管理會(huì)計(jì)第4章.ppt

1、第4章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè),4.1 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述 4.2 銷售預(yù)測(cè) 4.3 成本預(yù)測(cè) 4.4 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 4.5 資金需要量預(yù)測(cè),學(xué)習(xí)目標(biāo),掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的各種預(yù)測(cè)方法和適用條件,重點(diǎn)掌握成本預(yù)測(cè)的具體步驟。 理解銷售預(yù)測(cè)與成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金需要量預(yù)測(cè)的關(guān)系,著重理解銷售預(yù)測(cè)的意義。 了解經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則和程序。,4.1 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述,經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。,4.2 銷售預(yù)測(cè),銷售預(yù)測(cè)的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。,依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分 析判斷能力，在考慮

2、到政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下，對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。,定性銷售預(yù)測(cè),判斷分析法,銷售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。,中盛公司有三名銷售人員,一名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)其銷售量和概率如表4-1所示。先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測(cè)者的期望值，然后用加權(quán)平均法加以綜合。,例4-1,例4-1,例4-1,例4-1,假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重確定為2，而將銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均確定為1，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為:,例4-1,調(diào)查分析法,通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變

3、化趨勢(shì)，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)的一種方法。,中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測(cè)算出市場(chǎng)潛量和該公司銷售量如表4-2。,例4-2,例4-2,例4-2,也稱數(shù)量分析法，它主要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測(cè)結(jié)論。,定量銷售預(yù)測(cè),趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法,根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。,包括,算術(shù)平均法 YXi/n 加權(quán)平均法 YWiXi 指數(shù)平滑法 StaXt-1(1a)

4、St-1,加權(quán)平均法,中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表: YWiXi =0.16500.16600.16800.27000.27100.3730 =700(臺(tái)),(指數(shù)平滑法)中盛公司1-6月份電冰箱的銷售量如下表:,a=0.3 , 一月的預(yù)測(cè)值為1250臺(tái),要求預(yù)測(cè)7月的銷售量.,因果預(yù)測(cè)分析法,影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對(duì)產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測(cè)。 這種銷售預(yù)測(cè)方法就是因果預(yù)測(cè)分析法。,因果預(yù)測(cè)分析法最常用的方法是回

5、歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對(duì)數(shù)直線法和多元回歸法等。,包括,回歸直線法,對(duì)數(shù)直線法,多元回歸法,中盛公司專門生產(chǎn)電冰箱的壓縮機(jī)，而決定電冰箱的壓縮機(jī)銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量以及廣告費(fèi)的支出情況。假設(shè)近5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量和廣告費(fèi)支出情況如表4-8。,例4-6,例4-6,例4-6,假設(shè)預(yù)測(cè)期209年全國(guó)電冰箱的銷售量預(yù)測(cè)為180萬(wàn)臺(tái)，公司計(jì)劃安排廣告費(fèi)4萬(wàn)元，采用多元回歸模型預(yù)測(cè)209年中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量如下。,例4-6,1)建立多元回歸模型。 式中，y為中盛公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量;x1為中盛公司廣告費(fèi)支出;x2為

6、全國(guó)電冰箱銷售量。,例4-6,例4-6,例4-6,例4-6,季節(jié)預(yù)測(cè)分析法,每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動(dòng)，叫做季節(jié)性變動(dòng)。季節(jié)性變動(dòng)的周期為12個(gè)月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)的特點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動(dòng)甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對(duì)銷售帶有季節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動(dòng)的影響。,Yt=TtSt 式中： Y銷售量； T趨勢(shì)值； S由于受季節(jié)性影響所增加的量； t時(shí)間； T與S在不同的時(shí)間其取值是不同的。,Yt=TtSt 式中： T一種長(zhǎng)期趨勢(shì)，它是決定Y大小的基本成分； S季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；,購(gòu)買力指數(shù)法,購(gòu)買力指數(shù)是指各地

7、區(qū)市場(chǎng)上某類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的百分比。購(gòu)買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。,影響商品購(gòu)買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買力影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型。,Bi=aiyibiricipi 式中： Bii地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的百分比； yii地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比； rii地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比； pi i地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比； ai，bi，ci為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。,4.3 成本預(yù)測(cè),成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要

8、環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。,成本預(yù)測(cè)的步驟包括： 1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。 2.初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。,3.提出各種降低成本方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。 4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。,可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其過(guò)去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標(biāo)成本 2.成本初步預(yù)測(cè) 3.提出各種成本降低方案 4.正式確定目標(biāo)成本,可比產(chǎn)品 成本預(yù)測(cè),確定

9、初選目標(biāo)成本,目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來(lái)期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。,選擇初選目標(biāo)成本主要有兩種方法: 選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本。 根據(jù)企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn)，來(lái)測(cè)算目標(biāo)成本。,成本初步預(yù)測(cè),成本初步預(yù)測(cè)是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測(cè)。,初步預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料來(lái)推算的，一般可以采用以下兩種方法: 1、按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。 2、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。,提出各種成本降低方案,成本降低方案的提出主要可以從改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管

10、理、控制管理費(fèi)用三個(gè)方面著手，這些方案應(yīng)該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。,正式確定目標(biāo)成本,企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。,在測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度時(shí)，應(yīng)抓住影響成本的重點(diǎn)因素進(jìn)行測(cè)算。 一般可以從節(jié)約原材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、合理利用設(shè)備、節(jié)約管理費(fèi)用、減少?gòu)U品損失等方面進(jìn)行測(cè)算。,例4-8,例4-8,例4-8,不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，其成本水平無(wú)法與過(guò)去進(jìn)行比較，因而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過(guò)采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。 1.技術(shù)測(cè)定法

11、 2.產(chǎn)值成本法 3.目標(biāo)成本法,不可比產(chǎn)品 成本預(yù)測(cè),4.4 利潤(rùn)預(yù)測(cè),利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額,預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。,對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因素分析法兩種方法。,直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額。,直接預(yù)測(cè)法,預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。 先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。,中盛公司生產(chǎn)A、 B、 C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表4-11所示。預(yù)測(cè)下期其他業(yè)

12、務(wù)利潤(rùn)的資料為:其他業(yè)務(wù)收入為20 000元，其他業(yè)務(wù)成本為14 000元，其他業(yè)務(wù)稅金為4 000元。,例4-9,例4-9,例4-8,因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。,因素分析法,中盛公司2008年產(chǎn)品銷售收入為 1181700元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。 通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2009年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化：,由于銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算將增加10%； B、C產(chǎn)品市

13、場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至40%； 通過(guò)成本挖潛，預(yù)計(jì)2009年產(chǎn)品成本將降低4%；,由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件100元（2009年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%； 國(guó)家將于2009年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。,要求： 釆用因素分析法確定2009年中盛公司的銷售利潤(rùn)額。,。,基年成本利潤(rùn)率=（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3% 銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =（990000-900000）3

14、1.3%=28170元,品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =990000(38%-31.3%)=66330元,成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =9900004% =39600元 價(jià)格上升變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元,稅率下降變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000110（13%-7%）812 =29333.33元 利潤(rùn)總額： =281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33元,4.5 資金需要量預(yù)測(cè),資金需要量的預(yù)測(cè)，就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)

15、條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。,在資金需要總量預(yù)測(cè)中，常用的方法有資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法。,資金需要總量 預(yù)測(cè) ,資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法,運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對(duì)過(guò)去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=abx)，并據(jù)以推算未來(lái)期間資金需用量的一種方法。,例4-10,例4-10,例4-10,例4-10,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法,通過(guò)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。,企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過(guò)增加負(fù)債或所有

16、者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過(guò)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。,例4-11,注意區(qū)分： 敏感項(xiàng)目 非敏感項(xiàng)目 特殊項(xiàng)目,中盛公司20X8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債如表4-14所示。20X8年度實(shí)現(xiàn)銷售收入300 000元，扣除所得稅后可獲5%的銷售凈利潤(rùn)。如果20X9年度銷售收入增加到400 000元，根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)20X9年資金需用總量。,例4-11,例4-11,例4-11,例4-11,例4-11,就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)和測(cè)算企業(yè)為完成生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)任務(wù)所需要的固定資產(chǎn)數(shù)量。,固定資金 需要量預(yù)測(cè) ,固定資產(chǎn)需用量的預(yù)測(cè)以生產(chǎn)設(shè)備為重點(diǎn)。,基本方法是生產(chǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)相平衡的方法，也就是在對(duì)現(xiàn)有設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行徹底清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備全年有效臺(tái)時(shí)總數(shù)與完成預(yù)測(cè)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所需要的定額臺(tái)時(shí)總數(shù)進(jìn)行比較，計(jì)算出各類生產(chǎn)設(shè)備對(duì)完成預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的保證程度以及多余或不足的設(shè)備數(shù)量，最后決定對(duì)多余或不足設(shè)備的處理方法。,某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備需用量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力(實(shí)物量或臺(tái)時(shí)數(shù)) 單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力(實(shí)物量或臺(tái)時(shí)數(shù)),單臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)能力的測(cè)算 單臺(tái)設(shè)備年生產(chǎn)能力(