《常見熱點(diǎn)難點(diǎn)問題》PPT課件.ppt

1、,營改增常見問題 大連市中山區(qū)國家稅務(wù)局 營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組,“營改增”常見問題,（一）政策規(guī)定 1、如何判斷我們企業(yè)是否是“營改增”范圍內(nèi)的業(yè)？ 答：（1）大連市國家稅務(wù)局網(wǎng)站營業(yè)稅改征增值稅專欄告知事項大連市國家稅務(wù)局關(guān)于提醒營業(yè)稅改征增值稅納稅人落戶的公告營業(yè)稅改征增值稅納稅人名單；,“營改增”常見問題,（2）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財稅【2013】37號），可根據(jù)此文件第一條、第八條、及附件：應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋的相關(guān)規(guī)定自行判斷是否屬于“營改增”范圍。,“營改增”常見問題,2、下列項目不屬于“營改增”范圍： （1）進(jìn)

2、口汽車，取得的代理手續(xù)費(fèi)收入 （2）代理電信銷售手機(jī)，發(fā)票由電信開具，電信給開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票 （3）網(wǎng)站因運(yùn)營自有的網(wǎng)絡(luò)游戲而銷售網(wǎng)游消費(fèi)卡、虛擬產(chǎn)品取得的收入 （4）自有場地提供停車服務(wù)，收取停車費(fèi)（貨運(yùn)、客運(yùn)場站內(nèi)提供的停車服務(wù)除外） （5）商場出租花車,“營改增”常見問題,（6）海上科技服務(wù)，以培訓(xùn)船員專業(yè)技術(shù)為主，提供教育培訓(xùn) （7）貨代企業(yè)，給客戶代理開具進(jìn)口信用證，每個信用證收取代理費(fèi) （8）代理境外公司在境內(nèi)找第三方做防爆安裝認(rèn)證，收取服務(wù)費(fèi) （9）美容美發(fā)行業(yè)的造型設(shè)計 （10）計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路安裝服務(wù),“營改增”常見問題,（11）網(wǎng)絡(luò)婚姻介紹服務(wù)、職業(yè)中介服務(wù)、交友網(wǎng)站

3、等 （12）學(xué)前英語教育，啟蒙 （13）外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)屬不屬營改增 （14）票務(wù)代理 其他詳見區(qū)局內(nèi)網(wǎng)營改增若干業(yè)務(wù)問題明確 十一、應(yīng)稅服務(wù)界定,“營改增”常見問題,3、車輛租賃屬于營改增范圍么？ 答：不提供司機(jī)只提供租賃車輛，屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于營改增范圍。提供司機(jī)并提供租賃車輛，屬于交通運(yùn)輸業(yè)，也屬于營改增范圍。,“營改增”常見問題,4、電腦維修業(yè)務(wù)是否屬于營改增范圍？ 答：如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”，征收增值稅。,“營改增”常見問題,5、如果企業(yè)根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和

4、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知（財稅【2013】37號）文件相關(guān)規(guī)定判斷屬于“營改增”范圍，但在國稅網(wǎng)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人名單中沒有本企業(yè)，怎么辦？,“營改增”常見問題,答：（1）確實屬于“營改增”范圍的企業(yè)，可自行至主管國家稅務(wù)局辦理“營改增”相關(guān)手續(xù)； （2）無法準(zhǔn)確判斷本企業(yè)是否屬于“營改增”范圍的，可至主管國家稅務(wù)局由稅務(wù)人員協(xié)助判斷，或撥打12366-1進(jìn)行咨詢。如果屬于“營改增”范圍，可自行至主管國家稅務(wù)局辦理“營改增”相關(guān)手續(xù)。,“營改增”常見問題,6、代扣代繳增值稅應(yīng)該如何申報？ 答：納稅人自行填寫增值稅代扣代繳稅款報告表，至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口申報，無網(wǎng)絡(luò)申

5、報。,“營改增”常見問題,7、公司主營業(yè)務(wù)為商品銷售且已經(jīng)是增值稅一般納稅人，但是同時我公司也有有形動產(chǎn)的租賃，但租金收入很少，遠(yuǎn)低于500萬，那么營改增后，這部分收入是單獨(dú)按小規(guī)模納稅人稅率繳納嗎？,“營改增”常見問題,答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號）的規(guī)定：三、試點(diǎn)實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項通知書，告知納稅人。,“營改增”常見問題,由于 “現(xiàn)已為增值稅一般納稅人”，所以營改增之后不會對 “一般

6、納稅人”的資格作出調(diào)整，對于一般納稅人來說，其應(yīng)稅服務(wù)部分同樣要按一般納稅人的規(guī)定計算稅款，不會出現(xiàn)“銷售商品按一般納稅人，提供應(yīng)稅服務(wù)按小規(guī)模”這種狀態(tài)。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為17%。,“營改增”常見問題,8、一般納稅人是不是必須達(dá)標(biāo)才能申請？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第28號第四條規(guī)定“試點(diǎn)實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額不滿500萬元的試點(diǎn)納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。” 第六條規(guī)定“試點(diǎn)實施后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照國家稅務(wù)總局令第22號及其相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。,“營改增”常見問題,按營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點(diǎn)納

7、稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計算?！备鶕?jù)國家稅務(wù)總局第22號令第四條規(guī)定“年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。,“營改增”常見問題,對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定： （一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； （二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！?所以只要滿足以上兩個條件，未超過標(biāo)準(zhǔn)的也可以申請認(rèn)定為一般納稅人。,9.關(guān)于營改增后，總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人辦理增值稅匯總納稅的問題。 營改增試點(diǎn)初期，如果

8、試點(diǎn)納稅人申請匯總繳納增值稅，按以下原則處理：在地稅局實行營業(yè)稅匯總納稅的，到國稅局辦理落戶后，憑地稅局匯總納稅的審批書提出申請，基層局按照現(xiàn)行匯總納稅的審批流程予以辦理；在地稅局未實行營業(yè)稅匯總納稅的，暫不予辦理。2013年10月31日前將審批通過的和不予辦理的申請匯總納稅的試點(diǎn)納稅人名單分別上報市局。,10關(guān)于出租車行業(yè)納稅問題。 營改增試點(diǎn)初期，出租車行業(yè)運(yùn)輸收入暫按地稅部門原核定的營業(yè)額，按簡易計稅辦法征收。,11.關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)涉及跨期合同的問題。 跨期合同，是指生效合同的起始時間在2013年8月1日之前，終止時間在2013年8月1日之后。 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實施之

9、日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 試點(diǎn)實施之日以后新簽訂的合同或合同規(guī)定的租賃起始日期在2013年8月1日以后的，且標(biāo)的物是2013年8月1日以前購入或者自制的，從事經(jīng)營性租賃的，可以選擇簡易計稅方法繳納增值稅。 在繳納營業(yè)稅還是增值稅的問題上，以合同規(guī)定的租賃起始日期為標(biāo)準(zhǔn)，試點(diǎn)納稅人不能自行選擇繳納的稅種。,12關(guān)于通勤班車費(fèi)或者廠區(qū)之間運(yùn)送員工取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅額的問題。 財稅201337號文件附件1第二十四條第（四）項規(guī)定“接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣”，因此試點(diǎn)納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣

10、進(jìn)項稅額。,13關(guān)于是否可以比照其他試點(diǎn)地區(qū)相關(guān)發(fā)票備案后可以差額征稅或者直接抵扣的問題。 根據(jù)財稅2013年37號文件的規(guī)定，除經(jīng)三大部門批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，實行差額征稅，其他行業(yè)取消了差額征稅。因此2013年8月1日以后，除取得可以抵扣的進(jìn)項稅額的合法憑據(jù)外，我市試點(diǎn)納稅人不得比照其他試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行差額征稅或者直接抵扣。,14關(guān)于場地出租和倉儲服務(wù)的劃分問題。 根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋，倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。因此提供相應(yīng)服務(wù)的應(yīng)屬倉儲服務(wù)，征收增值稅；單純出租場地，不提供相應(yīng)服務(wù)的，不納入營改增范圍。,1

11、5.關(guān)于試點(diǎn)納稅人2013年8月1日前采購的貨物，取得8月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣的問題。 試點(diǎn)納稅人取得的8月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，可以正常認(rèn)證，申報抵扣。,16關(guān)于試點(diǎn)納稅人適用簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發(fā)票的問題。 簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人和提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、以試點(diǎn)實施之日前購入或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供經(jīng)營租賃服務(wù)的一般納稅人。 其中小規(guī)模納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的一般納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不得為其代開增值稅專用發(fā)票。,17.關(guān)于

12、能否為未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人和辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人代開增值稅專用發(fā)票的問題。 小規(guī)模納稅人和辦理臨時稅務(wù)登記的納稅人，適用起征點(diǎn)免稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。,“營改增”常見問題,（二）優(yōu)惠政策備案 1、“營改增”企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠的，如何申請享受增值稅優(yōu)惠政策？ 答：大連市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)優(yōu)惠政策具體操作事項的通知（大國稅函【2013】74號）附件中規(guī)定了申請各項增值稅優(yōu)惠所需資料。納稅人應(yīng)根據(jù)此文件規(guī)定向主管國家稅務(wù)局進(jìn)行審批或備案。,“營改增”常見問題,2、大連市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征

13、增值稅試點(diǎn)優(yōu)惠政策具體操作事項的通知（大國稅函【2013】74號）文件規(guī)定優(yōu)惠政策信息維護(hù)進(jìn)行至7月10日，但是我們企業(yè)7月下旬才知道是“營改增”企業(yè)，剛剛做完落戶，還可以申請享受增值稅優(yōu)惠政策么？,“營改增”常見問題,答：可以向主管國家稅務(wù)局申請審批或進(jìn)行備案。報批類優(yōu)惠自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行；備案類優(yōu)惠自受理備案的當(dāng)月起享受。,其他常見業(yè)務(wù)問題,3、增值稅優(yōu)惠政策如何申請享受？ 答：大連市增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（大連市國家稅務(wù)局公告2012年第1號）文件規(guī)定了報批類、備案類優(yōu)惠政策申請的具體事宜。,其他常見業(yè)務(wù)問題,4、開具增值稅專用發(fā)票所需的增值稅稅控設(shè)備都有哪些？ 答：防偽稅

14、控開票系統(tǒng)所需設(shè)備包括通用設(shè)備（計算機(jī)、打印機(jī)）和專用設(shè)備（金稅卡、讀卡器、IC卡）。防偽稅控開票系統(tǒng)專用設(shè)備須從防偽稅控開票系統(tǒng)服務(wù)單位購買。,其他常見業(yè)務(wù)問題,依據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)品價格的通知（發(fā)改價格20061341號）規(guī)定：金稅卡每套價格1188元，金稅專用JK300型讀卡器每臺149元，金稅專用IC卡（64K）每張79元。,其他常見業(yè)務(wù)問題,依據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價格的通知（發(fā)改價格20091607號）規(guī)定：增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)的中準(zhǔn)價格為每戶每年370元。各省、自治區(qū)、直轄市價格主管部門報國家發(fā)

15、改委備案，可在上下10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格。本地制定的具體價格為407元。,其他常見業(yè)務(wù)問題,營改增企業(yè)：發(fā)改價格【2012】2155號：USB金稅盤490元；報稅盤230元；每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。使用兩套及以上稅控盤系列產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。,其他常見業(yè)務(wù)問題,5、企業(yè)購買開票系統(tǒng)的進(jìn)項可以抵減？ 答：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財稅【2012】15號）規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，,其他常見業(yè)務(wù)問題,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用