中小學(xué)校財務(wù)制度解讀.ppt

1、齊魯 2013年3月28日,中小學(xué)校財務(wù)制度解讀,中小學(xué)校財務(wù)制度解讀,2013.04.24,課桌椅 http:/ wenku1,用制度管權(quán) 按制度辦事 靠制度管人 胡錦濤同志在十七屆中央紀(jì)委五次全會上的講話 把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里 習(xí)近平總書記在中紀(jì)委第二次全體會議上的講話 把權(quán)力涂上防腐劑 李克強兩會答記者問,法律法規(guī),會計法、預(yù)算法,第一層,財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則,事業(yè)單位財務(wù) 規(guī)則會計準(zhǔn)則,第二層,行業(yè)財務(wù)會計制度,中小學(xué)校財務(wù)制度、會計制度 高等學(xué)校財務(wù)制度、會計制度,第三層,地方性規(guī)章,省財務(wù)管理辦法等,第四層,單位內(nèi)部管理辦法,第五層,單位財務(wù)管 理實施細(xì)則等,財會法律規(guī)章制度體系,

2、修訂背景： 適應(yīng)財政管理制度改革的要求 事業(yè)單位財務(wù)制度行業(yè)財務(wù)制度 適應(yīng)中小學(xué)校發(fā)展的要求 中小學(xué)校管理體制以縣為主 中小學(xué)校經(jīng)費保障體制以財政為主,保持原有制度體系框架,體現(xiàn)財政管理改革成果,反映中小學(xué)校行業(yè)特征,推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理,修訂原則,十三章,七十七條,第一章和第十三章 總則和附則 主要明確了制度的制定依據(jù)、目的、適用范圍、財務(wù)管理的基本原則和主要任務(wù)、實施時間等內(nèi)容,第二章 財務(wù)管理體制 介紹了財務(wù)管理主體、會計核算模式、對會計人員的基本要求和中小學(xué)校的特殊業(yè)務(wù)等,第三章 預(yù)算管理 預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算,第四

3、章第九章 收入，支出，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、專用基金，資產(chǎn)，負(fù)債五大要素的概念、分類和管理,第十章 中小學(xué)校清算 清算的含義、要求 清算后的資產(chǎn)處理,第十一章 財務(wù)報告 財務(wù)分析 財務(wù)報告的概念、組成體系和用途 財務(wù)分析的概念和主要指標(biāo),第十二章 財務(wù)監(jiān)督 財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容、形式和財務(wù)監(jiān)督機制的建立,首先，明確中小學(xué)校財務(wù)制度的適用范圍和管理主體 （第一、二、十三章） 適用范圍,各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校,各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園,中小學(xué)校財務(wù)制度的適用范圍,其他社會力量舉辦的

4、中小學(xué)校、幼兒園,納入企業(yè)財務(wù)管理體系的中小學(xué)校，以及獨立核算的中小學(xué)校校辦企業(yè),本次修訂為什么要求幼兒園依照本制度執(zhí)行 幼兒園不屬于中小學(xué)校，本次修訂不再將幼兒園列入制度的適用范圍。由于目前幼兒園管理體制非常復(fù)雜，制定專門的幼兒園財務(wù)制度，條件尚不成熟，因此，要求幼兒園可以參照本制度執(zhí)行,什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(xué)(幼兒園) 屬于同級財政部門的財政預(yù)算單位；或者同級財政部門為其提供連續(xù)的、穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)經(jīng)費的社會力量舉辦中小學(xué)（幼兒園）。 如：政府購買服務(wù)的民辦學(xué)校（保障運轉(zhuǎn)經(jīng)費、學(xué)生免費就學(xué)） 只有學(xué)生資助資金的上述學(xué)校（幼兒園），不納入本范圍,明確中小學(xué)校財務(wù)制度的適用范圍

5、和管理主體,中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負(fù)責(zé)制。學(xué)校的財務(wù)活動在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理”。 “中小學(xué)校以校為單位進(jìn)行會計核算。實行集中記賬，分校核算的，不改變學(xué)校財務(wù)管理權(quán),明確了中小學(xué)校長在預(yù)算管理、負(fù)債管理、食堂管理、代管款項管理、決算管理、在建工程管理、資產(chǎn)管理、票據(jù)管理等方面的管理責(zé)任,管理主體,財務(wù)管理的兩種形式,單獨設(shè)置財務(wù)機構(gòu)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理,校財局管”：加強農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)管理、提高資金使用效益,一些地方出現(xiàn)了“校財局收”、“校財局代”現(xiàn)象，影響了學(xué)校校長履行財務(wù)管理職責(zé),五個部分,第一部分 一個突出,一個突出,義務(wù)教育學(xué)校屬公益一類事業(yè)單位，非義務(wù)教育學(xué)校屬公

6、益二類事業(yè)單位。 中小學(xué)校具有公益性特征,一個突出突出中小學(xué)公益性特征,本次制度的修訂，將中小學(xué)校的公益性特征作為一條主線，貫穿于整個制度。嚴(yán)格按照公益性的目的對制度進(jìn)行逐條逐款的修訂,一個突出突出中小學(xué)公益性特征,在經(jīng)費保障方面，制度通過預(yù)算的編制、收入的組織、支出的發(fā)生、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成、資產(chǎn)的使用和負(fù)債的形成等方面，來實現(xiàn)教育教學(xué)公益屬性的目標(biāo)。 義務(wù)教育經(jīng)費全面納入財政預(yù)算,一個突出突出中小學(xué)公益性特征,在財務(wù)管理方面，為強調(diào)中小學(xué)校的公益屬性，提出一系列嚴(yán)格的限定性要求： 食堂應(yīng)當(dāng)堅持公益性和非營利性原則 對對外投資行為進(jìn)行嚴(yán)格控制 嚴(yán)格規(guī)范借入款項 中小學(xué)校不得提供擔(dān)保 嚴(yán)禁設(shè)立小金

7、庫，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存,一個突出突出中小學(xué)公益性特征,對義務(wù)教育階段學(xué)校提出一些禁止性條款： 不得從事經(jīng)營活動 不得對外投資 不得舉債,一個突出突出中小學(xué)公益性特征,幾點啟示： 國家財政對中小學(xué)教育經(jīng)費保障程度越來越強。 對中小學(xué)校財務(wù)管理要求越來越嚴(yán),一個突出突出中小學(xué)公益性特征,兩個完善,第二部分 兩個完善,兩個 完善,完善 預(yù)算 管理,完善 收入 管理,兩個完善,兩個完善完善預(yù)算管理,完善預(yù)算管理,完善預(yù)算管理（第三章），主要講了預(yù)算的概念和內(nèi)容、預(yù)算管理辦法、預(yù)算的編制方法、預(yù)算編制和審批程序、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和年度決算,兩個完善完善預(yù)算管理,首先要明確，誰編制預(yù)算的問題： 制度規(guī)

8、定：中小學(xué)校預(yù)算以校為基本編制單位，教學(xué)點納入其所隸屬學(xué)校統(tǒng)一編制,兩個完善完善預(yù)算管理,首先要明確，誰編制預(yù)算的問題： 實行“集中記賬，分校核算”會計核算模式的學(xué)校，要在核算中心指導(dǎo)下以校為單位編制預(yù)算,兩個完善完善預(yù)算管理,首先要明確，誰編制預(yù)算的問題： 預(yù)算法第十八條規(guī)定“各單位編制本單位預(yù)算、決算草案”。 關(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入加強財政預(yù)算管理的通知（財教20063號）規(guī)定“農(nóng)村中小學(xué)預(yù)算以學(xué)校為基本編制單位，村小(教學(xué)點)納入其所隸屬的中心學(xué)校統(tǒng)一代編,兩個完善完善預(yù)算管理,一個流程： “兩上兩下”預(yù)算編制流程 學(xué)校主管部門和財政部門要加強指導(dǎo)、輔導(dǎo),兩個完善完善預(yù)算管理一個流

9、程,預(yù)算管理辦法的三個內(nèi)容： 核定收支 定額或者定項補助 超支不補、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按照規(guī)定使用,兩個完善完善預(yù)算管理三個內(nèi)容,預(yù)算編制的四項原則： 量入為出 收支平衡 統(tǒng)籌兼顧 保證重點,兩個完善完善預(yù)算管理四項原則,兩個加強： 加強預(yù)算執(zhí)行管理 加強預(yù)算調(diào)整管理,兩個完善完善預(yù)算管理兩個加強,兩項預(yù)算編制： 收入預(yù)算編制 支出預(yù)算編制,兩個完善完善預(yù)算管理兩項預(yù)算編制,收入預(yù)算編制應(yīng)注意的三個問題： 一是要綜合考慮學(xué)校維持正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要。 二是事業(yè)收入要有明確的收入依據(jù) 三是事業(yè)收入的確認(rèn),兩個完善完善預(yù)算管理兩項預(yù)算編制收入預(yù)算編制,關(guān)鍵點： 預(yù)算的認(rèn)識：中小學(xué)校 主管部門 編制單位

10、：校 （教學(xué)點） 編制流程：兩上兩下 編制口徑：大收大支 執(zhí)行和調(diào)整：嚴(yán)格,兩個完善完善預(yù)算管理,兩個完善完善收入管理,完善收入管理,完善收入管理（第四章），主要講了收入的概念、內(nèi)容和管理要求,兩個完善完善收入管理,兩個完善完善收入管理,四個改變,兩個完善完善收入管理四個改變,改變一：將財政補助收入來源渠道由“從財政部門取得”改為“從同級財政部門取得”。 按部門預(yù)算隸屬關(guān)系取得 從非同級財政部門取得的財政撥款，應(yīng)作為 “事業(yè)收入”或“其他收入,兩個完善完善收入管理四個改變改變一,改變二：將財政補助收入概念中的原“事業(yè)經(jīng)費”改為“財政撥款” 。 按照部門預(yù)算改革的要求，實行“一個學(xué)校一本預(yù)算”，

11、實現(xiàn)了“大收大支，收支統(tǒng)管,兩個完善完善收入管理四個改變改變二,財政撥款是指中小學(xué)校從同級財政部門取得的所有財政撥款。 教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育費附加，基本建設(shè)投資、社會保障經(jīng)費等,兩個完善完善收入管理四個改變改變二,改變?nèi)悍秦斦a助收入的上繳由“上繳財政專戶”改為“上繳國庫或者財政專戶”。 這個改變表明了非財政補助收入的繳納途徑發(fā)生了變化,兩個完善完善收入管理四個改變改變?nèi)?改變四：將經(jīng)營收入范圍由“全部中小學(xué)?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學(xué)?！?。 （中發(fā)20115號）規(guī)定，公益一類事業(yè)單位不得從事經(jīng)營活動（義務(wù)教育學(xué)校）。 非義務(wù)教育學(xué)校的經(jīng)營收入，是學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外，開

12、展的非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入,兩個完善完善收入管理四個改變改變四,三個要求,兩個完善完善收入管理三個要求,收入管理的三個要求： 一是中小學(xué)應(yīng)當(dāng)將各項收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理,兩個完善完善收入管理三個要求,二是必須確保收入的合法性和合理性，要取之得當(dāng)，用之合理。各項收費應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國家規(guī)定的票據(jù),兩個完善完善收入管理三個要求,三是對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。 財政部門要有制約措施,兩個完善完善收入管理三個要求,中職學(xué)校的免學(xué)費資金怎樣管

13、理？ 中職學(xué)校的免學(xué)費資金要作為財政補助收入處理,兩個完善完善收入管理三個要求,三個嚴(yán)禁,兩個完善完善收入管理三個嚴(yán)禁,兩個完善完善收入管理三個嚴(yán)禁,嚴(yán)禁 設(shè)立 小金庫,嚴(yán)禁 公款 私存,嚴(yán)禁 帳外 設(shè)帳,三個嚴(yán)禁,兩個取消,兩個完善完善收入管理兩個取消,取消一：取消了預(yù)算外資金的概念 取消二：取消了義務(wù)教育階段學(xué)校雜費收入,兩個完善完善收入管理兩個取消,關(guān)鍵點： 財政補助收入的內(nèi)涵 義務(wù)教育學(xué)校與非義務(wù)教育學(xué)校收入的內(nèi)容不同 （經(jīng)營收入） 收入來源的合法、合理、合規(guī)性 沒有預(yù)算內(nèi)、外資金的劃分,兩個完善完善收入管理,第三部分 三個加強,三個加強,第一個加強： 加強支出管理,三個加強加強支出管

14、理,加強支出管理（第五章），主要講了支出的概念、內(nèi)容和管理要求,三個加強加強支出管理,體現(xiàn)為“三個改變、一個完善,三個加強加強支出管理,改變一： 將“事業(yè)支出”分為“基本支出”和“項目支出”兩大項，同時將原“建設(shè)性支出”并入“事業(yè)支出”中的“項目支出”。 適應(yīng)政府收支分類改革的要求,三個加強加強支出管理三個改變改變一,改變二： 經(jīng)營支出和對附屬單位補助支出的范圍由“全部中小學(xué)?！备臑椤胺橇x務(wù)教育階段學(xué)校,三個加強加強支出管理三個改變改變二,經(jīng)營支出要注意三點： 一是義務(wù)教育階段學(xué)校不得從事經(jīng)營活動，也就沒有相應(yīng)的經(jīng)營支出。 二是經(jīng)營支出要與經(jīng)營收入配比。 三是對獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)

15、財務(wù)制度單獨進(jìn)行核算，不在經(jīng)營支出中反映,三個加強加強支出管理三個改變改變二,改變?nèi)涸黾恿恕吧侠U上級支出”和“其他支出” 一是事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則中增加了這兩項支出，中小學(xué)校確實存在這方面的支出。 二是與收入中的“上級補助收入”和“其他收入”相對應(yīng),三個加強加強支出管理三個改變改變?nèi)?一個完善： 完善支出管理規(guī)定,三個加強加強支出管理一個完善,完善支出管理體現(xiàn)在六個方面： 一是應(yīng)當(dāng)將各項支出全部納入單位預(yù)算，體現(xiàn)“大收大支，收支統(tǒng)管”的要求。 沒有預(yù)算就不能列支,三個加強加強支出管理一個完善六個方面,二是基本支出、項目支出不得混用。 公用支出不得用于教職工福利等人員支出 項目支出按照規(guī)定?？顚Ｓ?/p>

16、,不得擠占和挪用 對支出進(jìn)行科學(xué)化和精細(xì)化管理，按資金規(guī)定用途列清列細(xì),三個加強加強支出管理一個完善六個方面,班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？ 學(xué)校在正常的人員經(jīng)費中不能保障上述工資性支出，但是也不能從學(xué)校公用經(jīng)費中列支，其費用要單獨列入每年的財政預(yù)算，予以保障,三個加強加強支出管理一個完善六個方面,三是非義務(wù)教育階段學(xué)校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應(yīng)正確歸集實際發(fā)生的各項費用。 尤其注意不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會影響學(xué)校正常運轉(zhuǎn)。 獨立核算的經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)制度單獨進(jìn)行核算，不在學(xué)校經(jīng)營支出中反映,三個加強加強支出管理一個完善六個方面,四是

17、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。 應(yīng)該采用集中采購的不能分散采購；應(yīng)該采用公開招標(biāo)方式的不能采用單一來源方式。 應(yīng)該通過國庫單一賬戶體系支付的，不能使用現(xiàn)金支付,三個加強加強支出管理一個完善六個方面,五是應(yīng)當(dāng)加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。 如：專項資金項目長期不能開工，完工不進(jìn)行驗收；項目進(jìn)展不進(jìn)行跟蹤考核，項目完成沒有績效評價等等,三個加強加強支出管理一個完善,六是應(yīng)當(dāng)依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù),三個加強加強支出管理一個完善,關(guān)鍵點： 支出內(nèi)容 支出管理規(guī)定,三個加強加強支出管理,第二個加強： 加強資產(chǎn)管理,

18、三個加強加強資產(chǎn)管理,加強資產(chǎn)管理（第八章），主要講了資產(chǎn)的概念、內(nèi)容和管理要求,三個加強加強資產(chǎn)管理,三個加強加強資產(chǎn)管理,改變一： 流動資產(chǎn)內(nèi)容的改變 一是增加 “零余額賬戶用款額度”。 二是將“應(yīng)收及暫付款項”名稱改為“應(yīng)收及預(yù)付款項”。 三是刪除了“借出款,三個加強加強資產(chǎn)管理四個改變改變一,改變二：適度調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)。 通用設(shè)備由500元提高到1000元 專用設(shè)備由800元提高到1500元,三個加強加強資產(chǎn)管理四個改變改變二,第三個改變：對固定資產(chǎn)分類進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整,三個加強加強資產(chǎn)管理四個改變第三個改變,改變四：在資產(chǎn)分類中增加“在建工程”，將“在建工程”納入資產(chǎn)管理

19、體系,三個加強加強資產(chǎn)管理四個改變改變四,兩個加強： 加強流動資產(chǎn)管理 加強固定資產(chǎn)管理,三個加強加強資產(chǎn)管理兩個加強,第一個加強：加強流動資產(chǎn)管理 一是加強貨幣資金管理。 貫徹內(nèi)部牽制原則（機構(gòu)分立、錢帳分立） 二是加強應(yīng)收款項的管理。 應(yīng)收及預(yù)付款項不得長期掛賬 三是加強存貨管理。 合理分類 適度存貨 嚴(yán)格管控,三個加強加強資產(chǎn)管理兩個加強加強流動資產(chǎn)管理,第二個加強：加強固定資產(chǎn)管理 建立健全管理制度（誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護(hù)保養(yǎng)） 建賬、建卡 共享共用（提高使用率） 信息化管理 處置收入應(yīng)當(dāng)上繳國庫（不再轉(zhuǎn)入修購基金,三個加強加強資產(chǎn)管理兩個加強加強固定資產(chǎn)管理,三個規(guī)范： 規(guī)范對外投資

20、 規(guī)范資產(chǎn)出租出借 規(guī)范資產(chǎn)處置,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范,規(guī)范一：規(guī)范對外投資,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,對外投資需要注意六個方面的問題: 一是嚴(yán)格控制中小學(xué)校對外投資（經(jīng)營活動） （中發(fā)20115號）明確規(guī)定，公益一類中小學(xué)校不得從事經(jīng)營活動；公益二類中小學(xué)校在確保公益目標(biāo)的前提下，可依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)提供與主業(yè)相關(guān)的服務(wù)，收益的使用按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,二是嚴(yán)格履行審批程序。 事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財政部令第36號）明確規(guī)定:“利用國有資產(chǎn)對外投資應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批,三個加強

21、加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,三是規(guī)范投資來源和投資方向。 中小學(xué)校不得使用財政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,四是嚴(yán)禁義務(wù)教育階段學(xué)校進(jìn)行對外投資。 已發(fā)生了的對外投資，要在合同到期后抓緊收回，不能續(xù)簽合同繼續(xù)投資，在不造成損失的情況下，可提前收回,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,五是堅持投資回報的原則。 避免投資損失，保障投資回報,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,六是加強對外投資的監(jiān)管。 動態(tài)管理 全程監(jiān)控 盈余控制,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范一,規(guī)范二：規(guī)范資產(chǎn)出租出借,三個加強加強資

22、產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范二,資產(chǎn)出租出借需要注意三方面的問題： 一是履行必要程序。 可行性論證 經(jīng)主管部門審核同意 報同級財政部門審批,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范二,二是加強風(fēng)險控制 安全性控制 收益的控制,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范二,三是加強收入管理。 收入要納入單位預(yù)算 租金收入，計入“其他收入,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范二,規(guī)范三：規(guī)范資產(chǎn)處置,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范三,資產(chǎn)處置要把握好以下四點: 一是嚴(yán)格處置條件。 二是嚴(yán)格執(zhí)行處置程序。 規(guī)定限額以上的：經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批。 規(guī)定限額以下的：報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備

23、案,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范三,三是規(guī)范處置方式。 產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu) 證券交易系統(tǒng) 拍賣市場 要遵循公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序 不能由學(xué)校私自處置,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范三,五是資產(chǎn)處置收入上繳國庫,三個加強加強資產(chǎn)管理三個規(guī)范規(guī)范三,關(guān)鍵點： 資產(chǎn)內(nèi)容 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類 對外投資 出租出借 資產(chǎn)處置,三個加強加強資產(chǎn)管理,第三個加強： 加強負(fù)債管理,三個加強加強負(fù)債管理,加強負(fù)債管理（第九章），主要講了負(fù)債的概念、內(nèi)容和管理要求,三個加強加強負(fù)債管理,三個加強加強負(fù)債管理,加強負(fù)債管理,一個改變： 內(nèi)容的分類細(xì)化,三個加強加強負(fù)債管理一個改變,一個

24、改變：內(nèi)容的分類細(xì)化 一是將“應(yīng)付及預(yù)收款項”細(xì)化為：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款。 二是增加“預(yù)收賬款”。指非義務(wù)教育段學(xué)校因提供勞務(wù)或產(chǎn)品，而預(yù)先收到的一部分款項,三個加強加強負(fù)債管理一個改變,三個要求,三個加強加強負(fù)債管理三個要求,負(fù)債管理的三個要求： 一是對負(fù)債實施分類管理。 代管款項：分項核算,按時結(jié)清（課本費、校服費、校車費） 應(yīng)繳款項：及時、足額上繳，不得截留、坐收坐支,三個加強加強負(fù)債管理三個要求,借入款項： 義務(wù)教育階段學(xué)校不得舉借債務(wù)（已化債、財政全額保障）。 非義務(wù)教育階段學(xué)校按照有關(guān)法律法規(guī)，可向銀行和非銀行金融機構(gòu)借款。向個人、單位借款不計入 非銀行金融機

25、構(gòu)：信托、證券、保險、融資租賃等機構(gòu)以及財務(wù)公司等,三個加強加強負(fù)債管理三個要求,二是要嚴(yán)格控制新增貸款，降低債務(wù)規(guī)模與風(fēng)險；控制借款的資金成本,三個加強加強負(fù)債管理三個要求,三是不得違反規(guī)定提供擔(dān)保。 擔(dān)保法規(guī)定“學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體不得為保證人,三個加強加強負(fù)債管理三個要求,關(guān)鍵點： 負(fù)債的內(nèi)容 負(fù)債的審批程序 中小學(xué)不得提供擔(dān)保 義務(wù)教育學(xué)校不得舉債,三個加強加強負(fù)債管理,財務(wù)清算 （第十章） 清算過程中主要涉及資產(chǎn)和負(fù)債的清算,三個加強加強負(fù)債管理財務(wù)清算,由于中小學(xué)校布局調(diào)整任務(wù)的長期存在，部分中小學(xué)校的劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并或分立問題不可避免,三個加強加強

26、負(fù)債管理財務(wù)清算,清算要求： 接受財政部門和主管部門的監(jiān)督指導(dǎo) 加強清算期間財產(chǎn)與債權(quán)債務(wù)的管理 如實反映學(xué)校財務(wù)管理狀況 （清算過程中，不得瞞報、漏報,三個加強加強負(fù)債管理財務(wù)清算,第四部分 四個突破,決算管理實現(xiàn)新突破,四個突破決算管理新突破,中小學(xué)校的財務(wù)工作通過預(yù)算管理來實現(xiàn)，決算是預(yù)算管理最終結(jié)果，是財務(wù)管理常態(tài)化的一項工作，本次修訂將其寫入制度，使決算管理由實踐上升到制度層面，決算管理有了理論依據(jù)，實現(xiàn)新突破,四個突破決算管理新突破,決算管理寫入制度后，將有效抑制中小學(xué)“重預(yù)算、輕決算”的傾向。防范決算數(shù)據(jù)不完整、不真實，與預(yù)算不銜接的現(xiàn)象,四個突破決算管理新突破,決算的具體體現(xiàn)是

27、財務(wù)報告 （第十一章財務(wù)報告和財務(wù)分析） 財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書兩部分,四個突破決算管理新突破,財務(wù)報表 增加了：財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表 將“收支情況表”改為“收入支出表”。 體現(xiàn)了科學(xué)化精細(xì)化管理和財務(wù)管理新要求,四個突破決算管理新突破,結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余實現(xiàn)新突破 （第六章,四個突破結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破,本次修訂，將結(jié)余分為結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余又分為財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余,四個突破結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破,這樣的分類既科學(xué)又準(zhǔn)確，使結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的資金發(fā)揮各自不同的作用，有效解決沉淀資金長期不能使用的問題，使教育經(jīng)費更能充分發(fā)揮社

28、會效益和經(jīng)濟效益。 新的分類在提高資金使用效益和教育經(jīng)費科學(xué)化、精細(xì)化管理上實現(xiàn)新突破,四個突破結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破,本次修訂：（第七章專用基金） 取消了醫(yī)療基金 取消了義務(wù)教育階段學(xué)校修購基金 取消了獎教基金,四個突破結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理實現(xiàn)新突破,中小學(xué)校食堂管理實現(xiàn)新突破,四個突破中小學(xué)校食堂管理實現(xiàn)新突破,學(xué)生對在校就餐需求的不斷擴大，以及營養(yǎng)改善計劃的實施，促進(jìn)了食堂建設(shè)快速發(fā)展。急需規(guī)范食堂財務(wù)管理工作，為適應(yīng)這一新形勢，針對食堂財務(wù)管理上的盲點，制度提出了明確要求，使食堂財務(wù)管理工作有章可循，實現(xiàn)新突破,四個突破中小學(xué)校食堂管理實現(xiàn)新突破,在建工程管理實現(xiàn)新突破,四個突破在建工程管

29、理實現(xiàn)新突破,為適應(yīng)“大收大支，收支統(tǒng)管”的部門預(yù)算管理要求，將原中小學(xué)校的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等，尚未完工建設(shè)項目實施過程中的各項資產(chǎn)，通過在建工程，納入資產(chǎn)管理。使中小學(xué)校財務(wù)管理體系更加完整、準(zhǔn)確，實現(xiàn)新突破,四個突破在建工程管理實現(xiàn)新突破,第五部分 五個亮點,五個亮點,亮點一： 中小學(xué)特別是義務(wù)教育階段學(xué)校財務(wù)管理要求更嚴(yán)格,五個亮點中小學(xué)特別是義務(wù)教育階段學(xué)校財務(wù)管理要求更嚴(yán)格,中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款私存。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項收入支出全部納入學(xué)校預(yù)算。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對外投資,五個亮點中小學(xué)特別是義務(wù)教育階段學(xué)校財務(wù)管理要求更嚴(yán)格,義