財(cái)務(wù)報(bào)表分析商業(yè)銀行利潤表

1、, 2016年12月27號,資產(chǎn)負(fù)債表可以反映一家銀行經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)，通過資產(chǎn)和負(fù)債，可以看出經(jīng)營管理中的特點(diǎn)和問題。但這只是靜態(tài)的觀察，若想全面的考察一家銀行，還需要分析銀行的利潤表，從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的相關(guān)關(guān)系中把握銀行的經(jīng)營狀況,商業(yè)銀行利潤表,營業(yè)收入,營業(yè)支出,營業(yè)利潤,利潤總額,綜合收益 總額,其他綜合 收益,凈利潤,每股收益,一、營業(yè)收入,利息收入,核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行明細(xì)核算 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，利息收入與利息支出一并披露，利息收入會按 生息資產(chǎn)類型披露，主要包括發(fā)放貸款和墊款、債券投資、拆出資金、 買入返

2、售金融資產(chǎn)、存放中央銀行、存放同業(yè)等。,一、營業(yè)收入,利息支出,核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按利息支出類別進(jìn)行明細(xì)核算 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，利息支出與利息收入一并披露，利息支出會按計(jì)息 負(fù)債類型披露，主要包括吸收存款、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、向中央 銀行借款、同業(yè)存放、應(yīng)付債券等,一、營業(yè)收入,集團(tuán)利息收入中： 73.3% 來自發(fā)放貸款和墊款,12.8% 來自債券投資,2012相比2011： 企業(yè)貸款和墊款利息收入比不 企業(yè)貸款利息收入增加 個人貸款和票據(jù)貼現(xiàn)利息收入占比上升,一、營業(yè)收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,用于核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)

3、收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)。 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，手續(xù)費(fèi)及傭金收入會按照收入來源即銀行提供的產(chǎn)品或者服務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)披露。,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,用于核算企業(yè)（金融）發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，手續(xù)費(fèi)及傭金支出一般與手續(xù)費(fèi)用傭金收入合并列示，主要包括代理手續(xù)費(fèi)支出、結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出等。,一、營業(yè)收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入主要集中在銀行卡手續(xù)費(fèi)、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)、信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金。該四項(xiàng)在2012手續(xù)費(fèi)及傭金收入合計(jì)占比72.7

4、%,一、營業(yè)收入/,投資收益,賬務(wù)核算： 企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失 企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價值模式計(jì)量的租金收入和處置損益 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益 企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益 證券公司自營證券所取得的買賣價差收入,企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，一般會按照來源列示明細(xì),一、營業(yè)收入,可以發(fā)現(xiàn)： 中國銀行集團(tuán)2012年的投資收益主要來自于衍生金融工具，金 額達(dá)101.3億元，約占比68.8%,一、營業(yè)收入,公允價值變動損益

5、,用于核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù) 債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。,其他業(yè)務(wù)收入,包括保險業(yè)務(wù)收入、租賃業(yè)務(wù)收入、貴金屬銷售收入等,二、營業(yè)支出,1、營業(yè)稅金及附加 用于核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等 相關(guān)稅費(fèi)。其中，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算,2、業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

6、應(yīng)用指南指出，企業(yè)（金融）應(yīng)將銷售費(fèi)用改為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，會按費(fèi)用的類別列示明細(xì),二、營業(yè)支出,3、資產(chǎn)減值損失 用于核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 商業(yè)銀行涉及的金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)和計(jì)量分為：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等以攤余成本計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)等以公允價值計(jì)量 在銀行審計(jì)報(bào)告附注中，一般按資產(chǎn)的種類分別列示當(dāng)期發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,二、營業(yè)支出,可以發(fā)現(xiàn)： 本年計(jì)提和本年轉(zhuǎn)回的金額和利潤表中資產(chǎn)減值損

7、失的金額一致 例如2012發(fā)放貸款和墊款的減值準(zhǔn)備本年計(jì)提52490百萬，本年轉(zhuǎn)回33404百萬元，相減合計(jì)19055百萬元,三、其他利潤表科目,每股收益,其他綜合收益和綜合收益總額,匯兌損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、凈利潤等,1、每股收益,每股收益指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損 反映企業(yè)的經(jīng)營成果，衡量普通股的獲利水平及做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)之一,基本每股 收益,稀釋每股 收益,按照歸屬普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的每股收益。,以基本每股收益為基礎(chǔ)，假定企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)化為普通股，從而分別調(diào)整

8、歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤及發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)計(jì)算的每股收益。,1、每股收益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：,基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程,列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股,企業(yè)發(fā)行在外的普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況,2、其他綜合收益和綜合收益總額,其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損 失扣除所得稅影響后的凈額 可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失） 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額 現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失） 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額等,綜合收益：指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)所引 起的凈資產(chǎn)變動。,其構(gòu)成包括兩部分：凈利潤和其他綜合收益 前者是企業(yè)已實(shí)現(xiàn)并已確認(rèn)的收益 后者是企業(yè)未來實(shí)現(xiàn)但根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定已確認(rèn)的收益,3、匯兌損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、凈利潤等,營業(yè)外收支在分析利潤表時