中國及美國、歐盟農產品稅制比較

1、中國及美國、歐盟農產品稅制比較 一、國外的農產品補貼及稅負（一）國外對農產品實施大規(guī)模補貼。 簡歷大全 /html/jianli/ 農業(yè)是歐美發(fā)達國家的基礎產業(yè)。多年以來，美國、歐盟等發(fā)達國家對本國的農業(yè)生產傾注了大量的補貼，形成了農產品的規(guī)模效應，在世界貿易市場上占據了極大的優(yōu)勢。 簡歷大全 /html/jianli/ 1.就美國而言，美國國土面積為936.3萬平方公里，居世界第四，有耕地面積1.9億公頃，人均耕地0.84公頃，糧田占全部耕地的3/4，糧食產量和人均占有量均為世界第一，糧食出口量占世界糧食出口總量的一半，庫存量為30%，糧食生產與出口在美國 經濟 構成中占有重要地位，因此，美

2、國政府雖然倡導農產品貿易自由化，實際上多年來對本國農業(yè)生產與農產品流通給予了極大的干預和支持。自1930年代以來，美國政府一直在補貼農業(yè)，補貼農業(yè)的理由如下： 畢業(yè)論文 （1）盡管農民的產品是人們所需要的，但許多農民相對貧困，因此他們應當通過公眾幫助得到更高的價格和收入。 總結大全 /html/zongjie/ （2）家庭農場是美國農業(yè)的基礎機制，應當作為一種生活方式予以扶植。 簡歷大全 /html/jianli/ （3）農民會受到從事其他行業(yè)不會面臨的危害：洪水、干旱、蟲害，而他們又幾乎得不到對這些災害的保險。 （4）雖然農業(yè)是完全競爭性市場，但農民要從市場壟斷力很強的農藥、農機、汽油等行業(yè)

3、購買投入品，這些行業(yè)能夠控制其價格，但農民在銷售其產品時，往往不得不聽天由命，任市場擺布。 畢業(yè)論文 因此，補貼的支持者以為，農民應當?shù)玫秸Y助，以抵消他們在交易中的不利地位。 論文代寫 以1997年為例，美國對國內農業(yè)一般服務的WTO“綠箱計劃”的投資就高達51.25億美元（其中有基礎建設、地主資助、土地休耕等），一項災害救助工程的投入為15億美元，而全年的農業(yè)綜合支持近102億美元，超過一個中等發(fā)達國家的國民生產總值。 2.歐盟15國對其農產品實行共同的支持。他們對成員國的農產品實行高額補貼，建立糧食的價格支持體系；對進出口實行高度保護，設置貿易壁壘。歐盟為促進農產品共同 發(fā)展 的協(xié)議為

4、：（1）提高農業(yè)勞動生產率；（2）改善農業(yè)人員的生活水平；（3）穩(wěn)定糧食等農產品市場，保證農產品的充足供應，并以合理的價格提供給消費者。歐盟單一市場、共同優(yōu)惠和共同財政的政策，使其農產品生產和流通得到均衡發(fā)展。歐盟諸國關于農業(yè)生產和農產品補貼的金額數(shù)額巨大，以1996-1997銷售年度為例，歐盟諸國用于國內農業(yè)支持的資助高達290億歐元，另外還有用于農業(yè)基本建設和一般性服務的“綠箱”政策費用221億歐元（其中有：建立農業(yè)培訓中心；農業(yè)收入轉型資助；擱置至少20%的土地休耕補助；土壤蝕化控制等）?？偨痤~超過510億歐元。就連早已完成了農業(yè)生產基本建設的美國也對歐盟的農業(yè)政策不斷表示抗議。 （二）

5、國外的農產品稅負幾近于零。 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 1.在歐盟國家，農產品同 工業(yè) 產品一樣納入增值稅的稅種征收，但在實際操作中，歐盟國家無一例外地都對農產品采取了優(yōu)惠政策。 一是免稅，主要有比利時、法國、荷蘭、意大利等，當農民在為嚴格意義上的農業(yè)生產進行交易時，一般沒有納稅責任。而且，農民把產品出售給 企業(yè) 主可獲得營業(yè)額一定比率的已付進項稅額。比利時規(guī)定：由農業(yè)產品或勞務的購買者支付這一補償金，銷售木材者可獲得2%的補償，其他農產品可獲得6%的補償。補償金額允許從支付者應納增值稅中抵扣。法國采取退稅辦法，也就是說，對農民的補償金額由稅務當局

6、支付。銷售蛋、家禽、生豬可退還銷售額的5.5%，其他產品退還銷售額3.4%. 代寫論文 二是實行特別稅率，主要有德國、英國、盧森堡及奧地利等。它們的共同做法是：把農民納入征稅范圍，但簡化征收且通過特別稅率使農民沒有稅收負擔。德國對從事農業(yè)和林業(yè)的企業(yè)主就其營業(yè)額以降低后的特定稅率計征；允許抵扣的投入物稅也以相同辦法 計算 ，也就是對農林業(yè)的納稅人的投入品已納稅額的抵扣不是按照增值稅的正常規(guī)則進行，而按一個固定稅率乘以該納稅人的營業(yè)額計算。德國 目前 農林產品銷項稅率（產出物稅稅率）林業(yè)為5%、農業(yè)為11%；可抵扣的投入物稅率（按銷項金額計算）林業(yè)5%、農業(yè)8%.結果，林業(yè)企業(yè)不負擔增值稅。農業(yè)

7、企業(yè)也無需將產出物稅超過投入物稅的差額繳納稅務機關，而作為一種財政支援形式，由企業(yè)保留。 由于采取了上述優(yōu)惠政策，歐盟農民其實就不負擔增值稅。 論文代寫 2.美國的農業(yè)賦稅也是被納入其他稅種中一起征收的，但對農業(yè)的優(yōu)惠美國表現(xiàn)得更為突出。 論文代寫 （1）用現(xiàn)金記賬法減少農民應納稅收入基數(shù)。為了減輕農民負擔，在個人所得稅方面，政府允許農民采用“現(xiàn)金記賬法”，即只要求農民在收到農產品的貨款后才向稅務部門報告，而所發(fā)生的生產費用支出可在當年的收入中全部扣除。這使農民可以通過從當年收入中減去提前購買下一年度使用的種子、化肥、農藥及其他投入品的辦法，減少應納稅的收入基數(shù)，從而減少納稅額。 畢業(yè)論文 （

8、2）資本開支扣除?！百Y本開支”是用于購買機器設備等固定資產的支出。通常這種開支不能在支付的當年全部從應納稅收入中扣除。為了減輕農民的負擔，政府允許農業(yè)的“資本開支”可以從付款當年的經營收入中全部扣除。 （3）資本收益的稅額減免。對農民出售固定資產所獲得的收益作為長期資本收益，享有60%的稅額減免。 （4）在遺產稅方面，減輕農民稅收負擔有兩種做法。一是按農業(yè)用途的收益計算農地價值。一般可使按實際農業(yè)用途做出的農地價值比按市場價格計算的農地價值降低30%至70%，從而減少農業(yè)經營的稅收負擔。二是延緩遺產稅的支付期限。按規(guī)定，遺產稅應在財產擁有人死亡后9個月繳納完畢。農民的遺產稅可以在財產擁有者死亡

9、5年后開始繳納，并允許在10年內分期繳納。由此可以看出，由于歐美發(fā)達國家采取了諸多優(yōu)惠政策，使農民的稅負幾乎接近于零。長期的大規(guī)模的農產品輕稅政策有利地促進了歐美農業(yè)生產的發(fā)展，提高了農產品的市場競爭能力。 代寫論文 （三）國外農產品生產流通及進出口環(huán)節(jié)稅負較輕。 代寫論文 （1）在流通環(huán)節(jié)，西歐國家農產品進入流通領域，一般是按增值稅征收，但許多國家采取特別優(yōu)惠稅率，農產品的稅率大大低于增值稅的基本稅率：法國、德國、比利時、盧森堡、荷蘭和意大利實際農產品稅率分別為：7%、6.5%、6%、5%、4%、2%. 畢業(yè)論文 （2）在農產品生產加工環(huán)節(jié)，目前實行增值稅的110多個國家中，大都實行消費型增

10、值稅，只有我國和少數(shù)幾個國家，實行生產型增值稅。消費型增值稅就是允許將固定資產全部進項稅額一次扣除。從 理論 依據看，增值稅稅基是商品銷售收入扣除產品中已物耗部分后的增值額，相當于納稅單位活勞動新創(chuàng)造的凈產值或國民收入。由于國外農產品固定資產所含稅款得到徹底扣除，比國內同類產品成本低、競爭力強，國家稅務總局政策法規(guī)司司長胡金木強調指出：“由于WTO許多成員國實行的是消費型增值稅，而我國實行的是生產型增值稅，中外增值稅在實際稅負上相差6個百分點”。 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ （3）農產品進口環(huán)節(jié)。九五期間，國外農產品進入我國市場，就增值稅而言，海關

11、代征的農產品（僅指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品）增值稅率為13%，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額是準予抵扣的，抵扣率為13%，稅負差為零；而“九五”期間國內流通環(huán)節(jié)的農產品銷項稅率為13%，進項稅額只能抵扣10%，稅負差為3%.這樣，“九五”期間國內農產品在稅制上直接就比國外農產品高出3%的稅負。這將使我國農產品在國內市場的競爭力處于不利地位。雖然從2002年元月1日起，農產品扣除率調整為13%，但加入WTO后，由于關稅的保護作用削弱，這個 問題 將更為突出。 畢業(yè)論文 （4）農產品出口環(huán)節(jié)。凡實行增值稅的國家，不論其零稅率的使用范圍寬窄，均對出口貨物

12、毫無例外地實行零稅率政策，即出口貨物在出口環(huán)節(jié)免稅，并全額退還其進項稅額。 代寫論文 WTO規(guī)則允許在增值稅制下，抵免以前各階段支付的稅收，但不允許抵扣諸如以前各階段繳納的公司所得稅。增值稅是一種轉價稅，是商品價值的一個組成部分，由于各國的征收率不一致，通過出口退稅、進口征稅，消除一國市場中商品的稅收差別，從而矯正各國增值稅的不同對商品生產產地的扭曲。 簡歷大全 /html/jianli/ 二、我國的農產品補貼及稅負 （一）我國的農產品補貼為負值。 作文 /zuowen/ 農業(yè)是我國國民經濟和 社會 發(fā)展的基礎。長期以來，由于我國奉行的是以農業(yè)支持工業(yè)的政策，國家對農業(yè)的支持力度一直不大。農業(yè)

13、基本建設投資在國家基建投資中的比重，在“六五”時期僅為5.6%，到“八五”時期降為3%，而用于農業(yè) 科技 研究 的投入僅為農業(yè)總產值的0.2%.國家財政用于 農村 發(fā)展的各類支出僅占總支出的10%，占GDP總量的1%，遠遠低于世界平均水平。 按照WTO農產品協(xié)議，允許各成員方實行對農業(yè)的支持政策，具體包括一般性農業(yè)生產服務、 自然 災害救助補助貼，農業(yè)資源閑置補貼等。禁止采取價格補貼政策來加強國內的支持和出口補貼。在農產品協(xié)議基期（即1986-1988年），美國在執(zhí)行這項國內支持政策時用了241億美元，日本為151億美元，而 中國 僅有76億美元。而且中國農產品價格的上漲慢于生產成本的上漲，從

14、總體上看，按基期計算，我國支持水平總量仍然處于負值。即國家不僅沒有給農產品價格上的支持，而且通過農產品價格“剪刀差”拿走一塊應當屬于農民的利益。國家在制定糧食價格政策時，更多地考慮到城市的穩(wěn)定和城市消費者的利益，對農產品實行低價格收購政策。這樣，當世界上大多發(fā)達國家努力以各種方式給本國農民提供補貼時，中國為了迅速改變綜合國力貧弱的局面，卻利用工農業(yè)產品價格“剪刀差”，拿走了本來屬于農民一大塊利益，因此，中國的財政收入與7%以上的GDP增幅，仍然在很大程度上得益于農產品的低價格征收和對農民補貼數(shù)額的抑制。 思想匯報 /sixianghuibao/ 轉貼于 農產品負的國內支持水平總量決定了 中國

15、今后對農業(yè)的支持水平不能超過1986-1988年平均農業(yè)生產總值的10%，即485億元人民幣，相當于美國基期241億美元的20%，這是 發(fā)展 中國家的最低支持水平。加上 目前 中央財政不寬裕，在中國加入WTO之初，政府沒有力量對農產品實行大幅度補貼。 代寫論文 （二）我國的農業(yè)稅負較重。 思想匯報 /sixianghuibao/ 我國稅制對農業(yè)區(qū)別其他產業(yè)，單獨設立稅種，主要包括以土地收益額為課稅對象的農業(yè)稅、農林特產稅和耕地占用稅等。其中，農業(yè)稅是以常年產量為計稅依據的產品稅，實行地區(qū)差別比例稅率；同時，為了調整農業(yè)產業(yè)結構、公平稅負，對園藝、水產、林木、牲畜收入等征收農林特產稅。可見，我國

16、稅制對農業(yè)實行的是產業(yè)、行業(yè)的區(qū)別對待制度。 畢業(yè)論文 就我國農民的負擔來看，大概有三部分：一是農（牧）業(yè)稅、農林特產稅；二是稅外負擔（及各種行政性收費）；三是農民組織生產購買的生產資料中所含的稅收?，F(xiàn)行農業(yè)稅條例是1958年頒布實施的，當時，全國農業(yè)稅的平均稅率為常年產量的15.5%.目前，實際執(zhí)行的全國平均稅率為8.8%，實際稅收負擔率（即農業(yè)稅及其附加合計占實際農業(yè)生產量的比例）為2.3%左右。這只是農民負擔的一部分，農民的總體負擔尤其是稅外負擔十分沉重。據調查，稅外負擔（三提五統(tǒng)、兩工等）是農民稅收負擔的3.2倍。而且，農民進行農業(yè)生產必須購買農業(yè)生產資料，如化肥、農機、農藥、農汽油、

17、柴油、用電等，這些產品所含的增值稅已成為農產品的組成部分，由于農產品價格較低，農產品中所含的上一環(huán)節(jié)的稅金無法轉嫁出去，最后，這些稅負只有農民自己負擔。另外，還有各種地方性集資和攤派，致使農民的實際負擔達10%以上。與國外的農民相比，我國農民的農業(yè)稅負實在太重。 總結大全 /html/zongjie/ （三）我國農產品生產流通及進出口環(huán)節(jié)的稅負。 就農產品范圍而言，國內農產品與WTO所指農產品概念包含不一。我國農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品；而WTO所指農產品不僅包括初級產品，還包括以農產品為原料的加工品，如啤酒、葡萄酒、淀粉、奶粉、白糖等。所以，我

18、國農產品范圍小于WTO農產品范圍，只是WTO農產品范圍的一部分。 代寫論文 在稅負方面，國內農產品 企業(yè) 與國外相比，由于我國實行生產型增值稅，固定資產不能抵扣，中外農產品企業(yè)稅負存在著差距；而國內農產品企業(yè)與國內其他企業(yè)相比，稅制設計上又存在著高征低扣的 問題 。 思想匯報 /sixianghuibao/ 1、在農產品加工環(huán)節(jié)，農產品加 工業(yè) 的稅負明顯高于其他加工業(yè)。 簡歷大全 /html/jianli/ 除農業(yè)產品、糧食、食用植物油外，以農產品為原料的工業(yè)加工環(huán)節(jié)按17%的稅率征稅，按13%的稅率抵扣進項稅額，增加了以農產品為原料的工業(yè)企業(yè)的增值稅負擔，即使工業(yè)加工環(huán)節(jié)沒有實施增值，即原

19、價進，原價出，也會負擔1.53的增值稅價格（1+17%）17%-價格13%。我們認為，這樣的稅制格局和稅收政策既不利于農業(yè)產業(yè)化和以農產品為原料加工企業(yè)的發(fā)展，更不利于農民的增收，使農業(yè)發(fā)展后勁不足，最終將 影響 到國民 經濟 的增長速度，因此以農產品為原料的加工業(yè)和農產品出口的增值稅政策調整十分必要。 簡歷大全 /html/jianli/ 而且企業(yè)收購農產品，要依收購金額約10%的稅率負擔農業(yè)特產稅。雖然農業(yè)特產稅可以并入收購金額抵扣10%的已稅額，但抵扣額太低。余額要由收購企業(yè)負擔。這種過重稅負的壓力，使整個經營農產品的企業(yè)增值稅稅負率平均偏高，這是稅制的稅率差造成的。 作文 /zuowe

20、n/ 2、出口環(huán)節(jié)。 簡歷大全 /html/jianli/ （1）出口農產品價格中帶有部分應退的增值稅款。我國現(xiàn)行增值稅對出口產品一律采用“免、抵、退”的出口退稅辦法，依據特定的出口退稅來 計算 實際的應退稅額。近年來，出于鼓勵出口的需要已把退稅率逐步分別提高到17%、15%、13%、5%四檔，平均約為15%，但仍低于一般產品的法定稅率17%，（少數(shù)產品為13%）。因為我們采取生產型增值稅，產品生產中消耗使用的固定資產進項稅額不得抵扣，以及其中的勞務服務是繳納營業(yè)稅，一般也不抵扣。增值稅的實際退稅額是低于已征稅額的，出口產品價格中是帶有部分應退的增值稅款的，這不利于我國產品在國際市場中的競爭。

21、 簡歷大全 /html/jianli/ （2）城建稅沒有列入退稅范圍，出口退稅不完整。我國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，而依據WT0規(guī)則，退免的所稱間接稅還包括銷售稅、執(zhí)照稅、營業(yè)稅、印花稅、特許經營稅等。我國目前隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設稅等，實質是增值稅等的附加稅，是屬于WTO所稱的間接稅，所以，可以把隨同增值稅等三稅征收的城建稅等列入退稅范圍。 論文代寫 三、借鑒國外經驗，促進我國農產品產業(yè)鏈條式的發(fā)展 開題報告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 1.加大對農業(yè)的補貼。 總結大全 /html/zongjie/ WTO的“綠箱”規(guī)則鼓勵國家采取

22、經濟措施，促進或有利于農產品的生產者發(fā)展生產，“綠箱”補貼是：發(fā)達國家農產品的價格支持率在5%范圍以內；發(fā)展中國家的農產品價格支持率在10%范圍以內，即對于某種農產品或某一農業(yè)生產部門的支持，只要不超過該產品或該部門的生產總值的10%，就被視為合理支持而無須減少承諾。我國政府可以對某些重點農業(yè)項目給予該產業(yè)或該部門總產值10%的財政援助，以期重點發(fā)展一批高經濟價值的農產品生產；發(fā)動一系列 科技 興農、科技扶貧項目，加強農業(yè)實施的基建投資；對國際農產品市場需求做出中長期預測，調整農業(yè)生產結構，依靠政策傾斜，迅速提高那些出口創(chuàng)匯產品的勞動生產率和規(guī)模效應。逐步打破農產品品種全、規(guī)模小的模式，使農產

23、品進出口均衡發(fā)展，符合優(yōu)勢互補，有進有出的需要。 2.調整稅制結構減輕農民負擔。 簡歷大全 /html/jianli/ （1）農業(yè)生產環(huán)節(jié)：一是取消農（牧）業(yè)稅和農林特產稅，規(guī)范稅制中的收入和扣除項目，將其并入到所得稅、財產稅、增值稅中，在稅率和抵扣形式上給予照顧。二是在農業(yè)環(huán)節(jié)推廣增值稅。我們可以借鑒歐美發(fā)達國家的經驗，將農產品同工業(yè)等產業(yè)一樣納入增值稅的稅種征收，在實際操作中 學習 國外農業(yè)增值稅的稅收優(yōu)惠經驗，配合使用稅收抵免，減輕農民的農業(yè)增值稅負擔，特別是減輕以農業(yè)產品作為投入品的基礎工業(yè)的稅負，使增值稅延伸到農業(yè)環(huán)節(jié)，從而形成一個完整的增值稅鏈條，從各方面減輕農民的負擔，消除發(fā)展農業(yè)的影響，促進農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展。三是將農產品加工品的稅率調整為15%.對超出我國農產品范圍但已列入WTO農產品范圍的那部分產品即農產品加工品，按照WTO關于農產品范圍的要求，將我國目前以17%征收的、在WTO農產品范圍之內的農產品的稅率調整為15%（如奶粉、白糖、淀粉、葡萄酒、啤酒等），通過降低農產品加工業(yè)的稅收負擔來促進農產品加工業(yè)的發(fā)展。 作文 /zuowen/ 當前，對西部地區(qū)特色優(yōu)勢農產品的增值稅稅率應盡快由現(xiàn)行的17%調減至15%，主要包括與居民息息相關的食品、