公共組織財務(wù)管理期末整理

1、第一章1、公共組織的特征 P2（1）公共組織以管理社會公共事務(wù)、維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)（2）公共組織不以營利為目的（3）公共組織通過行使公共權(quán)力來管理公共事務(wù)（4）公共組織的活動必須依法進行并受到高度監(jiān)督（5）公共組織的政治性傾向以及行為的強制性和權(quán)威性（6）公共組織的目標不易計量及責(zé)任的多元化2、公共組織的界定。P4。（能夠判斷具體的組織屬于哪一類組織，例如宋慶齡基金會屬于哪類組織）公共組織的范圍3、事業(yè)單位與政府組織相比的財務(wù)特征P13 業(yè)務(wù)只能多元化和多樣化 資金供應(yīng)渠道多樣：財政、捐贈、有償服務(wù)收入、借款等 財務(wù)核算內(nèi)容有所不同。事業(yè)單位以核算收支余超為主，政府組織單位以收支作為

2、財務(wù)核算的中心。 資金補償程度不同。政府組織單位的資金耗用是不進行任何收付補償?shù)?，而事業(yè)單位則需依照具體情況而定 專用基金提取不同。政府無須提取專用基金，事業(yè)單位需要從收入或結(jié)余中提取一部分資金作為積累。4、民間非營利組織的財務(wù)特征。P14不以營利為宗旨和目的資源提供者向該組織投入資源并非為了取得經(jīng)濟回報，不參與凈資產(chǎn)分配。資源提供者不享有該組織的所有權(quán)資金和財產(chǎn)的提供者是以民間的身份出現(xiàn)的 民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動以生產(chǎn)精神產(chǎn)品和從事社會服務(wù)活動為主，同時也存在投資、籌資活動以及附帶的一些生產(chǎn)經(jīng)營活動。第二章 公共組織財務(wù)管理理論1、 公共組織財務(wù)活動P25 預(yù)算資金收支活動（主體）。公共組

3、織預(yù)算資金的取得與使用過程中產(chǎn)生的各項收支活動，就是公共組織預(yù)算收支活動。 預(yù)算外資金收支活動（補充）。它不是有關(guān)部門或單位自有資金，必須納入財政管理，由財政部門通過財政專戶統(tǒng)一核算、集中管理 經(jīng)營活動（并非所有組織都有此類活動）。部分公共組織為了合理配置和有效利用各種資源，增加單位收入，利用閑置的場地、房屋等依法開展的經(jīng)營活動，從而將這些非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)作了經(jīng)營性資產(chǎn)。三方面的財務(wù)活動，不是相互割裂、互不相關(guān)的，而是相互聯(lián)系、相互依存的。其中，預(yù)算資金收支活動時公共組織財務(wù)活動的主體，是公共組織履行職責(zé)、完成行政事業(yè)任務(wù)的重要保障。預(yù)算外資金收支活動時財政預(yù)算的補充，對正確處理和調(diào)整中央與地方

4、、國家與企業(yè)、國家與職工個人之間的利益分配關(guān)系、調(diào)動各方面積極性，促進社會主義生產(chǎn)和建設(shè)事業(yè)的發(fā)展具有重要意義。而經(jīng)營收支活動是市場經(jīng)濟條件下出現(xiàn)的一種現(xiàn)象，是使各公共組織逐步走向市場的一種有效途徑。三者即相互聯(lián)系，又由一定區(qū)別，共同構(gòu)成了公共組織的財務(wù)活動。2、 公共組織財務(wù)管理的特點P27政策性強；以預(yù)算管理為中心，主要是指政府和事業(yè)單位；涉及面廣，牽涉利益關(guān)系廣，管理范圍廣；類型的多樣性，所有制類型、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)費來源、服務(wù)提供方式等多樣化；國家財政撥付全部或部分經(jīng)費3、 公共組織財務(wù)管理的原則P32依法理財原則。依法理財是公共組織財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則；勤儉節(jié)約原則。區(qū)別輕重緩急，反

5、對鋪張浪費；量入為出原則。數(shù)量上、時間上的強調(diào)；效益原則。包括社會效益和經(jīng)濟效益；正確處理國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)系原則；責(zé)任性原則4、 財務(wù)分析方法 P46財務(wù)分析方法是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對公共組織財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的一項工作。通過財務(wù)分析，可以掌握公共組織各項財務(wù)計劃指標的完成情況，評價公共組織財務(wù)狀況，衡量公共組織工作績效，研究和掌握公共組織財務(wù)活動的規(guī)律性，改善公共組織財務(wù)預(yù)測、決策、計劃和控制，提高公共組織財務(wù)管理水平，促進公共組織財務(wù)目標的實現(xiàn)。第三章 預(yù)算管理1、 哪些應(yīng)當編制行政單位預(yù)算？哪些需編制事業(yè)單位預(yù)算？P52實行行政單位預(yù)算的包括

6、國家立法機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)以及列為行政編制并接受財政撥款的社會團體和未列入行政編制但完全行使行政管理職能的其他單位。實行事業(yè)單位預(yù)算的包括以國家財政撥款為主要資金來源的事業(yè)單位，以及接受國家經(jīng)常性自助的社會團體等組織。2、 政府組織單位預(yù)算的內(nèi)容。P54行政單位收入預(yù)算。包括財政預(yù)算撥款收入（是指行政單位從財政部門取得的財政預(yù)算資金）、預(yù)算外資金收入（是指行政單位按照規(guī)定從財政專戶取得的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶而由行政單位按照計劃使用的預(yù)算外資金）和其他收入（包括固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、出租出借收入、報損殘值變價收入、利息收入、服務(wù)性收入）等項內(nèi)容行政單位支出預(yù)算。包

7、括經(jīng)常性支出（工資、補助、福利等）、專項支出（行政單位為完成專項或者特定工作任務(wù)發(fā)生的支出）和自籌基本建設(shè)支出（經(jīng)依法批準用財政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出）等項內(nèi)容。3、 事業(yè)單位的單位預(yù)算內(nèi)容P55事業(yè)單位的收入預(yù)算。分為財政補助收入和非財政補助收入兩部分。其中非財政補助收入包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入等項內(nèi)容。事業(yè)單位的支出預(yù)算。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出等項內(nèi)容。4、 公共組織預(yù)算編制的原則P56政策性原則?？煽啃栽瓌t。數(shù)字的依據(jù)必須真實可靠，計算正確。完整性原則；量力而行、收支平衡、不打赤字預(yù)

8、算的原則；統(tǒng)一性原則5、 公共組織預(yù)算管理辦法P57（1）政府組織的單位預(yù)算管理辦法。收支統(tǒng)一管理。就是將單位的全部收入和全部支出都納入單位語段管理體系，進行統(tǒng)一管理。定額、定項撥款。定額撥款是按現(xiàn)實標準確定支出水平，適用于經(jīng)常性支出。定項是指財政部門對政府組織的單位為完成某一專項或特定工作任務(wù)專門安排的經(jīng)費撥款額度。超支不補，結(jié)余留用。（2）事業(yè)單位的單位預(yù)算管理辦法由三種預(yù)算管理形式，即全額撥款、差額撥款和自收自支轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆罩Ыy(tǒng)管”的模式核定收支。是指全面核定事業(yè)單位的全部收支，并將其全部納入單位預(yù)算統(tǒng)籌安排。定額、定項補助或上繳。（書本上位預(yù)算繳撥款，這個觀點是課件上的）定額補助：如年均

9、經(jīng)費；定項補助：如某些特定項目的補助；預(yù)算上繳：針對收入超出支出較多的單位，比例或定額上繳超支不補，結(jié)余留用。6、 什么是定員？什么是定額？什么是定員定額？定員即定編，它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例所規(guī)定的人員指標額度。定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力和物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標額度。定員定額是確定公共組織人員編制額度和計算經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標準的合稱，是公共組織預(yù)算編制的依據(jù)和財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是最主要的單位財務(wù)管理規(guī)范。7、單位預(yù)算編制的方法P67（什么是增量預(yù)算法，什么是零

10、基預(yù)算發(fā)，兩種方法的對比）增量預(yù)算法。這是公共組織編制預(yù)算最普遍的方法，是以當年預(yù)算的具體數(shù)字為基礎(chǔ)，根據(jù)實際執(zhí)行情況和計劃期各項業(yè)務(wù)的的可能增減變動情況來確定下一年度預(yù)算比上年預(yù)算的增減變動額。零基預(yù)算法。一切從零出發(fā)，以零為起點，即以無費用、無服務(wù)、無成本、無收益作為預(yù)算的起點，從根本上考慮各費用項目的必要性與規(guī)模。兩種方法的對比第一， 增量預(yù)算法從原有的基礎(chǔ)出發(fā)來考慮各費用項目的增減變動。而零基預(yù)算法則是在零的基礎(chǔ)上考慮各項費用支出是否合理。第二， 增量預(yù)算法要求對新的、未進行過得經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在列入預(yù)算時，必須首先進行成本效益分析；而對目前正進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)則視為當然，不再進行分析。零基預(yù)

11、算法要求對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，無論是否進行過，都要重新審查每項活動對實現(xiàn)組織目標的意義和效果。第三， 增量預(yù)算法從預(yù)算金額角度考慮問題。零基預(yù)算法從業(yè)務(wù)角度考慮問題。第四， 對新增加德業(yè)務(wù)活動，增量預(yù)算法只從新增加業(yè)務(wù)本身考慮問題。零基預(yù)算法要求對于所有的業(yè)務(wù)活動，都必須從整體利益考慮，按照業(yè)務(wù)的重要程度來分別對待。注：目前，公共組織的財務(wù)預(yù)算一般采用增量預(yù)算的編制方法。7、 行政單位收入預(yù)算的編制P70 財政預(yù)算撥款收入。財政預(yù)算撥款包括經(jīng)常性經(jīng)費撥款和專項經(jīng)費撥款兩部分。 預(yù)算外資金收入。包括由財政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及經(jīng)財政部門核定實行結(jié)余上繳財政專戶或按規(guī)定直接留用預(yù)算外資金數(shù)，反映本

12、預(yù)算年度可以由單位支付使用的預(yù)算外資金收入全額。 其他收入。其他收入反映非獨立核算機構(gòu)取得的各項收入以及其他服務(wù)性收入等，內(nèi)容包括固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入、出租出借收入、報損殘值變價收入、利息收入、非獨立核算單位的刊物發(fā)行收入、服務(wù)性收入等其他收入的數(shù)額及用途。8、 行政單位支出預(yù)算的編制。P70經(jīng)常性支出。這是維持單位日常運轉(zhuǎn)所需要的支出，包括人員經(jīng)費和共用經(jīng)費兩個方面。前者包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費，后者包括公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用項目。專項支出。主要包括大型設(shè)備購置費、大型修繕費、大型會議費和專項業(yè)務(wù)費，按照支出用途分別編制到有關(guān)項目，如設(shè)備

13、購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費等。自籌基本建設(shè)支出。是行政單位經(jīng)批準用財政預(yù)算撥款收入以外的資金安排自籌建設(shè)發(fā)生的支出。9、 事業(yè)單位收入預(yù)算的編制P79 財政補助收入。財政補助收入只能用于安排事業(yè)支出。 非財政補助收入。包括事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入10、 事業(yè)單位支出預(yù)算的編制P80事業(yè)支出?？梢詣澐譃槿藛T支出（工資、津貼、補貼和職工福利補助部分的支出）和公用支出（公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和其他費用等）兩部分；經(jīng)營支出；自籌基本建設(shè)支出；對附屬單位補助支出；上繳上級支出。11、 單位預(yù)算流程圖。（兩上兩下）P88二上上報建議上報預(yù)算下達控制單位變編報預(yù)算

14、建議數(shù)財政部門審核單位預(yù)算建議數(shù)單位編報預(yù)算數(shù)財政部門審核單位預(yù)算數(shù)單位執(zhí)行預(yù)算批復(fù)預(yù)算一上一下二下12、 公共組織的預(yù)算調(diào)整P90（要能夠判斷）預(yù)算的追加或追減。需審批或備案；預(yù)算科目之間的留用。要審批，預(yù)算金額不變；單位預(yù)算的劃轉(zhuǎn)。由財政部門和主管部門會同辦理；預(yù)算劃轉(zhuǎn)要將全年的預(yù)算收支，包括已經(jīng)上交的預(yù)算收入和已經(jīng)撥付的預(yù)算資金金額劃轉(zhuǎn)。第四章 收入管理1、 公共組織收入的分類P98政府組織收入的分類。包括財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入、其他收入。事業(yè)單位收入的分類。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入；民間非營利組織收入分類。一、按照收入的來

15、源，分為捐贈收入、會費收入、銷售商品收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益和其他收入；二、按照收入的使用是否存在限制，分為限定性收入和非限定性收入；（限定收入包括時間限定、用途限定和雙重限定）三、按照收入的性質(zhì)，分為交換交易收入和非交換交易收入（非交換交易收入如：捐贈、政府補助等）2、 財政撥款收入的內(nèi)容P100（能夠判斷哪些是財政撥款收入）政府組織的財政撥款收入。（行政管理費：人大經(jīng)費、政府機關(guān)經(jīng)費、政協(xié)經(jīng)費、中國共產(chǎn)黨機關(guān)經(jīng)費、民主黨派機關(guān)經(jīng)費、社會團體機關(guān)經(jīng)費；公檢法司支出：公安支出、國家安全支出、檢察院支出、法院支出、司法支出、監(jiān)獄支出、勞教支出；外交外事支出：外交支出、國際組織支

16、出、償付外國資產(chǎn)支出、地方外事費）事業(yè)單位的財政補助收入。注：不包括財政對事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。（教育事業(yè)費、文體廣播事業(yè)費、科學(xué)事業(yè)費、農(nóng)林水利氣象等部門事業(yè)費、衛(wèi)生經(jīng)費、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費、流通部門事業(yè)費、撫恤和社會福利救濟費）民間非營利組織的政府補助收入。3、 關(guān)于經(jīng)費的領(lǐng)撥可能會有小題，自己瀏覽一遍4、 判斷哪些是事業(yè)收入、哪些是經(jīng)營性收入P111事業(yè)收入的具體內(nèi)容：文化事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：演出收入；演（映）出分成收入；技術(shù)服務(wù)收入；委托代培收入；復(fù)印復(fù)制收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入收入；外借人員勞務(wù)收入；合作分成收入；科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：科研收入；技術(shù)收入；學(xué)術(shù)活動收入；

17、科普活動收入；試制產(chǎn)品收入；高等學(xué)校和中等專業(yè)學(xué)校的事業(yè)收入。包括：教學(xué)收入，即學(xué)費、培訓(xùn)費、住宿費和其他教學(xué)收入；科研收入，即轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果、承接科技項目、開展科研協(xié)作、進行科技咨詢和其他科研活動取得的收入；中小學(xué)校的事業(yè)收入。包括：非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的學(xué)費；借讀學(xué)生繳納的借讀費；住宿學(xué)生繳納的住宿費；按照有關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取的其他費用；廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：廣告收入；節(jié)目交換收入；合作合拍收入；節(jié)目傳輸收入；門票收入；技術(shù)服務(wù)收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；體育事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：競技體育比賽收入；門票收入；出售廣播電視轉(zhuǎn)播權(quán)收入；廣告贊助收入；體育技術(shù)服務(wù)收入；體育相關(guān)業(yè)務(wù)收入

18、；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入文物事業(yè)單位的事業(yè)收入。包括：門票收入；展覽收入；文物勘探發(fā)掘收入；文物維修設(shè)計收入；文物修復(fù)復(fù)制收入；文物咨詢鑒定收入；影視拍攝收入；文物導(dǎo)游收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入計劃生育事業(yè)單位的收入。包括：技術(shù)服務(wù)收入；病殘兒鑒定收入；代培進修收入；宣傳品制作收入；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。經(jīng)營收入的概念：是指事業(yè)單位在專項業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。經(jīng)營收入的特征：經(jīng)營收入是開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動取得的收入。例如：科研單位對社會開展咨詢服務(wù)活動取得的收入屬于經(jīng)營活動取得的收入，而科研單位為有關(guān)單位提供科研服務(wù)取得的收入，只能作為事

19、業(yè)收入處理。經(jīng)營收入是非獨立核算單位開展經(jīng)營活動所取得的收入，而不是獨立核算單位開展經(jīng)營活動所取得的收入。例如：如果高校的食堂、車隊等后勤單位，不單獨設(shè)置財會機構(gòu)，不單獨計算盈虧，如果其對社會開展了有關(guān)服務(wù)活動，這種活動則屬于非獨立核算的經(jīng)營活動。其對社會服務(wù)取得的收入及其支出，報由學(xué)校集中進行會計核算，這部分收入和支出應(yīng)當作為營業(yè)收入和營業(yè)支出處理。5、 經(jīng)營收入管理的要求。P114正確處理主營業(yè)務(wù)與附營業(yè)務(wù)的關(guān)系；劃清經(jīng)營收入和事業(yè)收入的界限；經(jīng)營收入要納入事業(yè)單位預(yù)算管理；領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，照章納稅；按規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù)6、 預(yù)算外資金收入的內(nèi)容P116（哪些預(yù)算外資金構(gòu)成收入，哪些

20、不構(gòu)成）行政性收費；事業(yè)服務(wù)性收費；政府性基金；如：公路養(yǎng)路費、內(nèi)河航道養(yǎng)護費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、公路建設(shè)基金、教育事業(yè)附加費等。主管部門依照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金；社會保障基金7、 預(yù)算外資金收入收繳管理制度P118財政部門設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶；規(guī)范收入收繳程序。一、直接繳庫。繳款人根據(jù)繳款書直接到代理行繳款。二、集中匯繳。執(zhí)行單位收款后再到代理行繳款。健全票據(jù)管理體系。實行收繳分離、票據(jù)分離的管理辦法。收入收繳的監(jiān)管。各有關(guān)部門和單位要切實加強對預(yù)算外資金收入收繳的監(jiān)督管理

21、。8、 預(yù)算外資金的財務(wù)處理要求P121第一、 上繳財政專戶的預(yù)算外資金不能直接作為執(zhí)行單位的收入。第二、 嚴禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)交非財務(wù)機構(gòu)管理、設(shè)賬外賬、設(shè)“小金庫”和公款私用第三、 實行預(yù)算外資金單獨核算和平衡。堅持先收后支、量入為出、自求平衡、略有節(jié)余的原則。9、 行政事業(yè)性收費的管理P123嚴格行政事業(yè)性收費立項審批制度。嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度；明確收費權(quán)限；嚴格收費項目和標準，并實行公開化；實行收費許可證制度；實行收支兩條線制度；實行票據(jù)使用單一化第五章 支出管理1、 支出的分類P132 按支出用途分類。公共組織支出可以分為人員支出和公用支出。人員支出主要包括：基本工資、補

22、助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金（政府組織人員支出不含助學(xué)金）等項支出。公用支出主要包括：公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、其他費用等項支出。按支出性質(zhì)分類。政府組織支出分為經(jīng)常性支出、專項支出和自籌基本建設(shè)支出。事業(yè)單位分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位的補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設(shè)支出。民間非營利組織的費用分為：業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用。此外為了加強內(nèi)部管理還可以同時按照費用的性質(zhì)進行分類，分為人員工資及福利費、折舊費、租金、水電費、郵電通信費、資產(chǎn)減值損失、利息費用、稅收費用2、 經(jīng)費支出的管理要求P133遵守國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，嚴格按照批準

23、的支出預(yù)算執(zhí)行；各項支出要全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算和管理；健全規(guī)章制度，完善監(jiān)督約束機制；加強經(jīng)費開支的計劃性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)；做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，強化經(jīng)費開支的日常管理；加強資金使用效益的考核與檢查，強化財務(wù)管理監(jiān)督控制職能3、 人員經(jīng)費的內(nèi)容P135人員經(jīng)費支出包括基本工資（政府人員的基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級別工資和工齡工資，事業(yè)單位工作人員的固定工資與國家規(guī)定比例的津貼）、補助工資（如艱苦邊遠地區(qū)津貼、政府特殊津貼、各類學(xué)校的教齡津貼、班主任津貼、軍人津貼、運動員津貼和其他各種補貼）、其他工資（指在基本工資、補助工資外，發(fā)給在職人員屬于國家規(guī)定工資總額組成范圍內(nèi)的各種津貼、補貼、獎金等

24、。如國家統(tǒng)一規(guī)定的機關(guān)事業(yè)單位年終一次性獎金）、職工福利費、社會保障費（基本養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷等社會保險費）、助學(xué)金和其他支出（如加班工資、病假兩個月以上期間的人員工資、編制外長期聘用人員及臨時工工資）。4、 公務(wù)費及管理P139公務(wù)費是指公共組織用于日常管理等公務(wù)方面的費用支出。公務(wù)費比重較大的項目有：辦公費、郵電費、會議費、差旅費、燃料費。公務(wù)費的管理：加強會議費的管理：嚴格履行會議審批制度；盡量壓縮會議規(guī)模和事件；實行會議費分類管理制度；嚴格執(zhí)行有關(guān)會議費開支范圍和標準的規(guī)定加強電話費的管理。實行定額包干，超額自負等管理辦法加強汽車燃料、修理費的管理。車輛編制及標準定編配備車輛，不得

25、超標；加強業(yè)務(wù)招待費管理。地方各級公共組織的業(yè)務(wù)招待費不得超過當年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2%，中央級公共組織不得超過1%；加強對水、電、煤、油等主要的一次性消耗物資的管理，要制定消耗定額，杜絕浪費和散失。5、 專項支出管理P146實行專項申請、專項審批制度；實行?？顚Ｓ谩＿@是專項支出管理的基本要求；實行單獨核算；加強檢查監(jiān)督6、 自籌基本建設(shè)支出管理P147政府組織的基本建設(shè)資金有專門的來源；政府組織不得使用財政預(yù)算內(nèi)資金安排基建支出；按照規(guī)定程序履行嚴格報批手續(xù)后，用預(yù)算外資金安排一部分基建投資；核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財務(wù)管理7、 事業(yè)支出管理P147事業(yè)支出，是指事業(yè)單位開展專

26、項業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。事業(yè)支出具有非補償性特點。量入為出，統(tǒng)籌安排各項事業(yè)支出；正確界定事業(yè)支出范圍，如實反映事業(yè)發(fā)展規(guī)模和支出水平；加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益；按照?？顚Ｓ迷瓌t，加強專項資金支出管理8、 民間非營利組織費用的分類P150按照費用性質(zhì)，可以分為以下幾類：業(yè)務(wù)活動成本。是指民間非營利組織為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動目標、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用管理給用。是指民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用?；I資費用。是指民間非營利組織為了籌集業(yè)務(wù)活動所需要資金而發(fā)生的費用其他費用。包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等第六章 資產(chǎn)管理1、 資產(chǎn)的概念P

27、161公共組織資產(chǎn)是指公共組織擁有或控制的、由過去的交易或事項形成的經(jīng)濟資源，該資源預(yù)期會給公共組織帶來服務(wù)功能或者經(jīng)濟效益。它包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利等2、 資產(chǎn)的特征P161資產(chǎn)作為一種經(jīng)濟資源預(yù)期能夠給公共組織帶來服務(wù)功能或者經(jīng)濟利益；資產(chǎn)必須能夠用貨幣來計量；資產(chǎn)必須為公共組織所擁有或控制；資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；資產(chǎn)內(nèi)容廣泛，形式多樣，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利3、 現(xiàn)金的管理（哪些情況可使用現(xiàn)金，哪些不可以使用）P164遵守現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。按照國家現(xiàn)金管理制度規(guī)定，公共組織可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、將近、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)個人的科學(xué)

28、技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保 、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；想個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出（即1000元以下）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；核定庫存現(xiàn)金限額。原則上不得超過3至5天的零星開支，但邊遠地區(qū)和交通不便的開戶單位可放寬，但不得超過15天；不準坐支現(xiàn)金；加強現(xiàn)金日常管理要求。編制現(xiàn)金日記賬，并做到日清月結(jié)；對現(xiàn)金收付憑證加強審核，簽字蓋章；收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行；銀行存取現(xiàn)金需寫明用途；公共組織之間不得互借現(xiàn)金；各公共組織的現(xiàn)金支付，要按屬于預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分別處理；建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

29、。實行崗位分管原則，錢賬分管；嚴格履行現(xiàn)金收付手續(xù)；如實反映現(xiàn)金庫存，賬實相符，不得以白條抵庫（注：所謂白條抵庫是指用字據(jù)代替現(xiàn)金）4、 區(qū)分應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收賬款、預(yù)付款項應(yīng)收款項是公共組織在業(yè)務(wù)活動中因產(chǎn)品、商品交付，勞務(wù)費已經(jīng)提供或預(yù)先支付供貨單位貨款，從而取得的向其他單位或個人索取貨款、勞務(wù)費補償及所購貨物的要求權(quán)。應(yīng)收賬款是公共組織因賒銷而形成的債權(quán)，而不應(yīng)包括應(yīng)收的非銷貨賬款，是公共組織在結(jié)算過程中形成的流動資產(chǎn)，屬于單位的短期性債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。預(yù)付款項，是指公共組織因購買材料、物資或者接受勞務(wù)供應(yīng)，按照有關(guān)合同預(yù)付給有關(guān)單位或者個人的款項。應(yīng)付款

30、項是公共組織在業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當支付而尚未支付的各種款項，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款預(yù)收賬款是公共組織在經(jīng)濟活動中，依據(jù)合同約定向?qū)Ψ絾挝换騻€人預(yù)收的部分或全部款項。注：暫存款項是指公共組織已經(jīng)收到但尚未結(jié)算（未確定是否擁有該項款的所有權(quán)）的款項。5、 有價證券的管理：政府組織應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定進行政府債券的購買和兌付，不得購買公司債券和股票6、 固定資產(chǎn)的日常管理P175健全賬、卡設(shè)置，實行固定資產(chǎn)三級管理。分別設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)總賬（注：是進行價值管理）由公共組織的財務(wù)部門負責(zé)管理，固定資產(chǎn)登記簿（注：進行實物管理）一般由資產(chǎn)管理部門負責(zé)管理，固定

31、資產(chǎn)卡片（注：進行日常維護）由財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門負責(zé)；明確資產(chǎn)管理部門、實物使用部門和財務(wù)部門各自的職責(zé)范圍；規(guī)范固定資產(chǎn)使用和領(lǐng)用手續(xù)；建立固定資產(chǎn)的清查盤點制度；建立固定資產(chǎn)檔案7、 固定資產(chǎn)折舊的概念P182折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計提折舊額進行的系統(tǒng)分攤。8、 計提折舊的固定資產(chǎn)范圍P183除下列情形外，非營利組織應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補計提折舊；文物文化資產(chǎn)；政府和部分事業(yè)單位不計提折舊。 注：非營利組織一般按月計提折舊9、 固定資產(chǎn)的折舊方法，考計算題。P183把書上例題看懂。PPT的三個例子

32、如下例1、 某學(xué)校擁有一教學(xué)樓，原價為500000元，預(yù)計可以使用20年，按有關(guān)規(guī)定，該教學(xué)樓報廢時的凈殘值率為20%，該教學(xué)樓的折舊額和折舊率如何計算？例2、 某非營利組織的一輛卡車原價60000，預(yù)計總行駛里程為50萬公里，其報廢時的殘值率為5%，本月行駛4000公里，該車的月折舊率如何計算例3、 某非營利組織一臺專項設(shè)備賬面原值160000元，預(yù)計殘值5000元，預(yù)計試用期5年，按雙倍余額遞減法，各年應(yīng)提取折舊額是多少？10、 無形資產(chǎn)的內(nèi)容P187專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽、其他財產(chǎn)權(quán)利第七章 負債管理1、 負債的概念P196負債是一個廣義的概念。它泛指某一特

33、定主題由于過去的交易或事項而由現(xiàn)在承擔，并且需要犧牲將來利益的各種債務(wù)。我國企業(yè)會計準則對負債所作的定義是：負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。2、 政府組織、事業(yè)單位負債的主要科目 政府組織：應(yīng)繳預(yù)算款、暫存款、應(yīng)繳財政專戶款 事業(yè)單位：借入款項、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)繳稅金注：非營利組織：借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項、或有負債3、 衡量長期償債能力的主要指標。 資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率=負債總額/凈資產(chǎn)*100% 該指標數(shù)值越大，長期償債能力越強，反之，則越弱凈資產(chǎn)負債率。凈資產(chǎn)負債率=負債總額

34、/凈資產(chǎn)*100% 該指標數(shù)值越小，償債能力越強，反之，越弱4、 衡量短期償債能力的主要指標 流動比率。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 該指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱 速動比率。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債 該指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱注：速動資產(chǎn)是指較短時間可以變現(xiàn)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等，不包括存貨、待攤費用等 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負債 該指標數(shù)值越大，短期償債能力越強，反之，則越弱注：現(xiàn)金類資產(chǎn)是庫存現(xiàn)金和隨時可以變現(xiàn)的銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資等我這么認為。此處的現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金含義應(yīng)該是不同的。現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金指的是現(xiàn)

35、金（貨幣資金）和現(xiàn)金等價物（期限短、流動性強、易兌換的短期投資）。第八章 投資管理1、 政府投資的范圍。這題我找不到答案。搭噶的寫了一點，請找到的同學(xué)告訴我。政府只能購買中央財政發(fā)行的國家公債，不能該買其他有價證券。一般情況下，政府不從事證劵投資，而主要投資于實物資產(chǎn)，其中又以固定資產(chǎn)投資為主。政府投資有兩個很重要的領(lǐng)域：一是公益性項目領(lǐng)域，包括科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)保、城市公用設(shè)施、國防、社會保障和福利等領(lǐng)域的投資項目。二是基礎(chǔ)性項目投資，包括農(nóng)業(yè)、能源、交通、通信、通訊之主產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域投資項目2、 投資項目的財務(wù)分析P227是為了估計項目在財務(wù)上的獲利能力，通常主要是

36、分析項目現(xiàn)金（廣義）流量（一定時期與投資項目有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量的狀況）一、 投資項目財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所謂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是指根據(jù)已有的經(jīng)驗、歷史材料和某些已知信息預(yù)測和估算的，項目投資直接發(fā)生的費用和產(chǎn)生的收入。具體包括：營業(yè)收入、項目總投資、項目總成本、經(jīng)營成本、稅金。二、 投資項目財務(wù)分析的方法和指標（主要考計算題）現(xiàn)金流量。投資項目的現(xiàn)金流量是指一定時期內(nèi)與投資項目有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，它是財務(wù)分析指標體系中的一個基礎(chǔ)性指標。凈現(xiàn)金流量（NCF）=現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量分類：按現(xiàn)金流方向劃分按項目階段劃分 計算請見書本P228232例子。需注意P229頁表8-2 乙方案各

37、年尚未回的投資額 中 3680應(yīng)為3700 1380應(yīng)為1320.所以最后的回收期為=4+1320/5200補充：資金時間價值主要學(xué)習(xí)內(nèi)容一、 資金時間價值概述二、 一次性收付款的終值和現(xiàn)值（復(fù)利終值和復(fù)利現(xiàn)值）三、 年金的終值和現(xiàn)值一、 資金時間價值概述1、 資金時間價值資金在運動中由于時間的因素所增加的價值。表現(xiàn)形式利率（無通貨膨脹和風(fēng)險）2、 作用：是分析資金成本及投資效果，進行財務(wù)決策的依據(jù)。能促使提高資金利用的效率二、一次性收付款的終值和現(xiàn)值單利只對本金計算利息復(fù)利對上一期的本金及利息均計息1、 單利終值的計算終值現(xiàn)在一定量資金在將來期終的價值。 終值=本金+利息 （本利和）S終值；

38、P現(xiàn)值；i利率；n計息期數(shù)（年）；n/12(月)；n/360(日)單利終值：S=P+P*i*n S=P(1+i*n)2、 單利現(xiàn)值的計算現(xiàn)值將來某一時期一定量資金折合成現(xiàn)在價值?，F(xiàn)值=終值-利息票據(jù)貼現(xiàn)值 P=S-P*i*n P=S/(1+i*n)企業(yè)有一帶息商業(yè)匯票1000元，期限6個月，利率12%，到期兌現(xiàn)：S=1000*（1+12%*6/12）=1060元上例企業(yè)急需用款，將票據(jù)提前4個月到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率15%，貼現(xiàn)時取得現(xiàn)款為：P=1060/(1+15%*4/12)=1007元3、 復(fù)利終值的計算第1年 S1=P(1+i)第2年 S2= P(1+i) (1+i)= P(1+i)2第3

39、年 S3= P(1+i) (1+i) (1+i)= P(1+i)3第n年 Sn= P(1+i)n (1+i)n復(fù)利終值系數(shù)（S/P,i,n）或 Sn=P（S/P,i,n）=P(1+i)n次方某人有10000元，擬投入報酬率為6%的投資機會，5年后本利和共多少S5=10000*（1+6%）5=10000*1.3382=13382元 =10000*（S/P,6%,5）=10000*1.3382=13382元4、 復(fù)利現(xiàn)值的計算復(fù)利現(xiàn)值（復(fù)利終值的逆運算，已知S, i, n, 求P）P0=S/(1+I)n P0=S(1+i)-n（1+i）n（1+i）-n復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（P/S, i, n）某人擬在4年

40、后獲得本利和10000元，利率為9%，現(xiàn)在應(yīng)投入多少元？P0=10000*（1+9%）-4=10000*0.7084=7084元 =10000*（P/S,9%,4）=10000*0.7084=7084元二、 年金終值和現(xiàn)值的計算年金一定時期內(nèi)定期等額收付的系列款項。A年金；SA年金終值；PA年金現(xiàn)值。普通年金（后付年金）每期期末收付的年金1、 普通年金終值一定時期內(nèi)每期期末收付款項的復(fù)利終值之和。0 1 2 3 4 5 A(1+i)4 (1+i)3 (1+i)2 (1+i)1 (1+i)0 SA=A(1+i)0 + A(1+i)1+ A(1+i)2+. + A(1+i)N-1 =A(1+i)0

41、 + (1+i)1+ (1+i)2+. + (1+i)N-1 =A SA=A年金終值系數(shù)（S/A, i , n ） SA=A（S/A, i , n ）此處省略三張PPT為整理，見附件中照片1、2.、3投資方案的現(xiàn)金流量分析舉例例1：某固定資產(chǎn)投資80萬元，墊付流動資金20萬元。預(yù)計終結(jié)時變價收入15萬元，清理費用10萬元，初始墊付的流動資金終結(jié)時可全部收回。項目運營后每年營業(yè)現(xiàn)金收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，所得稅率30%，項目壽命期8年，無殘值，固定資產(chǎn)采用直線法提取折舊。固定資產(chǎn)每年計提折舊=80/8=10初始現(xiàn)金流量=（-80）+（-20）=-100營業(yè)現(xiàn)金流量=40-15-15*30

42、%=20.5或=（40-15-10）*（1-30%）+10=20.5終結(jié)現(xiàn)金流量=20.5+20+15-10=45.5例2：某個投資項目總額1000萬元，分5年均衡支付工程款，3年后開始投產(chǎn)，有效使用期限5年。投資開始時需墊付流動資金200萬元，結(jié)束時全部收回。若項目運營后每年營業(yè)現(xiàn)金收入1000萬元，付現(xiàn)成本700萬元，所得稅率20%，固定資產(chǎn)采用直線法提取折舊，試分析該項目每年的現(xiàn)金流量。例3（年NCF相等）：某投資方案初始投資30萬元，每年凈現(xiàn)金流量12萬元，項目期5年，求該方案內(nèi)部報酬率 答案見照片4例4:（年NCF不等），以前面例1的資料為例，估計折現(xiàn)率為14%，計算項目凈現(xiàn)值。答案

43、見照片5 第九章 凈資產(chǎn)管理1、 凈資產(chǎn)的概念P243公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。它表明公共組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，顯示了改組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力。2、 民間非營利組織凈資產(chǎn)的特征P244 民間非營利組織不存在顯示的所有者，其凈資產(chǎn)不體現(xiàn)類似企業(yè)的所有者權(quán)益；民間非營利組織凈資產(chǎn)來源。一是出自開辦人的開辦資金；二是歷年累計收支結(jié)余；三是其他來源非償還性3、 每類基金的類型、用途、期末結(jié)轉(zhuǎn)（這題我不確定是不是這個，請找到的同學(xué)告知我）類型、用途：事業(yè)基金是指非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括一般基金和投資基金兩部分。一般基金是指非營利組織歷年結(jié)余分配后形成的用于彌補以后年度收支差額的資金。非營利組織開展科教文衛(wèi)等專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動，必須擁有一定規(guī)模的事業(yè)基金。投資基金是指非營利組織以固定資產(chǎn)、材料、等食物以及貨幣資金和無形資產(chǎn)對外投資所占用的資金。專用基金是指非營利組織按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。專用基金是非營利組織擁有的限定性用途的凈資產(chǎn)，主要包括修構(gòu)基金、職工福利基金（集體福利設(shè)施建設(shè)支出，主要用于職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園等職工福利設(shè)施的補助，及其人員的工資和其他支出，職工公費醫(yī)療超支部分按照規(guī)定由非營利組織負擔的費用支出，以及按照國