《增值稅會計(jì)處理》PPT課件.ppt

1、稅務(wù)會計(jì)學(xué),第二章 增值稅會計(jì),第二章 增值稅會計(jì),教學(xué)目的與要求： 通過本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額及期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理。熟悉幾種特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理，同時掌握出口貨物免退增值稅額的會計(jì)處理。,第二章 增值稅會計(jì),本章主要教學(xué)內(nèi)容： 一、增值稅會計(jì)核算原理 二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 五、小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理 六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理,第二章 增值稅會計(jì),教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)： 1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 2.增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,一、增值稅會計(jì)核算原理 （一）一般納稅

2、人的賬簿設(shè)置,1.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,一、增值稅會計(jì)核算原理 （一）一般納稅人的賬簿設(shè)置,2.應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅,一、增值稅會計(jì)核算原理 （二）小規(guī)模納稅人的賬簿設(shè)置,直接設(shè)置一個賬戶： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （一）國內(nèi)采購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,借：固定資產(chǎn) 材料采購 原材料 庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款 其他貨幣資金 庫存現(xiàn)金 例題：P71-75,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （二）國外進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.支付貨款時： 借：固定資產(chǎn) 材料采購 貸：銀行存款 2.支付進(jìn)口

3、關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅時： 借：固定資產(chǎn) 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款,進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、消費(fèi)稅一般不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,3.支付國內(nèi)雜運(yùn)費(fèi)時： 借：銷售費(fèi)用(材料采購、固定資產(chǎn)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 4.結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時： 借：庫存商品（原材料） 貸：材料采購 例題：P75,運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（三）投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,根據(jù)專用發(fā)票注明的或各方確認(rèn)的價值（不含增值稅）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：原材料（庫存商品） 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：實(shí)收資本（股本） 資本公積資本溢價（股本溢價） 注：會計(jì)準(zhǔn)則對

4、此問題沒有進(jìn)行更具體規(guī)定。 例：P76,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （四）接受捐贈貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,接受非貨幣資產(chǎn)時： 借：原材料（庫存商品、固定資產(chǎn)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 遞延所得稅負(fù)債 營業(yè)外收入 例：P77,應(yīng)繳的其他 有關(guān)稅金,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （五）委托加工物資、接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.發(fā)出委托加工材料時： 借：委托加工物資 貸：原材料 2.支付加工費(fèi)和增值稅時： 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款,3.支付運(yùn)雜費(fèi)時： 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 4.結(jié)轉(zhuǎn)加工材料成

5、本時： 借：原材料（庫存商品、包裝物） 貸：委托加工物資 例：P76,運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額,二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （六）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物的會計(jì)處理,借：材料采購 原材料 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 庫存現(xiàn)金 等 例：P78,三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 （一）購進(jìn)貨物改變用途進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理,借：在建工程 固定資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料（庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：P78,三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 （二）用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理,1.如果外購項(xiàng)目全部用于免稅項(xiàng)目，在采購時其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入采購成本。 2.如果購進(jìn)貨物（項(xiàng)

6、目）既用于應(yīng)稅項(xiàng)目，又用于免稅項(xiàng)目，而進(jìn)項(xiàng)稅額又不能單獨(dú)核算時，月末按照應(yīng)、免稅項(xiàng)目的銷售額比例進(jìn)行分?jǐn)?，不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 會計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：P79,三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 （三）非正常損失貨物進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理,如果是在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其原始進(jìn)價和進(jìn)項(xiàng)稅也無法準(zhǔn)確核定，因此，一般參照近期的成本資料加以計(jì)算。 會計(jì)處理如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存商品（原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 例：P79,主要是確定外購項(xiàng)目占成本的比重,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（一）現(xiàn)銷方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的會計(jì)

7、處理,借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 銀行存款 例：P8184,提供應(yīng)稅勞 務(wù)的銷售額,代墊運(yùn)費(fèi),四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （二）分期收款方式銷售方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.發(fā)出商品時： 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2.按合同規(guī)定收款時： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 例：P84-85,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （三）混合銷售行為銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,例13：某鋼窗廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售鋼制防盜門，售價為3

8、00元（含稅），另收取運(yùn)輸及安裝費(fèi)50元（含稅）。 解答：防盜門銷售額300（117）256.41 防盜門銷項(xiàng)稅額256.411743.59 非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額50（117）42.74 非應(yīng)稅勞務(wù)銷項(xiàng)稅額42.74177.26 銷項(xiàng)稅額合計(jì)43.597.2650.85 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 350 貸：主營業(yè)務(wù)收入 256.41 其他業(yè)務(wù)收入 42.74 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 50.85,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （四）銷售折扣銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。 2.商業(yè)折扣就是稅法所稱折扣銷售，符合稅法要求的會計(jì)處理同于正常銷售。 3.這里主要討論現(xiàn)金折扣。

9、有全價法和凈價法之分，會計(jì)核算有所差異，但是，對于購銷雙方來說，增值稅的銷項(xiàng)稅額處理不受影響。 4.理解銷售回扣的有關(guān)規(guī)定。 會計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 例：P88,由于現(xiàn)金折扣是一種融資行為，到購貨方付款時才能確認(rèn)，所以，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中抵減，銷項(xiàng)稅額以總銷售額計(jì)算。,總價法和凈價法有差異,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（五）銷售退回及銷售折讓銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,不論是當(dāng)月發(fā)生銷售的退回與折讓，還是以前月份銷售的退回與折讓，均沖減退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入，分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理。 不管是全部退回還是部分退回，會計(jì)處理基本相同，只是金額不同。 會

10、計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 等 例：P8588,退貨發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （六）包裝物銷售及沒收押金銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.包裝物隨同產(chǎn)品銷售并單獨(dú)計(jì)價。 借：應(yīng)收賬款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 2.收取包裝物租金。（屬于含稅收入的價外費(fèi)用。） 銷售額需要換算，會計(jì)處理同1。,3.包裝物押金。（含稅收入） 收取時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款存入保證金 逾期未退還時： 借：其他應(yīng)付款存入保證金 貸：營業(yè)外收入 應(yīng)交增值稅應(yīng)交

11、增值稅銷項(xiàng)稅額 例：P91-92,需要注意：如果被 包裝貨物需要征消 費(fèi)稅時的情況。,借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理（七）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,如果不符合免稅條件，應(yīng)計(jì)算增值稅。 會計(jì)處理如下： 1.注銷固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 2.支付清理費(fèi)用時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款,3.收到清理收入時： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 4.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入,如果

12、是凈損失： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理,如果轉(zhuǎn)讓的是不動產(chǎn)， 則需要繳納營業(yè)稅。,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （八）以物易物銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.等價交換的以物易物：雙方都作購銷處理。 2.不等價交換的以物易物：涉及補(bǔ)價。 例題：P93,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （九）以貨抵債、銷售抵賬貨物銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,1.以非現(xiàn)金資產(chǎn)（存貨）清償債務(wù)。 債務(wù)方： 借：應(yīng)付賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 營業(yè)外收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,按抵債貨物的公允價值計(jì)算銷項(xiàng)稅額,既包括債務(wù)重組收益（重組債務(wù)的賬面價值與抵債資產(chǎn)的公允價值的差額），又包括資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益（非

13、現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額）。,債權(quán)方： 借：原材料（庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 2.以舊換新方式銷售貨物。 借：銀行存款 庫存商品（原材料） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 3.銷售抵賬貨物的會計(jì)處理基本同于正常銷售。 例：P94,以公允價值入賬,債務(wù)重組損失,換入的舊貨物,新貨物按銷售數(shù)量和 市場售價確認(rèn)收入,四、增值稅銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （十）視同銷售銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理,注意兩種觀點(diǎn)（兩種做法）： 1.同于正常銷售，計(jì)收入，算稅金，轉(zhuǎn)成本。（會計(jì)服從稅法） 2.不計(jì)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，按公允價值計(jì)稅。（會計(jì)與稅法分離）

14、我們的觀點(diǎn)：與企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系以及企業(yè)是否獲得收益為依據(jù)來分別處理，同時兼顧新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。,1.委托代銷商品 以支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷96,1.委托代銷商品 以自購自銷方式的委托代銷97,2.受托代銷商品,委托代銷商品和受托代銷商品涉及委托方和受托方雙方的關(guān)系，因此，其會計(jì)處理相互聯(lián)系。 受托代銷商品受托方會計(jì)處理參見1（受托方的會計(jì)處理）。 例：P98102,3.貨物在兩個機(jī)構(gòu)（非同一市、縣）之間轉(zhuǎn)移,于貨物轉(zhuǎn)移時，調(diào)出方應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，調(diào)入方計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。是否確認(rèn)收入視具體情況而確定。 調(diào)出方的會計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他科目） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 例

15、：P.102,4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,借：在建工程 等 貸：庫存商品 等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 注意： 1.如果貨物購進(jìn)時就明確用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，就不屬于增值稅的納稅范圍。 2.年終計(jì)算所得稅時的納稅調(diào)整。 例：P.104,按計(jì)稅價格計(jì) 算銷項(xiàng)稅額,5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,借：交易性金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 注意： 1.涉及補(bǔ)價情況的處理； 2.判斷是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)及成本結(jié)轉(zhuǎn)。,按計(jì)稅價格計(jì)算銷項(xiàng)稅額,支付的其他相關(guān)稅費(fèi),6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或者投資者,借：應(yīng)付利潤

16、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 注意：結(jié)轉(zhuǎn)成本。 例24：P.141,7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi),借：固定資產(chǎn)（在建工程） 應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 庫存商品 主營業(yè)務(wù)收入 注意：結(jié)轉(zhuǎn)成本。,按計(jì)稅價格計(jì)算銷項(xiàng)稅額,8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈 送他人,借：營業(yè)外支出 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 注意：結(jié)轉(zhuǎn)成本。,按計(jì)稅價格計(jì)算銷項(xiàng)稅額,五、小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理,1.銷售實(shí)現(xiàn)時： 借：應(yīng)收賬款 等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2.月末繳納增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

17、交增值稅 貸：銀行存款 例：P.107,六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理 （一）增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理,1.如果增值稅按月繳納。由于不存在當(dāng)月預(yù)繳增值稅的情況，因此，月末不會出現(xiàn)多繳的情況。 如果“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”為借方余額，僅表示本月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，留在借方繼續(xù)抵扣，不再轉(zhuǎn)出。 如果“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”為貸方余額，則表示本月應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出。 會計(jì)處理如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅,六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理 （一）增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理,2.如果按日繳納增值稅。平時繳納的

18、增值稅屬于預(yù)繳稅額，應(yīng)于下月初清繳，因此，可能存在多繳稅額的情況。 當(dāng)月平時上繳增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅金 貸：銀行存款 月末結(jié)賬以后，如果“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”為貸方余額： 會計(jì)處理同1. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅,預(yù)繳當(dāng)月的增值稅,六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理 （一）增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理,月末結(jié)賬以后，如果“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”為借方余額，由于月中有預(yù)繳增值稅的情況，因此，借方余額不僅可能包含尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且可能包括多繳的部分，而多繳的部分就需要轉(zhuǎn)出，到底需要轉(zhuǎn)出多少，需要分析帳戶余額。 若“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額“

19、已交稅金”合計(jì)數(shù) 則表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，兩者差額為尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅,金額為“已交稅金”合計(jì)數(shù),六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理 （一）增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理,例28： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 1200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅 1200,六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理 （一）增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理,若“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”借方余額 “已交稅金”合計(jì)數(shù) 則表明當(dāng)月已交稅金全部為多交，同時，本月無尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅,金額為“已交稅金”合計(jì)數(shù),六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會計(jì)處理