部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)專題(南京西部班.ppt

1、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)專題,審計(jì)署行政事業(yè)審計(jì)司 鮑國明,一、 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國家機(jī)關(guān)第一位任務(wù) 二、 關(guān)注資金使用效益是國家審計(jì)的 方向 三、 按國際慣例行事，增加審計(jì)透明度,一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是國家審計(jì)第一位的任務(wù) 審計(jì)自古就是對國家財(cái)政的監(jiān)督 財(cái)政關(guān)系是一種責(zé)任關(guān)系,1法律地位 憲法規(guī)定：國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 審計(jì)法規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。,預(yù)算法規(guī)定：各級(jí)政府審計(jì)部門對本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。 政府采購法規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；政府采購監(jiān)督管理部

2、門、政府采購各當(dāng)事人的有關(guān)政府采購活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。,2在國家財(cái)政管理中的地位 今后的財(cái)政審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由收支審計(jì)并重向以支出審計(jì)為主轉(zhuǎn)變 部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對國家財(cái)政資金主渠道之一的監(jiān)督,（1）建立了對部門預(yù)算執(zhí)行情況的經(jīng)常性審計(jì)制度 接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)加強(qiáng)了； 越來越主動(dòng)及時(shí)的糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。,3、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的作用,（3）、促進(jìn)了財(cái)政體制改革措施的實(shí)施和不斷完善 從體制、機(jī)制和法制方面深入分析產(chǎn)生問題的深層次原因，從深化改革的高度提出審計(jì)建議,（2）查出一批重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件,4、當(dāng)前部門預(yù)算管理存在的主要問題,（1）、財(cái)政資金預(yù)算編制方面的問題； （2）、擠

3、占挪用財(cái)政資金方面的問題； （3）、隱瞞收入、虛列支出、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金方面的問題； （4）、違規(guī)收費(fèi)，未執(zhí)行“收支兩條線”方面的問題；,（5）、下屬單位辦企業(yè)方面的問題； （6）、私存私放財(cái)政資金方面的問題; （7）、預(yù)算不細(xì)化、不完整和批復(fù)不及 時(shí)，以及滯留、閑置財(cái)政資金方面的問題; （8）、辦公樓建設(shè)方面的問題。,審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的，一些中央部門所屬單位在管理中存在的主要問題： （1）、一些所屬單位自行增設(shè)機(jī)構(gòu)，人員編制失控； （ 2）、一些所屬單位依然存在違規(guī)收費(fèi)； （ 3）、一些所屬單位辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體存在問題，造成不良影響；,（4）、一些所屬單位代行行政職能； （ 5）、有的部門通過所屬單位轉(zhuǎn)

4、移侵蝕財(cái)政性資金。,5、當(dāng)前部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)面臨的幾個(gè)具體情況 （1） 嚴(yán)重違法違規(guī)問題減少，管理不規(guī)范問題還較多； （2 ）部門本級(jí)逐漸規(guī)范，所屬單位問題還較多，也有本級(jí)問題向所屬單位“下沉”的現(xiàn)象；,（3 ）限于審計(jì)的資源，審計(jì)的覆蓋面還不夠大； （4 ）有些問題出在所審計(jì)部門，究其原因是部門間不協(xié)調(diào)，權(quán)利部門職責(zé)未履行到位造成；也有些問題出在所審計(jì)單位，深挖根源是體制、機(jī)制上的問題，整改有一定難度。,6、進(jìn)一步深化部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 把握總體、突出重點(diǎn)、提升質(zhì)量 整和資源、上下聯(lián)動(dòng)、提高覆蓋面 深入分析、挖掘根源、提出建議,二、關(guān)注資金使用效益是國家審計(jì)的方向,要積極開展效益審計(jì)，實(shí)行財(cái)政

5、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐年加大效益審計(jì)份量，爭取到2007年，投入效益審計(jì)的力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右。,新修定的審計(jì)法在第一條關(guān)于政府審計(jì)目標(biāo)中新增加了“提高財(cái)政資金使用效益”的內(nèi)容。 審計(jì)署2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃要求；“全面推進(jìn)績效審計(jì),促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式,提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果,建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)?！?西方發(fā)達(dá)國家績效審計(jì)產(chǎn)生的原因 1、財(cái)政預(yù)算體制的改變 2、公眾民主意識(shí)的提高,我國效益審計(jì)的提出 效益審計(jì)的有效實(shí)施要看環(huán)境和條件,效益問題是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的一個(gè)突出問題 影響我國效益的核心問題之一是損失浪費(fèi),科學(xué)發(fā)展觀的基

6、本要求之一：堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，抓住機(jī)遇加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持較快的發(fā)展速度。在優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高質(zhì)量和效益的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)速度、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益的統(tǒng)一。,效益審計(jì)應(yīng)以檢查損失浪費(fèi)為切入點(diǎn)，選擇項(xiàng)目開展效益審計(jì)。 損失浪費(fèi)問題，究其原因一般都是管理上的問題。一個(gè)部門在管理上存在問題，必然造成一定的投入不能取得最大最好的結(jié)果，或不能以最小的投入達(dá)到特定的目的。,行政部門的效益可以表現(xiàn)為，少花錢、多辦事、盡可能的節(jié)約資源資金把事情辦好。一定的經(jīng)費(fèi)投入取得最大最好的結(jié)果，或以最小的投入達(dá)到特定的目的。,效益審計(jì)以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失為重點(diǎn)，促

7、進(jìn)提高財(cái)政資金管理水平和使用效益，維護(hù)國有資產(chǎn)安全。,效益審計(jì)的特點(diǎn) * 具有增值性 * 審計(jì)的直接效益全部流向被審計(jì)單位 * 不僅是對問題的檢查，更是對問題的 研究 * 不可能也不需要對一個(gè)部門的整體效益情況發(fā)表意見,*工作性質(zhì)是一種專家行為。不僅僅是關(guān)注現(xiàn)狀，更多的是研究并提出能夠和應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)和效果；不僅僅關(guān)注結(jié)果，更著重剖析產(chǎn)生結(jié)果的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而提出有針對性的健全內(nèi)部控制，改進(jìn)管理的建議。,效益審計(jì)的組織方式 綜合效益審計(jì) 專項(xiàng)效益審計(jì),效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法 評價(jià)應(yīng)實(shí)事求是，因事而異，因項(xiàng)目而異。 效益審計(jì)的方法應(yīng)是靈活的，包括通用的財(cái)務(wù)審計(jì)方法， 專門的管理方法，以及 調(diào)查分

8、析的方法等。,效益審計(jì)項(xiàng)目的四種模式 1、缺陷+原因+政策措施 在立項(xiàng)時(shí)就基本知道項(xiàng)目的缺陷，這種缺陷主要是指，在一些機(jī)制和體制方面存在問題，通過審計(jì)收集證據(jù)，深入分析，找到原因，針對存在的缺陷，提出政策方面的建議。,2、問題+根源+改進(jìn)建議 以查找問題為依托，延伸進(jìn)行分析，找到產(chǎn)生問題的根源 ，指出管理上的漏洞，提出改進(jìn)建議這種審計(jì)好像類似于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其實(shí)不然，是要在挖根源上下功夫，所提建議要有可行性，指導(dǎo)性。,3、內(nèi)控缺陷+評價(jià)分析+具體辦法 審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)踐證明，任何單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，凡是內(nèi)部控制良好，業(yè)務(wù)處理的正確程度就高，錯(cuò)弊情況就較少，效率就較高，效益就好；反之，正確程度就低，錯(cuò)弊情況就較多，效率較低，效益也不好。,效益審計(jì)可以搞專項(xiàng)的內(nèi)控評審，即從預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題中進(jìn)行分析提煉，揭示其內(nèi)控的缺陷，指出已經(jīng)和可能造成的危害，提出具體的健全內(nèi)控的建議。通過幫助部門單位健全內(nèi)部控制，來解決由于管理松懈，內(nèi)控不健全造成的資源，資金，人力的損失浪費(fèi)，促進(jìn)提高效益。,4、增值潛力+改進(jìn)空間=應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo) 對一些項(xiàng)目預(yù)計(jì)其有改進(jìn)的空間，或有更好的選擇方案，通過審計(jì)，可以挖掘