jìn)出口的地區(qū) 保稅區(qū)（Bonded Area）：保稅區(qū)也稱(chēng)保稅倉(cāng)庫(kù)（Bonded Warehouse），是由國(guó)家海關(guān)所設(shè)置的或經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)置的特定地區(qū)或倉(cāng)庫(kù)，保稅區(qū)的基本功能類(lèi)似于自由貿(mào)易區(qū),海關(guān)作用,進(jìn)出境監(jiān)管 征收關(guān)稅 查緝走私 編制海關(guān)統(tǒng)計(jì),報(bào)關(guān)員考試：,三、關(guān)稅減讓情況,中國(guó)入世關(guān)稅減讓承諾： 43.2%(1992)-12%(2002)-11%(2003) 10.6%(2004)-10.1%(2005)至此不再降低 2005年實(shí)際關(guān)稅 9.9% 工業(yè) 9.3% 農(nóng)業(yè)15.5%,四、關(guān)稅的特

3、點(diǎn),強(qiáng)制性、無(wú)償性和預(yù)定性 關(guān)稅屬于間接稅 關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商人和進(jìn)出口貨物 關(guān)稅是貫徹對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段 關(guān)稅可以起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用,五、關(guān)稅的分類(lèi),按照征收的對(duì)象或商品的流向不同分為進(jìn)口稅，出口稅和過(guò)境稅 按照征稅的目的分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分為進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制,按照商品的流向,進(jìn)口稅（Import Duties） 進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅?？煞譃樽罨輫?guó)稅和普通稅 出口稅（Export Duties） 出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商品征收的

4、一種關(guān)稅 過(guò)境稅（Transit Duties） 過(guò)境稅又稱(chēng)通過(guò)稅，它是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境或國(guó)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅,WTO框架下的最惠國(guó)待遇,最惠國(guó)待遇：most-favored-nation treatment MFN 最惠國(guó)待遇可分為無(wú)條件最惠國(guó)待遇和有條件最惠國(guó)待遇兩種。 無(wú)條件的最惠國(guó)待遇指締約國(guó)的一方現(xiàn)在或?qū)?lái)給予第三國(guó)的一切優(yōu)惠，應(yīng)無(wú)條件地、無(wú)補(bǔ)償?shù)?、自?dòng)地適用于締約國(guó)的另一方。 有條件的最惠國(guó)待遇指締約國(guó)的一方現(xiàn)在或?qū)?lái)給予第三國(guó)的優(yōu)惠，締約國(guó)的另一方必須提供同樣的補(bǔ)償，才能享受。 WTO賦予其成員國(guó)多邊的、無(wú)條件的最惠國(guó)待遇,按照征稅的目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅,1.財(cái)政

5、關(guān)稅（Revenue Tariff） 財(cái)政關(guān)稅又稱(chēng)收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家財(cái)政收入為 主要目的而征收的關(guān)稅 稅率：適中或較低 2.保護(hù)關(guān)稅（Protective Tariff） 保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅 稅率：高,福利,關(guān)稅率,最優(yōu)關(guān)稅率,禁止性關(guān)稅,0,零關(guān)稅 自由貿(mào)易,自給自足,Prohibitive Tariff,Optimum Tariff,關(guān)稅稅率與社會(huì)福利,保護(hù)關(guān)稅-汽車(chē)行業(yè)為何關(guān)稅下調(diào)而車(chē)價(jià)未降,2002年1月1日，中國(guó)政府將進(jìn)口汽車(chē)的關(guān)稅從2001年的80降為43，關(guān)稅大幅下調(diào)后，許多等待買(mǎi)進(jìn)口車(chē)的消費(fèi)者期待進(jìn)口車(chē)的價(jià)格大幅下調(diào)，半年時(shí)間過(guò)去了

6、，進(jìn)口車(chē)價(jià)格并未按預(yù)期大幅下調(diào)。進(jìn)口車(chē)市場(chǎng)上傳來(lái)的不是價(jià)格下降的消息，卻充斥著汽車(chē)進(jìn)口許可證價(jià)格大幅上漲的傳言。 中國(guó)對(duì)進(jìn)口汽車(chē)實(shí)行關(guān)稅加配額雙重管理。進(jìn)口汽車(chē)不僅要交關(guān)稅，還須有進(jìn)口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車(chē)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)商。,補(bǔ)充：進(jìn)口汽車(chē)價(jià)格如何計(jì)算？,入世對(duì)汽車(chē)相關(guān)產(chǎn)品的承諾： 1.審批權(quán)限：下放，地方政府，1年千萬(wàn)；2年9千萬(wàn)； 4年后1-5億，開(kāi)放汽車(chē)金融市場(chǎng) 2.配額+許可證 2005年取消 3.關(guān)稅下降：1992年，400-500% 2003年 43%（排氣量3.0) 38%（排氣量3.0） 2005年，兩種檔次合并到30% 2006年，28%，20

7、06.7.1，整車(chē)25%，零部件10%,進(jìn)口汽車(chē)價(jià)格=到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+其他費(fèi)用 =到岸價(jià)+（到岸價(jià)關(guān)稅稅率）+ （到岸價(jià)+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）消費(fèi)稅率+ 增值稅+其他費(fèi)用 e.g. U.S.-C.N. 美國(guó)國(guó)內(nèi)不到2萬(wàn)美元，到岸價(jià)10萬(wàn)CNY,進(jìn)口關(guān)稅50%，特別消費(fèi)稅5%，增值稅17% 國(guó)內(nèi)價(jià)=10萬(wàn)+5萬(wàn)+15萬(wàn)/（1-5%）5%+（15萬(wàn)+0.79萬(wàn)）17% +其他費(fèi)用（約為5.5萬(wàn)）=23.973萬(wàn) 其中，5萬(wàn)元的關(guān)稅占總售價(jià)21%，當(dāng)關(guān)稅降至25%時(shí)，若其它價(jià)格不變，售價(jià)為20.89萬(wàn)，可采用其他變相保護(hù)的方法,按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類(lèi),進(jìn)口附加稅（Impo

8、rt Surtaxes） 些國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品，除了按公布的稅率征收正常進(jìn)口稅外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅 反傾銷(xiāo)稅 反補(bǔ)貼稅 差價(jià)稅（Variable Levy） 差價(jià)稅又稱(chēng)差額稅。當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格進(jìn)口商品價(jià)格之間的差額征收關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。,按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類(lèi),特惠稅（Preferential Duties） 特惠稅是指從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇 舉例：洛美協(xié)定（最優(yōu)惠的一種關(guān)稅） 優(yōu)惠產(chǎn)品的范圍廣 優(yōu)惠幅度大 普遍優(yōu)惠制（Gen

9、eralized System of Preference, GSP）,普遍優(yōu)惠制（Generalized System of Preference, GSP）,普遍優(yōu)惠制簡(jiǎn)稱(chēng)普惠制，它是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)來(lái)自于發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品給予的一種普遍關(guān)稅減免優(yōu)惠制度 三原則：普遍的，非歧視的和非互惠的 目的：增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入；促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的工業(yè)化；加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 局限性：對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的限制 對(duì)受惠商品范圍的限制 對(duì)享受優(yōu)惠程度的限制 原產(chǎn)地規(guī)則（Rules of Origin）,原產(chǎn)地規(guī)則（Rules of Origin）,原產(chǎn)地

10、規(guī)則是普惠制的主要組成部分和核心 整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)(Wholly obtained)和實(shí)質(zhì)改變標(biāo)準(zhǔn)(Substantial transformation) 整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：完全原產(chǎn)品 實(shí)質(zhì)改變標(biāo)準(zhǔn)： 最后改變標(biāo)準(zhǔn) 加工標(biāo)準(zhǔn) 百分比標(biāo)準(zhǔn) 直接運(yùn)輸規(guī)則 ：原產(chǎn)品必須從出口受惠國(guó)直接運(yùn)至進(jìn)口給惠國(guó),關(guān)稅的征稅方法,從量稅（Specific Duties） 從量稅稅額 貨物計(jì)量單位數(shù) 從量稅率 手續(xù)簡(jiǎn)便。 稅負(fù)并不合理。 不能隨價(jià)格變動(dòng)做出調(diào)整。當(dāng)國(guó)內(nèi)物價(jià)上漲時(shí)，稅額不能隨之變動(dòng)，使稅收相對(duì)減少，保護(hù)作用削弱；物價(jià)回落時(shí)，稅負(fù)又相對(duì)增高，不僅影響財(cái)政收入，而且影響關(guān)稅的調(diào)控作用。 難以普遍采用。,關(guān)稅的征稅

11、方法,從價(jià)稅（advalorem duty）是以貨物價(jià)格作為征收標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅。 從價(jià)稅稅額 進(jìn)口貨物總值從價(jià)稅率 征收從價(jià)稅的一個(gè)重要問(wèn)題是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格。所謂完稅價(jià)格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的貨物價(jià)格，貨物按此價(jià)格照章征稅。 出口國(guó)離岸價(jià)（FOB）、進(jìn)口國(guó)到岸價(jià)(CIF) 實(shí)際價(jià)格（actual value） 稅負(fù)合理 物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響。各種商品均可使用。 從價(jià)稅率按百分?jǐn)?shù)表示，便于與別國(guó)進(jìn)行比較。 完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷。,關(guān)稅的征稅方法,混合稅（mixed duty）是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從

12、價(jià)稅兩種稅率。征稅時(shí)混合使用兩種稅率計(jì)征?；旌隙愑挚煞譃閺?fù)合稅和選擇稅兩種。 復(fù)合稅(compound duty)是征稅時(shí)同時(shí)使用從量、從價(jià)兩種稅率計(jì)征 選擇稅( alternative duty)是指對(duì)某種商品同時(shí)訂有從量和從價(jià)兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅,關(guān)稅的征收依據(jù) 海關(guān)稅則,海關(guān)稅則（customs tariff）又稱(chēng)關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，是國(guó)家關(guān)稅政策的具體表現(xiàn)。 海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分： （1）海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例和說(shuō)明 （2）關(guān)稅稅率表 海關(guān)關(guān)稅稅率表由三部分構(gòu)成： 稅

13、則列號(hào)，或稅號(hào)（Tariff No. Or Heading No. or Tariff Item） 商品名稱(chēng)，或商品（Description of Goods）。 稅率（Rate Of Duty，Tariff Rate),商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度,20世紀(jì)70年代初，海關(guān)合作理事會(huì)設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)制度委員會(huì)，研究并制訂了商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度，簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)調(diào)制度（Harmonized System, HS）協(xié)調(diào)制度將商品分為21類(lèi)97章，第97章留空備用，1241個(gè)四位數(shù)的稅目，5019個(gè)六位數(shù)的子目。 四位數(shù)的稅目中，前兩位數(shù)表示項(xiàng)目所在的章，后兩位數(shù)表示項(xiàng)目在有關(guān)章的排列次序。例如，綿羊、山羊?qū)俚谝徽?/p>

14、第四項(xiàng)，稅號(hào)為01.04。六位數(shù)的子目，即表示包括稅目下的子目，例如5202為廢棉；5202.10為廢棉紗線。 中國(guó)的海關(guān)稅則是以協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)。中國(guó)的廢棉紗線的稅號(hào)是52021000；未梳的動(dòng)物細(xì)毛或者粗毛中的兔毛的稅號(hào)是51021010；而山羊絨的稅號(hào)是51021020。,海關(guān)稅則的主要種類(lèi),（1）單式稅則：一欄稅則（single tariff） （2）復(fù)式稅則：多欄稅則 (complex tariff) （3）自主稅則：國(guó)定稅則 （4）協(xié)定稅則：一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)通過(guò)貿(mào)易與 關(guān)稅談判。以貿(mào)易條約或者協(xié)定的 方式確定的關(guān)稅率。它一般比自主 稅則更低。,通關(guān)手續(xù)（或報(bào)關(guān)手續(xù)）,1、貨物申報(bào)

15、 declaration 貨物抵達(dá)進(jìn)口國(guó)的港口、車(chē)站或者機(jī)場(chǎng)時(shí)，進(jìn)口商向海關(guān)提交 有關(guān)單證和填寫(xiě)由海關(guān)發(fā)出的表格，向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口。 2、單證的審核 check 當(dāng)進(jìn)口商填寫(xiě)和提交有關(guān)單證后，海關(guān)按照海關(guān)法令與規(guī)，查 審核對(duì)有關(guān)單證。 3、貨物的查驗(yàn) inspection 通過(guò)對(duì)進(jìn)口貨物的檢查、核實(shí)單貨是否相符、防止非法進(jìn)口。 4、貨物的征稅和放行 tax and release 海關(guān)在審核單證、查驗(yàn)貨物后，照章辦理收繳稅款等費(fèi)用。當(dāng) 一切海關(guān)手續(xù)辦妥后，海關(guān)即在提單上蓋上海關(guān)放行章以示放 行，進(jìn)口貨物即此關(guān)。,Consumer Surplusequal to the area under th

16、e demand cure and above the price,Producer surplus is equal to the area above the supply curve and below the price,PY,QY,O,S,D,P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,Price in international market,Price of imports after tax,price increase,Q1,Q2,Q3,Q4,Import before tax,e,B,C,H,loss of consumer is a+b+c+d, producer sur

17、plus is increased a,government tariff income is c,Loss：a+b+c+d（Consumer）,Benefit：a（producer）+c（government）,net benefit ：（b+d）,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q4,a,b,c,d,f,t,PW1：Imports of large countries decreases, international market price falls,Pt1：Domestic decreases after tax,關(guān)稅水平,關(guān)稅水平（tariff

18、 level）是指一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的平均稅率，用以衡量或比較一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定的關(guān)稅減讓談判中經(jīng)常以關(guān)稅的水平作為削減關(guān)稅的指標(biāo)。 平均關(guān)稅率=所有稅率相加之和/所有稅目數(shù)之和 關(guān)稅水平進(jìn)口稅款總額/所有進(jìn)口商品總價(jià)值（包括有稅商品和免稅商品）*100 關(guān)稅水平進(jìn)口稅款總額/有稅進(jìn)口商品總價(jià)值*100,取樣加權(quán)平均法即選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比計(jì)算。計(jì)算公式為 關(guān)稅水平 若干種有代表性商品進(jìn)口稅款總額/若干中有代表性商品進(jìn)口總值 100% A B C 進(jìn)口值/萬(wàn)元 100 40 60 稅率/% 10 20

19、30 關(guān)稅水平 10010%+4020%+6030% 100+40+60 =18%,關(guān)稅的保護(hù)程度,以進(jìn)口關(guān)稅為例，關(guān)稅稅率越高，對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度越高嗎？ 對(duì)同種進(jìn)口品征收不同的關(guān)稅，導(dǎo)致不同的保護(hù)程度,對(duì)同種進(jìn)口品征收不同的關(guān)稅，導(dǎo)致不同的保護(hù)程度,名義關(guān)稅與保護(hù)程度,關(guān)稅保護(hù)提高了進(jìn)口商品的價(jià)格，進(jìn)口品減少，進(jìn)口國(guó)進(jìn)口替代產(chǎn)品產(chǎn)量增加，銷(xiāo)售價(jià)格可以與征稅后的進(jìn)口價(jià)格相同，從而達(dá)到了保護(hù)本國(guó)進(jìn)口替代品的目的。 由于關(guān)稅而導(dǎo)致的國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格之差，就是該國(guó)關(guān)稅對(duì)該商品提供的保護(hù)。這一價(jià)格差與該商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格之比率，即為關(guān)稅保護(hù)率。,關(guān)稅的名義保護(hù)率,對(duì)某一商品的名義保護(hù)率（no

20、minal rate of protection, NRP）,是指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分占國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。即征稅導(dǎo)致的價(jià)格變化率。 計(jì)算公式為：NRP=(p- p)/ p X 100% NRP為名義保護(hù)率，P為進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，P為進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格。,有效保護(hù)率,有效保護(hù)率（effective rate of protection, EPR）又稱(chēng)實(shí)際保護(hù)率，是指各種保護(hù)措施對(duì)某類(lèi)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中的凈增值所產(chǎn)生的影響，即由于整個(gè)關(guān)稅制度而引起的國(guó)內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。,ERP 為有效保護(hù)率；v為保護(hù)貿(mào)易條件下被保護(hù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的增值；v為自由貿(mào)易條件下該生產(chǎn)過(guò)程的增值。,e.g.在自由貿(mào)易條件下，1千克棉紗到岸價(jià)CNY20,原棉價(jià)格CNY15。 棉紗10%，原棉免稅， ERP=(7-5)/5 100% = 40% 最終產(chǎn)品名義關(guān)稅原材料關(guān)稅，ERP名義關(guān)稅 棉紗10%，原棉10%， ERP=(5.5-5)/5 100% = 10% 最終產(chǎn)品名義關(guān)稅=原材料關(guān)稅，ERP=名義關(guān)稅 棉紗8%，原棉10%， ER