《財產(chǎn)稅制》課件.ppt

1、大同市財會學(xué)校,稅收基礎(chǔ)課件,稅收基礎(chǔ)(第四版),第六章 財產(chǎn)稅制,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,第二節(jié) 車船稅,第三節(jié) 契稅,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,一、財產(chǎn)稅概述,二、財產(chǎn)稅的內(nèi)容,三、財產(chǎn)稅的計算和申報繳納,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,一、財產(chǎn)稅概述,(一)房產(chǎn)稅的概念,房產(chǎn)稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，以其計稅余值或租金收入為依據(jù)征收的一種稅。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,一、財產(chǎn)稅概述,(二)房產(chǎn)稅的特點(diǎn),第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(一)征稅對象和范圍,房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收(坐落在農(nóng)村的房屋暫不征收房產(chǎn)稅)。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(二)納稅人,房產(chǎn)稅

2、的納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人。,對外商投資企業(yè)和外籍人員、華僑、港、澳、臺胞擁有房產(chǎn)，也是房產(chǎn)稅的納稅人。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(三)計稅依據(jù)和稅率,1.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) 一是房產(chǎn)價值，按房產(chǎn)原值一次減去10%30%后的余值征稅。 二是租金收入，凡是將房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)的租金收入為計稅依據(jù)。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(三)計稅依據(jù)和稅率,2.房產(chǎn)稅的稅率 按房產(chǎn)價值計稅的，年稅率為1.2%。 按房產(chǎn)租金收入計稅，稅率為12%。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(四)房產(chǎn)稅的減免,(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的辦公用房和公務(wù)用房。 (2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)

3、費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，也可比照該項(xiàng)規(guī)定免繳房產(chǎn)稅。 (3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。對公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納房產(chǎn)稅。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,二、征稅對象和范圍,(四)房產(chǎn)稅的減免,(4)個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。 (5)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 此外，為了適應(yīng)不同地區(qū)的情況，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定定期減征或免征房產(chǎn)稅。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,三、房產(chǎn)稅的計算和申報繳納,(一)計算,1.從價納稅的應(yīng)納稅額計算公式,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,三、房

4、產(chǎn)稅的計算和申報繳納,(一)計算,2.從租納稅的應(yīng)納稅額計算公式,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,三、房產(chǎn)稅的計算和申報繳納,(二)申報與繳納,1.納稅地點(diǎn)和納稅期限 房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，按年征收，分期繳納。 納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。,第一節(jié) 財產(chǎn)稅,三、房產(chǎn)稅的計算和申報繳納,(二)申報與繳納,2.納稅申報,納稅人應(yīng)按規(guī)定填寫“房產(chǎn)稅納稅申報表”。,第二節(jié) 車船稅,一、車船稅的概述,二、車船稅的內(nèi)容,三、車船稅的計算,四、車船稅的申報繳納,第二節(jié) 車船稅,一、車船稅的概述,(一)車船稅的概念

5、,車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。車船稅在組織地方財政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有積極的作用。中華人民共和國車船稅法已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于2011年2月25日通過，自2012年1月1日起施行。根據(jù)中華人民共和國車船稅法，2011年11月23日國務(wù)院第182次常務(wù)會議通過中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例，自2012年1月1日起施行。,第二節(jié) 車船稅,一、車船稅的概述,(二)車船稅的特點(diǎn),第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(一)征收對象及范圍,車船使用稅的征稅對象是車船，即在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛

6、、船舶。 車輛、船舶具體是指： 1.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶 2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(一)征收對象及范圍,機(jī)動車輛包括：乘用車、商用車、掛車、其他車輛(專 用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車)、摩托車。 船舶，是指機(jī)動船舶、游艇以及其他水上移動裝置，但是船舶上裝備的救生艇筏和長度小于5米的艇筏除外。,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(二)納稅人和扣繳義務(wù)人,在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。 應(yīng)稅車船的所有人或管

7、理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。 從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費(fèi)時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。 應(yīng)稅車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(三)車船稅的稅率和稅額,車船稅采用分類幅度定額稅率，即根據(jù)不同類型的車 船，規(guī)定不同的幅度固定稅額。,車船稅稅目額表,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(三)車船稅的稅率和稅額,1.車輛 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附車船稅稅目稅額表確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： (1)乘用車依排氣量從小到大遞增

8、稅額。 (2)客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案。,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(三)車船稅的稅率和稅額,2.機(jī)動船舶 具體適用稅額為： (1)凈噸位不超過200噸的，每噸3元。 (2)凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，每噸4元。 (3)凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。 (4)凈噸位超過10000噸的，每噸6元。 拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征 收車船稅。,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(三)車船稅的稅率和稅額,3.游艇 具體適用稅額

9、為： (1)艇身長度不超過10米的，每米600元。 (2)艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元。 (3)艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1 300元。 (4)艇身長度超過30米的，每米2 000元。 (5)輔助動力帆艇，每米600元。,第二節(jié) 車船稅,二、車船稅的內(nèi)容,(四)減免稅,第二節(jié) 車船稅,三、車船稅的計算,車船稅實(shí)行從量計征的方法，根據(jù)車船的種類分別選擇 了六種標(biāo)準(zhǔn)，即排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度。,(1)車船稅應(yīng)納稅額的計算公式為：,(2)購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā) 生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘

10、以 應(yīng)納稅月份數(shù)。計算公式為：,第二節(jié) 車船稅,三、車船稅的計算,第二節(jié) 車船稅,四、車船稅申報繳納,(一)納稅申報,車船使用稅實(shí)行代扣代繳制度，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方 稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車船的相關(guān)信息。拒絕提供的， 按照中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定處理。 機(jī)動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動 車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單以及保費(fèi)發(fā)票上注明已收 稅款的信息，作為代收稅款憑證。,第二節(jié) 車船稅,四、車船稅申報繳納,(一)納稅申報,已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù) 人提供登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證 明。 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅

11、的，扣繳義務(wù)人在 代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。 扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登 記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅。沒有扣繳義務(wù)人的， 納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納車船稅。,第二節(jié) 車船稅,四、車船稅申報繳納,(二)納稅時間,1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán) 的當(dāng)月。取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，應(yīng)當(dāng)以購買車 船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。,第二節(jié) 車船稅,四、車船稅申報繳納,(二)納稅時間,2.納稅期限 車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。 納稅年度為公歷1月1日至12月31日。具體申報納稅

12、期限 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時 解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?？?繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款和滯納金時，應(yīng)當(dāng)同時報送明 細(xì)的稅款和滯納金扣繳報告?？劾U義務(wù)人解繳稅款和滯納金 的具體期限，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。,第二節(jié) 車船稅,四、車船稅申報繳納,(三)納稅地點(diǎn),車船使用稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政 府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車 船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。 車船使用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。各級車船管理部 門應(yīng)當(dāng)在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng) 對車船使用稅

13、的征收管理。,第三節(jié) 契稅,一、契稅概述,二、契稅的內(nèi)容,三、契稅的計算和申報繳納,第三節(jié) 契稅,一、契稅概述,(一)契稅的概念,契稅是對境內(nèi)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，依據(jù)當(dāng)事人雙 方訂立的契約，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。 國務(wù)院于1997年7月發(fā)布了中華人民共和國契稅暫行 條例，自1997年10月1日起執(zhí)行。,第三節(jié) 契稅,一、契稅概述,(二)契稅的特點(diǎn),第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn) 移的土地和房屋。 1.國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換 根據(jù)目前土地市場和有關(guān)法律、法規(guī)的實(shí)際情況，契 稅暫行條例將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移行為列入

14、征稅范圍，設(shè)置了 “國有土地使用權(quán)出讓”和“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”兩個稅目， 其中土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,2.房屋買賣 房屋買賣即以貨幣為媒介，出賣者向購買者讓渡房產(chǎn)所 有權(quán)的交易行為。 (1)以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部 門批準(zhǔn)，以房產(chǎn)抵債和實(shí)物交換房屋均視同房屋買賣，應(yīng)由 產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,2.房屋買賣 (2)以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這種交易屬房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)國家房地產(chǎn)價格管理的有關(guān)規(guī)定，辦理房屋產(chǎn)權(quán) 交易和產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，

15、由產(chǎn)權(quán)承受方按 買價乘以契稅率繳納契稅。 以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。 (3)買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,3.房屋贈與 房屋的贈與是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人 所有。 房屋贈與人將自己的房屋轉(zhuǎn)讓交給他人的法人和 自然人。 受贈人接受他人房屋的法人和自然人。 房屋贈與的前提必須是產(chǎn)權(quán)無糾紛，贈與人和受贈人雙 方自愿。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,3.房屋贈與 由于房屋是不動產(chǎn)，價值較大，故法律要求贈與房屋應(yīng) 有書面合同(契約)，并到房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)或農(nóng)村基層政權(quán)機(jī) 關(guān)辦理登記過戶手續(xù)，才能生效。如果房

16、屋贈與行為涉及涉 外關(guān)系，還需公證處證明和外事部門認(rèn)證，才能有效。房屋 的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的， 其實(shí)質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,4.房屋交換 房屋交換，是指房屋住戶、用戶、所有人為了生活工作 方便，相互之間交換房屋的使用權(quán)或所有權(quán)的行為。 行為的主體有公民、房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)，以及企事 業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體。 交換的標(biāo)的性質(zhì)有公房(包括直管房和自管房)、 私房。 標(biāo)的種類有住宅、店面及辦公用房等。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(一)征收范圍,4.房屋交換,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(二)契稅的納稅人,在中華人民共

17、和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單 位和個人為契稅的納稅人。 契稅的納稅人具體包括：,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(三)契稅的稅率,契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度3%5%。 具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定 的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。,第三節(jié) 契稅,二、契稅的內(nèi)容,(四)減免稅優(yōu)惠,凡經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房 屋的用途，不再屬于減免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免 征的稅款。,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(一)應(yīng)納稅額的計算,契稅應(yīng)納稅額的計算公式：,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(一)應(yīng)納稅額的計算,應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié) 算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市 場匯率中間價，折合成人民幣計算。,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(一)應(yīng)納稅額的計算,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(一)應(yīng)納稅額的計算,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(一)應(yīng)納稅額的計算,第三節(jié) 契稅,三、契約的計算和申報繳納,(二)申報納稅,1.納稅義務(wù)發(fā)生時間 契