行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引.doc

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作基本指引浙江省財(cái)政廳目 錄第一部分：使用說(shuō)明第二部分：內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程 一、工作步驟 二、工作流程圖 三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第六節(jié) 合同

2、業(yè)務(wù)控制 一、工作步驟示意圖 二、工作流程圖 三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作第一部分 使用說(shuō)明為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實(shí)施路徑和流程，引導(dǎo)各單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引。1.本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的指導(dǎo)，單位的非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進(jìn)行控制和管理。2.本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要求，圍繞行政事業(yè)內(nèi)控機(jī)制和六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對(duì)本指引內(nèi)容，請(qǐng)根據(jù)本部門(mén)或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3.對(duì)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的行政事業(yè)單位，在控制有效、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全的情況下

3、，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡(jiǎn)化。4.對(duì)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)根據(jù)實(shí)際需要制定內(nèi)控措施，提高單位的管理水平。5.由于涉及行政事業(yè)單位的法律法規(guī)規(guī)章制度眾多，本指引中第五部分“相關(guān)法律法規(guī)制度一覽表”不能包含單位適用的全部，請(qǐng)各單位對(duì)本部分內(nèi)容參照使用。第二部分 內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。（二）開(kāi)展單位層面內(nèi)部控制1.建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決

4、策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫(xiě)、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。2.建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等。3.建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作流程等。4.按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。5.按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)(見(jiàn)下文)。（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制1.梳理單位六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取控

5、制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)。3.進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè)。2、 工作流程圖 三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門(mén)崗位設(shè)置不相容崗位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。管理工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，履行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門(mén)，執(zhí)行審批下達(dá)的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門(mén)或財(cái)會(huì)部門(mén)（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門(mén)）設(shè)置收費(fèi)、稽核、支出審批、審核、 支付、核算和歸檔、票據(jù)、印章管理等關(guān)鍵崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會(huì)

6、計(jì)核算；支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批；付款審批和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算,增加支付錄入和審核崗位等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門(mén)或財(cái)會(huì)部門(mén)（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門(mén)）設(shè)置債務(wù)申請(qǐng)、審批、經(jīng)辦、對(duì)賬檢查等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限舉債申請(qǐng)與審批；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算；債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對(duì)賬檢查政府采購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，成立政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購(gòu)歸口部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu)，由采購(gòu)歸口部門(mén)（成立專門(mén)的政府采購(gòu)部門(mén)或指定辦公室為歸口部門(mén)），財(cái)會(huì)部門(mén)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)組成監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置政府采購(gòu)預(yù)算編制、采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行、采購(gòu)活動(dòng)監(jiān)督等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定，

7、政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管，付款審批與付款執(zhí)行，采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門(mén)或財(cái)會(huì)部門(mén)（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門(mén)）設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、稽核等資金管理崗位，明確票據(jù)和印章管理責(zé)任人，其中，出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，出納崗位不得由臨時(shí)人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算；貨幣資金的保管和盤(pán)點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或指定歸口管理部門(mén)設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日常管理、統(tǒng)計(jì)分析等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)

8、限對(duì)外投資：指定的歸口管理部門(mén)或財(cái)會(huì)部門(mén)（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部門(mén)）設(shè)置對(duì)外投資經(jīng)辦、審核、管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置審批與執(zhí)行等建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)成立專門(mén)的管理部門(mén)或指定歸口管理部門(mén)設(shè)置項(xiàng)目前期工作管理、技術(shù)管理、基本建設(shè)施工管理、監(jiān)督管理、財(cái)務(wù)管理和建設(shè)檔案管理等崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限。項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門(mén)，一般為內(nèi)設(shè)法制部門(mén)或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核算與歸檔等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核；合同審核與審批；合同審

9、批與訂立；合同執(zhí)行與監(jiān)督等第三部分 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù) 部署預(yù)算編制 授權(quán)部署預(yù)算編制同級(jí)人大同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)預(yù)算單位 提出部門(mén)預(yù)算計(jì)劃 審查并提出本級(jí) 預(yù)算收支計(jì)劃 下達(dá)預(yù)算控制數(shù) 確定重點(diǎn)項(xiàng)目及限額 審定報(bào)送本級(jí)預(yù)算修改部門(mén)預(yù)算計(jì)劃 編制本級(jí)預(yù)算草案批復(fù)部門(mén)預(yù)算 批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算 （二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績(jī)效管理三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算編制及批復(fù)提出新增需求、評(píng)審新增項(xiàng)目提出的新增需求不真實(shí)，虛報(bào)人員、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和評(píng)審。1.建

10、立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)需求審核；2.建立和完善項(xiàng)目評(píng)審制，對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項(xiàng)目等專業(yè)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審。提出新增需求的業(yè)務(wù)部門(mén)按規(guī)定的預(yù)算編審程序進(jìn)行預(yù)算編制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算編制粗糙，不符合工作實(shí)際1.召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，全面把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算編制；2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績(jī)效管理的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；3.加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性審核。預(yù)算編制部門(mén)預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi)部批復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足，預(yù)算約束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理部門(mén)（二）預(yù)算執(zhí)行流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施

11、責(zé)任主體預(yù) 算 執(zhí) 行預(yù)算支出 管理沒(méi)有按照批復(fù)的預(yù)算安排支出、超預(yù)算指標(biāo)安排預(yù)算支出1.業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支出審批手續(xù)；2.無(wú)預(yù)算指標(biāo)或超預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào)整程序；3.明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。單位負(fù)責(zé)人、預(yù)算管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算收入管理沒(méi)有按照規(guī)定足額收取收入并相應(yīng)上繳財(cái)政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度組織收入并及時(shí)上繳收入執(zhí)收部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行效果管理沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，沒(méi)有建立有效溝通機(jī)制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；2.建立預(yù)算分析機(jī)制，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)

12、行分析會(huì)議，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績(jī)效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算和預(yù)算績(jī)效管理決算編制決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下1.按照財(cái)政部門(mén)要求，按照規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行決算編制；2.決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)；3.加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫(xiě)預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4.將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部門(mén)，查找問(wèn)題，制定整改措施。財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致績(jī)效目標(biāo)脫離實(shí)際，績(jī)效監(jiān)控

13、不到位，績(jī)效評(píng)價(jià)不科學(xué)，評(píng)價(jià)結(jié)果流于形式1.建立績(jī)效管理制度；2.預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明確，細(xì)化量化，符合客觀實(shí)際；3.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué)合理、客觀公正，要形成評(píng)價(jià)報(bào)告；4.評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn)行一定范圍的公開(kāi)，作為改進(jìn)預(yù)算管理和安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績(jī)效管理組織單位和預(yù)算管理部門(mén)第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支出業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入管理截留、坐支、挪用非稅收入，非稅收入不開(kāi)具繳款書(shū)，隱瞞應(yīng)繳收入1.建立非稅收入定期稽查制度，落實(shí)收繳

14、責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究； 2.建立收入征管信息系統(tǒng)，進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門(mén)定期與收入執(zhí)收部門(mén)對(duì)賬；3.嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開(kāi)票和收款分離，收入和票據(jù)定期核對(duì)；4.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來(lái)賬的清理和檢查工作。收入執(zhí)收部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)截留、坐支其他收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出管理支出管理支出事項(xiàng)事前申請(qǐng)審核和審批支出范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，甚至發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)1.申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須有預(yù)算指標(biāo)，無(wú)指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能進(jìn)行申請(qǐng)；2.財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核；3.申請(qǐng)支出部門(mén)按照單位內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào)批；4.審核審批后，按

15、規(guī)定開(kāi)展支出業(yè)務(wù)。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)事后支出審批支出事項(xiàng)缺乏事后監(jiān)控，可能導(dǎo)致亂列支出，超指標(biāo)列支出、虛假票據(jù)套取資金等風(fēng)險(xiǎn)1.財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行單據(jù)審核，簽署審核意見(jiàn)；2.根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由不同的審批人進(jìn)行審批。申請(qǐng)支出事項(xiàng)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)支付控制資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等政策規(guī)定，導(dǎo)致支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1.出納人員進(jìn)行復(fù)核；2.按照規(guī)定的資金支付方式進(jìn)行資金支付。財(cái)會(huì)部門(mén)核算和歸檔控制會(huì)計(jì)資料不全，導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn)不清1.財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；2.會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防毀損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財(cái)會(huì)部門(mén)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

16、主要防控措施責(zé)任主體債務(wù)業(yè)務(wù)管理債務(wù)項(xiàng)目確定及審批未經(jīng)充分論證或未經(jīng)集體決策，擅自對(duì)外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評(píng)估，財(cái)會(huì)部門(mén)編制債務(wù)融資和償還方案；2.大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定；3.需報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行外部審批的，按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)批。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)債務(wù)項(xiàng)目的履行債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，沒(méi)有做好還本付息的準(zhǔn)備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或單位利益受損1.按照規(guī)定的用途使用資金；2.財(cái)會(huì)部門(mén)按照債務(wù)融資和償還方案按時(shí)還本付息，做好償債準(zhǔn)備；3.財(cái)會(huì)部門(mén)定期核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制；4.歸口部門(mén)及時(shí)進(jìn)行債

17、務(wù)清理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人，債務(wù)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)債務(wù)核算與歸檔債務(wù)沒(méi)有及時(shí)納入賬內(nèi)核算，形成帳外債務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；2.做好檔案保管工作，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財(cái)會(huì)部門(mén)第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）采購(gòu)預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃管 理政府采購(gòu)預(yù)算編制與審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部門(mén)之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)，政府采購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置等問(wèn)題建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府采

18、購(gòu)預(yù)算編制。采購(gòu)預(yù)算編制部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制采購(gòu)計(jì)劃，影響政府采購(gòu)預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政府采購(gòu)計(jì)劃。業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審核政府采購(gòu)需求審核審批不嚴(yán)格，未按政府采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)，影響政府采購(gòu)預(yù)算的嚴(yán)肅性和政府采購(gòu)效果1.政府采購(gòu)部門(mén)審核采購(gòu)計(jì)劃的合理性：采購(gòu)計(jì)劃是否列入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符；2.專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門(mén)的審核意見(jiàn)；3.財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購(gòu)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃審批1.合理設(shè)置政府采購(gòu)計(jì)劃的審批權(quán)限、程序和責(zé)任；

19、2.經(jīng)審核的政府采購(gòu)計(jì)劃按照相應(yīng)程序進(jìn)行審批；3.審批后政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門(mén)，作為業(yè)務(wù)部門(mén)辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購(gòu)部門(mén)（二）采購(gòu)活動(dòng)管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu)活動(dòng)管理業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)的申請(qǐng)與審核政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)展不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式、發(fā)布采購(gòu)信息，甚至化整為零或其他方式規(guī)避公共招標(biāo) 1.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃提出政府采購(gòu)申請(qǐng)；2.業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門(mén)政府采購(gòu)部門(mén)審核政府采購(gòu)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的政府采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核；1.審核重點(diǎn)是否符合政府采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，采購(gòu)組織形式是否合規(guī)等；2.對(duì)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方

20、式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核和審批。采購(gòu)管理部門(mén)政府采購(gòu)信息的發(fā)布1.在政府指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上進(jìn)行發(fā)布；2.對(duì)招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)資格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息依法公開(kāi)。采購(gòu)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、外部采購(gòu)中心采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收1.根據(jù)政府采購(gòu)組織形式的不同，確定驗(yàn)收方式；2.組建驗(yàn)收小組；3.出具驗(yàn)收證明；4.財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收證明辦理款項(xiàng)支付。采購(gòu)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)質(zhì)疑投訴處理質(zhì)疑投訴處理不及時(shí)，不規(guī)范，既不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用，也影響政府公信力1.專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2.規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程；3.答復(fù)中形成的各種文件由政府采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行歸檔和保管；4.質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定

21、期梳理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工作。采購(gòu)管理部門(mén)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄控制政府采購(gòu)檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購(gòu)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整1.建立政府采購(gòu)業(yè)務(wù)工作檔案；2.定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購(gòu)信息；3.內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情況、采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。采購(gòu)管理部門(mén)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目管理涉密事項(xiàng)被泄密與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保密條款采購(gòu)管理部門(mén)第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金管 理現(xiàn)金管 理建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制崗位不健全

22、，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)有效分離，容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)人員舞弊的可能1.不相容崗位相互分離，未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2.出納人員不得擔(dān)任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不得由臨時(shí)人員擔(dān)任；3.財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備；4.按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財(cái)會(huì)部門(mén)銀行賬戶管理銀行賬戶管理不善，多頭開(kāi)戶，不及時(shí)銷戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移隱匿單位資金提供便利1.銀行賬戶由財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷銀行賬戶。2.已

23、開(kāi)立未使用或長(zhǎng)期不用的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對(duì)已銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核實(shí)銷戶情況，確保銷戶已得到執(zhí)行；3.銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管所有預(yù)留印鑒；4.防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)貨幣資金核查控制資金清查制度不完善，可能導(dǎo)致資金丟失和會(huì)計(jì)人員舞弊風(fēng)險(xiǎn)1.建立現(xiàn)金清查制度，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；2.加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬賬相符，賬實(shí)相符；3.出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和整改，堵塞

24、管理漏洞。財(cái)會(huì)部門(mén)債券管理債權(quán)長(zhǎng)期掛賬，形成呆賬、壞賬損失1. 建立有效的債權(quán)清理機(jī)制;2. 定期核查債權(quán)信息，及時(shí)追索和清；3. 對(duì)臨近訴訟時(shí)效的債權(quán)信息，及時(shí)辦理訴訟時(shí)效保全手續(xù)。4. 已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、壞賬應(yīng)及時(shí)通報(bào)并提出處置方案；5. 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權(quán)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查賬。財(cái)會(huì)部門(mén)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn)管 理資產(chǎn)管 理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)，資產(chǎn)配置不合理，影響工作運(yùn)行。1.資產(chǎn)預(yù)算編制參見(jiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算編制控制；2.資產(chǎn)購(gòu)置參見(jiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制；3.資金支付參見(jiàn)收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門(mén)、資產(chǎn)需求部

25、門(mén)、政府采購(gòu)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管不善、維護(hù)不當(dāng)造成資產(chǎn)毀損浪費(fèi)，缺乏資產(chǎn)有效記錄和清查盤(pán)點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問(wèn)題1.資產(chǎn)管理部門(mén)建立并使用資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理；2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，對(duì)貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人保管；3.建立資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，出具資產(chǎn)清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審批；4.及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開(kāi);5.做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護(hù)工作，維修、維護(hù)應(yīng)履行申報(bào)審批手續(xù)，經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格控制;6.

26、應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對(duì)外投資以及處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。資產(chǎn)使用部門(mén)及人員、資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)收益管理資產(chǎn)收益未及時(shí)收取，導(dǎo)致，單位利益受到損失1.資產(chǎn)收益的收取參見(jiàn)收入業(yè)務(wù)控制；2.資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合同控制；3.收益管理參見(jiàn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制。資產(chǎn)歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行審核審批程序，未按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有關(guān)人員徇私舞弊，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、單位利益受損1.重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決策機(jī)制；2.對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對(duì)外投資、處置等制定管理制度，明確處置程序和審批權(quán)限；3.重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或技術(shù)審核；4

27、.資產(chǎn)處置收益按照國(guó)家規(guī)定上繳或管理；5.資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)處置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門(mén)，相關(guān)審批權(quán)限負(fù)責(zé)人，財(cái)會(huì)部門(mén)（三）對(duì)外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對(duì)外投 資對(duì)外投資決策未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行對(duì)外投資對(duì)外投資決策程序不當(dāng)，未經(jīng)集體決策，缺乏充分可行性論證，導(dǎo)致投資失敗。1.對(duì)外投資要進(jìn)行可行性論證和集體決策；2.重大對(duì)外投資實(shí)行專家評(píng)審制度；3.對(duì)外投資必須按照管理權(quán)限履行審批手續(xù)；4.主管部門(mén)詳細(xì)記錄投資決策過(guò)程、各方面意見(jiàn)，與可行性論證報(bào)告等資料由資產(chǎn)管理部門(mén)歸檔保管，以便落實(shí)投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對(duì)外投資追蹤管理對(duì)投資業(yè)務(wù)缺乏有效追蹤管理

28、，未能及時(shí)根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整投資策略或收回投資，造成投資損失和資產(chǎn)流失1.確定投資方案后，財(cái)會(huì)部門(mén)編制投資計(jì)劃，按照投資計(jì)劃進(jìn)行對(duì)外投資；2.投資簽訂合同的，按照合同控制進(jìn)行管理；3.資產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)了解被投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控；4.主管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算和對(duì)外投資資料的歸檔管理；5.建立責(zé)任追究制度，對(duì)外投資出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。單位負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng) 目管 理項(xiàng)目決策立

29、項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)、審核審批不嚴(yán)、盲目上馬，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗1.建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；2.項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策過(guò)程和各方面意見(jiàn)要形成書(shū)面文件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng)目決策責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)有效審核，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案不能落實(shí)等，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控的問(wèn)題建立項(xiàng)目審核機(jī)制1.崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；2.審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè)知識(shí)的專家參與或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中

30、介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)；3.負(fù)責(zé)審核工作的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)出具的審核意見(jiàn)或評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，項(xiàng)目審核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過(guò)程存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致招標(biāo)工作違法違規(guī)，以及中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)1.建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制度，明確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告；2.需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會(huì)部門(mén)要對(duì)標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行審核；3.對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密責(zé)任；4.開(kāi)標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和公證；5.組成評(píng)標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)，評(píng)審小組成員對(duì)出具的評(píng)審意見(jiàn)承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成員名單保密；6.及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽訂書(shū)面合同、明確權(quán)利

31、和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目變更建設(shè)項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格，工程變更頻繁，可能導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)1.項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行審核，并履行審批程序；2.因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)要提供完整的書(shū)面文件和其他資料；3.財(cái)會(huì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的審核。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理建設(shè)項(xiàng)目未及時(shí)辦理資產(chǎn)及檔案移交，資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可能導(dǎo)致帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1.建設(shè)項(xiàng)目檔案統(tǒng)一管理；2.建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時(shí)移交給建

32、設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項(xiàng)目 資金 管理建設(shè)項(xiàng)目資金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金使用管理混亂，導(dǎo)致工程建設(shè)進(jìn)度延遲或中斷，資金損失等風(fēng)險(xiǎn)1.單位要按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?；2.財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)掌握工程進(jìn)度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款；3.價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目資金投資概算變更工程投資概算一般不允許調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核和審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算管理虛列建設(shè)成本隱匿結(jié)

33、余資金，未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣工決算失真和帳外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1.建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)編制竣工決算；2.及時(shí)提請(qǐng)主管部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3.及時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行竣工驗(yàn)收；4.辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工作，財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同訂立合同訂立合同調(diào)查對(duì)合同對(duì)方未調(diào)查或未履行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查程序,致使合同履行存在風(fēng)險(xiǎn),單位利益受損1.建立合同調(diào)查報(bào)告制度，合同簽訂前，必須履行調(diào)查工作程序，出具調(diào)查報(bào)告；2.建立牽制和復(fù)

34、核機(jī)制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組織部門(mén)合同談判與合同對(duì)方合謀在重大問(wèn)題做出不當(dāng)讓步或泄露本單位合同謀略導(dǎo)致單位利益受損1.實(shí)行合同談判聯(lián)席制度，法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員聯(lián)合進(jìn)行談判；2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)外部專家參與合同談判；3.建立責(zé)任追究制度，談判的重要事項(xiàng)和各方意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并妥善保存，作為追究責(zé)任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù)責(zé)部門(mén)合同文本擬定在合同擬定中故意隱藏重大疏漏和欺騙，導(dǎo)致單位利益受損1.采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本，訂立書(shū)面合同；2.重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)和第三方技術(shù)專家審查合同條款。合同文本擬定負(fù)責(zé)部門(mén)合同審核對(duì)合同條款、格式審核不嚴(yán)格，可能使單位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或造成經(jīng)濟(jì)利益損失1.

35、建立會(huì)審制度，歸口管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)聯(lián)合審查；2.審查人員對(duì)做出的審查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門(mén)對(duì)合同審查結(jié)果負(fù)全面責(zé)任。財(cái)會(huì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、合同業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假合同，謀取私利或套取、轉(zhuǎn)移資金1.嚴(yán)格各類合同的簽署權(quán)限；2.嚴(yán)格合同專用章保管制度；3.采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng)辦部門(mén)（2） 合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同履 行合同履 行合同履行情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)不采取措施，合同糾紛處理不當(dāng)致使國(guó)家利益受損1.明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行過(guò)程中的責(zé)任；2.建立合同履行定期調(diào)查制度，檢查分析合同履行情況及效果，敦促對(duì)方積極履行合同；3.制定應(yīng)急預(yù)案，對(duì)無(wú)法繼續(xù)履行的合同，及時(shí)采取措施，降低損失。合同業(yè)務(wù)履行部門(mén)，合同歸口管理部門(mén)合同履行監(jiān)督審查不按照規(guī)定的程序辦理合同的變更、解