營改增后可抵扣費(fèi)用要點(diǎn)大全

1、.營改增后可抵扣費(fèi)用要點(diǎn)大全營改增后，企業(yè)為增值稅一般納稅人，可就取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款進(jìn)行抵扣，具體的項(xiàng)目及稅率分別如下： 一、差旅費(fèi) 員工因公出差、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等交通費(fèi)用不得抵扣；因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣。所發(fā)生的住宿費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。二、辦公費(fèi) 辦公費(fèi)指單位購買文具紙張等辦公用品以及與電腦、傳真機(jī)、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的費(fèi)用?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。 三、通訊費(fèi) 主要指公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)

2、費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。具體的進(jìn)項(xiàng)稅率如下： 1、辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)增值稅率為11%、6%；提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。 2、物品郵寄費(fèi)增值稅率為11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。四、租賃費(fèi) 主要包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為： 1、房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%； 2、其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印機(jī)等租賃費(fèi)：17%；五、車輛維修費(fèi)1、車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 2、車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅

3、率：6%；六、物業(yè)費(fèi) 主要指單位支付的辦公樓物業(yè)、保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%；七、書報(bào)費(fèi) 指單位購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%；八、水、電、暖、氣、燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率分別為： 1、電費(fèi)：17%，小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%。 2、水費(fèi)：13%；實(shí)行銷售自來水采用簡(jiǎn)易征收的，稅率為3%。3、燃料、煤氣等：17%。九、會(huì)議費(fèi) 指單位各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用等。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為： 1、外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦并取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。 2、租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

4、十、廣告宣傳費(fèi) 主要指單位各種宣傳活動(dòng)的費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：1、印刷品的印刷費(fèi)、條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%；2、展覽活動(dòng)廣告宣傳費(fèi)、廣告制作代理及其他：6%；十一、修理費(fèi) 包括房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率： 1、房屋及附屬設(shè)施維修：11%； 2、辦公設(shè)備維修、機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%；十二、中介服務(wù)費(fèi) 指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用?；蚱髽I(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢及聘請(qǐng)的財(cái)稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。 十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi) 使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包

5、括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用 主要包括提供貨幣兌換、擔(dān)保、電子銀行、信用卡、信用、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。十五、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 主要指因工作需要為職工配備的工服、手套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等以及按照規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)品。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%；十六、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；十七、研發(fā)費(fèi)指公司在研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、

6、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率分別為：1、研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；2、研發(fā)設(shè)備、材料：17%；3、委托研發(fā)服務(wù)：6%。十八、培訓(xùn)費(fèi) 主要指企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，如崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。十九、安全生產(chǎn)用品 包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、漏電保護(hù)器、防火防爆器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。二十、取暖費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。二十一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

7、進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。二十二、安保費(fèi) 1、為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%。 2、聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；二十三、綠化費(fèi) 指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等，進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%營改增后可以抵扣的費(fèi)用匯總水費(fèi)（可以抵扣）1.抵扣稅率：13% 政策依據(jù)：增值稅條例及細(xì)則 2.抵扣稅率：自來水企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅201457號(hào)差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)（可以抵扣）1.抵扣稅率：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：全國91個(gè)城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自己開具的增值稅專用發(fā)

8、票：3%。 政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)郵政費(fèi)（可以抵扣）1.抵扣稅率：11% 政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策依據(jù)：國稅發(fā)2006156號(hào)電信費(fèi)（可以抵扣）1.抵扣稅率：基礎(chǔ)電信：11%；增值電信服務(wù)：6%。政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策依據(jù)：國稅發(fā)2006156號(hào)快遞費(fèi)（可以抵扣）同城快遞： 1.抵扣稅率：收派服務(wù)：6%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 3.抵扣稅率：取得

9、小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策依據(jù)：國稅發(fā)2013106號(hào)異地快遞： 1.抵扣稅率：運(yùn)輸：11%和收派：6%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：提供收派服務(wù)的一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅：3%政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策依據(jù)：國稅發(fā)2013106號(hào)租賃費(fèi)（有形動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）1.抵扣稅率：17% 政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào)2.抵扣稅率：一般納稅人以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易征收：3% 3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政

10、策依據(jù)：國稅發(fā)2006156號(hào)租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣） 1.抵扣稅率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：5%。取得自然人出租住宅在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：1.5%政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)培訓(xùn)費(fèi)（可以抵扣）1.抵扣稅率：6% 政策依據(jù)：財(cái)稅201636號(hào) 2.抵扣稅率：一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：3%政策依據(jù)：財(cái)稅201668號(hào) 3.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策

11、依據(jù)：國稅發(fā)2006156號(hào)高速公路通行費(fèi)（可以抵扣）抵扣稅率：3% 政策依據(jù)：財(cái)稅201686號(hào)一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（可以抵扣）抵扣稅率：5% 政策依據(jù)：財(cái)稅201686號(hào)取得固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）1.抵扣稅率：17% 政策依據(jù)：增值稅暫行條例 2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：3%政策依據(jù)：國稅發(fā)2006156號(hào)取得固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）（可以抵扣）抵扣說明：分2期抵扣，注意分期抵扣規(guī)定 1.抵扣稅率：一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)：11%。轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)：5%。 2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

12、的增值稅專用發(fā)票：5% 3.抵扣稅率：取得自然人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：根據(jù)不同城市、不動(dòng)產(chǎn)的不同屬性，抵扣率不同。 政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告201614號(hào)國和家稅務(wù)總局公告201615號(hào)勞務(wù)派遣服務(wù)（可以抵扣） 抵扣說明：勞務(wù)派遣公司的一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法，未選擇差額征稅。1.抵扣稅率：6% 抵扣說明：勞務(wù)派遣公司小規(guī)模納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，未選擇差額征稅。2.抵扣稅率：取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票3% 抵扣說明：勞務(wù)派遣公司選擇差額計(jì)稅。以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余

13、額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。抵扣稅率：差額5% 政策依據(jù)：財(cái)稅201647號(hào)不可抵扣事項(xiàng)（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)

14、目： 1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)； 2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場(chǎng)地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等；3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)；6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)； 7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出； 8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水

15、電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣； 9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等； 11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼；12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)； 15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣； 16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣17.行政事業(yè)性收費(fèi)。18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：