集團固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程

1、.固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)目標1 戰(zhàn)略目標1.1 提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有社會效益和經(jīng)濟效益。1.2 固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。2 經(jīng)營目標2.1 及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。2.2 固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟效益。3 財務(wù)目標3.1 提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。3.2 正確反映處置損益，保證報告真實。4 合規(guī)目標4.1 遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險。4.2 遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)

2、部舞弊行為。二、 風(fēng)險評估1 戰(zhàn)略風(fēng)險1.1 不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。1.2 固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面。2 經(jīng)營風(fēng)險2.1 固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。2.2 固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3 財務(wù)風(fēng)險3.1 會計核算不規(guī)范，處置損益不實，利潤失真。3.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險，發(fā)生額外的支出。4 合規(guī)風(fēng)險4.1 不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。4.2 轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。三、

3、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點1 提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃1.1 分公司廢舊固定資產(chǎn)報廢1.1.1 由分公司車間根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)科和設(shè)備動力科填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、計劃財務(wù)科長、分公司經(jīng)理審批。1.1.2 分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交物資采購中心設(shè)在各分公司的物資采購科（組），物資采購科（組）人員應(yīng)定期（三個月）對各車間、部、室的廢舊固定資產(chǎn)情況進行收集整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，并報物資采購中心綜合計劃價格組，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。1.1.3 物資采購中心綜合計劃價格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報中心領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司

4、生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。1.1.3.1處理A類大宗報廢物資 A類大宗報廢物資指批量或單件估價在5萬元及以上的含廢機器、設(shè)備、觸媒及鋼構(gòu)件等的物資。中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。1.1.3.2處理B1類報廢物資 B類小宗報廢物資指批量或單件估價低于5萬元的物資。包括：B1類報廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等

5、。B2類報廢物資指廢潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝、木包裝物）、廢舊電子設(shè)備等。中的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同資產(chǎn)使用單位進行處理。B1類報廢物資按當?shù)噩F(xiàn)行價格進行處理。1.1.3.3B2類報廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、子公司制定相關(guān)辦法自行處理。1.2 提出固定資產(chǎn)處置計劃1.2.1擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組織專門小組，編制固定資產(chǎn)處置計劃，依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準后以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、

6、計劃財務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方必須提交立項申請（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱、隸屬關(guān)系、所在地址、評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。1.2.2 對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。1.3 公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部對分公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審

7、批，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。1.4 公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門向公司辦公室提出報廢申請，由公司辦公室會同計劃財務(wù)部審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。1.5 公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。1.6 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上至8%以內(nèi)由董事會決定；超過8%應(yīng)由董事會組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進行評審，并報股東大會批準。涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表大會或工會的意見；對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)職工代表大會或工會討論通過。1.7 內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥1.7.1 公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請，填寫固定

8、資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報審批表,經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準。1.7.2 調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時以文件形式報公司辦公室、計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。1.8 固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)或置換1.8.1 公司及分、子公司存在以下情況的可無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：管理體制、組織形式調(diào)整，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團，理順集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準的企業(yè)合并與分設(shè)等。1.8.2 公司內(nèi)部進行劃轉(zhuǎn)或置換的，劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計劃財務(wù)部門分別同時提出申請，報公司計劃財務(wù)部審批。1.8.3 分、子公司與外部單位之間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計劃財

9、務(wù)科提交申請（即：劃轉(zhuǎn)財務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請），并同時提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料，報經(jīng)公司計劃財務(wù)部、總會計師批準。1.8.4 固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)后，劃入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。1.9 若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)外的單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標準計收有困難的，可根據(jù)情況適當降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2 資產(chǎn)復(fù)查與評估2.1 固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后公司計劃財務(wù)部應(yīng)組織進行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果

10、編制資產(chǎn)移交清冊。2.2 對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值10萬以上的，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估申請立項手續(xù)，報總會計師、董事長審批。2.3 評估立項獲準后，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問室審核。2.4 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問室審核后報總會計師、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。2.5 資產(chǎn)使用單位計劃財務(wù)、資產(chǎn)管理部門配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，立項申請單位對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，公司計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進行確認。評估機構(gòu)可由公司

11、推薦，也可由公司與分、子公司協(xié)商選定。2.6 公司計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總會計師、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并備案。3 編制、審定資產(chǎn)處置方案3.1 公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送公司計劃財務(wù)部審核。3.2 公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。3.3 公司計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總會計師、分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長審定。3.4 公司計劃財務(wù)部將處置資產(chǎn)的評估結(jié)果等信息，在

12、當?shù)孛襟w上對外公布或在規(guī)定的交易市場掛牌廣泛尋求受讓方。4 簽訂資產(chǎn)處置交易合同4.1 處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問室審核。4.2 法律顧問室根據(jù)職責(zé)對合同進行審核，并按授權(quán)報總會計師或董事長審定簽字，由董事長或授權(quán)人員簽訂。4.3 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5 清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)5.1 資產(chǎn)使用單位、公司生產(chǎn)技術(shù)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。5.2 公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進行審查核對

13、。5.3 公司計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。6 收款開票和核銷資產(chǎn)6.1 公司計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，并開具發(fā)票，編制錄入收款和資產(chǎn)核銷（轉(zhuǎn)讓）相關(guān)會計憑證；無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手續(xù)，編制資產(chǎn)核銷會計憑證；A類與B1類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)一收??；B2類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由分公司財務(wù)科收取，并出具收款收據(jù)。分公司財務(wù)科收取的資金在公司指導(dǎo)下支配。6.2 分公司計劃財務(wù)科進行帳務(wù)處理，經(jīng)授權(quán)的會計主管復(fù)核相關(guān)會計憑證，記賬人員記賬。6.3 分公司計劃財務(wù)科通知分廠設(shè)備科、分

14、公司設(shè)備動力科、資產(chǎn)使用單位注銷相關(guān)資產(chǎn)明細卡片/管理臺賬。對有價值報廢設(shè)備由所在分廠庫房保管，并由分廠設(shè)備科和分公司設(shè)備動力科登記實物賬，分公司計劃財務(wù)科登記明細賬，并及時核對，保證賬賬相符。6.4 各分公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、物資采購中心出具的廢舊物資處理出門憑證放行。7 清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議7.1 公司及分公司計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應(yīng)及時通知資產(chǎn)管理部門采取措施予以追收。7.2 對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險公司的有關(guān)人員進行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分

15、析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。7.3 計劃財務(wù)、設(shè)備動力、生產(chǎn)技術(shù)等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時提出處置意見和建議。8 固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查8.1 公司將對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。各分公司可根據(jù)本單位實際情況制定內(nèi)部檢查制度。8.2 對固定資產(chǎn)處置情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：8.2.1 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦

16、理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。8.2.2 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。8.2.3 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。8.2.4 固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。8.2.5 各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。8.3 審計監(jiān)察室對公司及分公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會審計委員

17、會。同時審計監(jiān)察室應(yīng)當監(jiān)督有問題的單位的整改情況。8.4 董事會審計委員會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位。8.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。8.4.2 在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。四、 相關(guān)制度目錄1 財政部企業(yè)會計準則（財政部令第33號）2 財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范 固定資產(chǎn)3 股份有限公司廢舊物資處理管理辦法（試行）（物資采購中心管理制度匯編P15-P16）4 股份有限公司合同管理制度（管理制

18、度匯編一P89-P93）5 股份有限公司審計委員會工作規(guī)則（管理制度匯編一P70-P72）6 股份有限公司經(jīng)營管理制度（管理制度匯編一P94-P97）7 股份有限公司資產(chǎn)控制制度（管理制度匯編一P163）8 股份有限公司安全管理制度（管理制度匯編一P210-P249）9 股份有限公司資金管理辦法（管理制度匯編一P139-P143）10 股份有限公司關(guān)于規(guī)范和加強財務(wù)及會計管理的若干規(guī)定（管理制度匯編一P149-P154）11 股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法五、 主要控制點相關(guān)資料1 固定資產(chǎn)處置申請文件2 固定資產(chǎn)處置申報審批表3 固定資產(chǎn)處置批準文件4 對外出售、轉(zhuǎn)讓或拍賣固定資產(chǎn)處置方案5

19、資產(chǎn)處置會計憑證6 固定資產(chǎn)捐贈報告7 固定資產(chǎn)盤點表8 固定資產(chǎn)調(diào)劑表9 固定資產(chǎn)報廢申請技術(shù)鑒定審批表10 固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細表11 資產(chǎn)評估申請表12 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書13 資產(chǎn)評估報告14 對評估報告的審核意見15 資產(chǎn)處置交易合同和相關(guān)協(xié)議16 資產(chǎn)移交清單17 資產(chǎn)明細卡片/管理臺賬18 資產(chǎn)處置發(fā)票19 固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報審批表20 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表21 固定資產(chǎn)報廢（損）申報審批表六、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程表業(yè)務(wù)目標業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求1提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有社會效益

20、和經(jīng)濟效益。不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。1.1分公司廢舊固定資產(chǎn)報廢處置公司的固定資產(chǎn)，按照投資關(guān)系及下管一級的原則，分公司無權(quán)自行處置設(shè)備，要處置時，必須向總公司報告請示。2固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。1.1.1由分公司車間根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)科和設(shè)備動力科填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、計劃財務(wù)科長、分公司經(jīng)理審批。檢查分公司上報的鑒定申請表是否經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。處置計劃的提出、審核與審定分離。公司及分

21、公司應(yīng)按公司廢舊物資處理管理辦法（試行）的規(guī)定進行廢舊固定資產(chǎn)處理。3及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.1.2分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交物資采購中心設(shè)在各分公司的物資采購科（組），物資采購科（組）人員應(yīng)定期（三個月）對各車間、部室的廢舊固定資產(chǎn)情況進行收集整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，并報物資采購中心綜合計劃價格組，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。到分公司實地考察，檢查其上報的廢舊物資的真實性。報廢物資包括各分公司生產(chǎn)、技改及各類基建項目過程中所產(chǎn)生的各類廢舊物資，具體包括報廢設(shè)備、鋼材、催化劑、潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙

22、包裝，木包裝物）等。4固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟效益。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.1.3物資采購中心綜合計劃價格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報中心領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準后資產(chǎn)進入正常資產(chǎn)報廢處理程序。檢查物資采購中心的記錄與分公司的鑒定表的記錄是否一致。檢查與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離。報廢物資分為兩大類：A類大宗報廢物資和B類小宗報廢物資。A類大宗報廢物資指批量或單件估價在5萬元及以上的物資；B類小宗報廢物資指批量或單件估價低于5萬元人民幣的物資，分為B1類和B2類

23、，B1類報廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等，B2類報廢物資指廢潤滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝，木包裝物）等。B2類報廢物資由分公司自行處置，A、B1類報廢物資由公司總部處理。5提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.1.3.1處理A類大宗報廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。檢查物資采購中心對廢舊固定資產(chǎn)的分類是否恰當，是否按確定的分類進行分別

24、處理。6正確反映處置損益，保證報告真實。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.1.3.2處理B1類報廢物資中的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會計師、物資采購中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認后，由物資采購中心會同資產(chǎn)使用單位進行處理。B1類報廢物資按當?shù)噩F(xiàn)行價格進行處理。檢查物資采購中心對廢舊固定資產(chǎn)的分類是否恰當，是否按確定的分類進行分別處理。1.1.3.3B2類報廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、子公司制定相關(guān)辦法自行處理。1.2提出固定資產(chǎn)處置計劃轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.2.1擬對外進行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組

25、織專門小組，編制固定資產(chǎn)處置計劃，依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準后以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方必須提交立項申請（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱、隸屬關(guān)系、所在地址、評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部審批。檢查轉(zhuǎn)讓或拍賣價格的

26、確定是否恰當，是否充分維護了公司的利益。處置計劃的提出與審批分離。7遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.2.2對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。檢查待處置的固定資產(chǎn)是否與處置計劃所述的狀態(tài)一致，并已經(jīng)適當審批。8遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.3公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部對分公司固定資產(chǎn)處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，

27、造成公司資產(chǎn)流失。1.4公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門向公司辦公室提出報廢申請，由公司辦公室會同計劃財務(wù)部審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)、總會計師。處置計劃的提出、審核與審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.5公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面。1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上至8%以內(nèi)由董事會決定；超過8%應(yīng)由董事會組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進行評審，并報股東大會批準。涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表大會或工會的意見；對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)

28、職工代表大會或工會討論通過。檢查涉及公司重大事項的處置方案是否經(jīng)審批。檢查是否按國家有關(guān)規(guī)定履行報告程序。1.7內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.7.1公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請，填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報審批表,經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準。申請的提出與審批分離。1.7.2 調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時以文件形式報公司辦公室、計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.8固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)或置換1.8.1公司及分、子公司存在以下情況的可無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：管理

29、體制、組織形式調(diào)整，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團，理順集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準的企業(yè)合并與分設(shè)等。申請的提出與審批分離。1.8.2公司內(nèi)部進行劃轉(zhuǎn)或置換的，劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計劃財務(wù)部門分別同時提出申請，報公司計劃財務(wù)部審批。1.8.3分、子公司與外部單位之間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計劃財務(wù)科提交申請（即：劃轉(zhuǎn)財務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請），并同時提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料，報經(jīng)公司計劃財務(wù)部、總會計師批準。1.8.4 固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)后，劃入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。檢查劃轉(zhuǎn)雙方是否及

30、時進行會計處理，保證賬實相符。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.9若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)外的單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標準計收有困難的，可根據(jù)情況適當降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。年租賃費=（出租資產(chǎn)年折舊額+資產(chǎn)總額出租資產(chǎn)企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率）（1-流轉(zhuǎn)稅率-流轉(zhuǎn)稅率出租流轉(zhuǎn)稅附加率），其中：出租資產(chǎn)企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）企業(yè)平均資產(chǎn)總額100%。1.7內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥不能及時處

31、置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。1.7.1公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請，經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準后報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部備案，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。檢查公司內(nèi)部、分公司內(nèi)部部門間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準或經(jīng)分公司經(jīng)理審批。調(diào)撥的申請與審批分離。公司內(nèi)部部門間調(diào)撥，必須經(jīng)調(diào)撥雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準；分公司內(nèi)部部門間調(diào)撥，必須經(jīng)分公司調(diào)撥雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準后由雙方分公司經(jīng)理審批。固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。1.7.2閑置資產(chǎn)可在公司與分公司之間內(nèi)部調(diào)配的，經(jīng)供需雙方協(xié)商后，經(jīng)雙方分公司經(jīng)理批準后由需方報公司生產(chǎn)技術(shù)部、計劃財務(wù)部，經(jīng)計劃財

32、務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審核后由董事會辦公室批準后，以賬面價值為基礎(chǔ)，進行劃轉(zhuǎn)。檢查公司與分公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否經(jīng)公司審批。公司與分公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)必須經(jīng)公司審批。2資產(chǎn)復(fù)查與評估固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.1固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準后公司計劃財務(wù)部應(yīng)組織進行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。檢查清查清冊與處置方案所載事項是否一致。資產(chǎn)清查與資產(chǎn)管理分離。不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。2.2對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值10萬以上的，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估申請立項

33、手續(xù)，報總會計師、董事長審批。檢查聘請評估機構(gòu)是否采取公正、公平、公開原則，并經(jīng)審批。財務(wù)復(fù)查和資產(chǎn)評估分離。資產(chǎn)評估申請立項與審批分離。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。2.3評估立項獲準后，公司計劃財務(wù)部應(yīng)當起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問室審核。合同起草與審核、審定分離。提出方案與審核、審定分離。2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問室審核后報總會計師、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。檢查法律顧問室是否按規(guī)定履行職責(zé)。合同起草與審核、審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.5資產(chǎn)使用單位計劃財務(wù)、資產(chǎn)管理部門配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，

34、立項申請單位對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，公司計劃財務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進行確認。評估機構(gòu)可由公司推薦，也可由公司與分、子公司協(xié)商選定。檢查資產(chǎn)評估備案表與資產(chǎn)評估報告記載事項是否一致。資產(chǎn)評估結(jié)果備案審核與審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.6公司計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總會計師、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并備案。3編制、審定資產(chǎn)處置方案固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3.1公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)

35、導(dǎo)簽字后，送公司計劃財務(wù)部審核。處置方案編制與審核、審定分離。3.2公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進行調(diào)查和審核。調(diào)查處置方案與計劃不一致的原因。不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟效益低。3.3公司計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總會計師、分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長審定。檢查受讓方的資信情況是否符合公司要求。資產(chǎn)處置經(jīng)辦與受讓方資信調(diào)查、資產(chǎn)處置方案審定分離。不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。3.4公司計劃財務(wù)部將處置資產(chǎn)的評估結(jié)果等信息，在當?shù)孛襟w上對外公布或在規(guī)定的交易市場

36、掛牌廣泛尋求受讓方。檢查資產(chǎn)處置是否采取公開、公平、公正的原則。轉(zhuǎn)讓方聘請的經(jīng)紀人與受讓方聘請的經(jīng)紀人分離。4簽訂資產(chǎn)處置交易合同未經(jīng)審核，擅自變更合同標準文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險，發(fā)生額外的支出。4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問室審核。檢查合同內(nèi)容與經(jīng)審批的處置方案內(nèi)容是否一致。合同起草與審核、審定分離。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。4.2法律顧問室根據(jù)職責(zé)對合同進行審核，并按授權(quán)報總會計師或董事長審定簽字，由董事長或授權(quán)人員簽訂。合同起草與審核、審定分離。轉(zhuǎn)讓合同不

37、符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。5.1資產(chǎn)使用單位、公司生產(chǎn)技術(shù)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。資產(chǎn)清點與監(jiān)點分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。5.2公司計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進行審查核對。檢查資產(chǎn)移交清單與處置方案的資產(chǎn)說明是否一致。清單編制與審核分離。5.3公司計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資

38、產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。核對合同付款條件，并檢查計劃財務(wù)部是否及時收款。清單編制與審核分離。6收款開票和核銷資產(chǎn)會計核算不規(guī)范，處置損益不實，利潤失真。6.1公司計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，并開具發(fā)票，編制錄入收款和資產(chǎn)核銷（轉(zhuǎn)讓）相關(guān)會計憑證；無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手續(xù)，編制資產(chǎn)核銷會計憑證；A類與B1類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由公司計劃財務(wù)部統(tǒng)一收??；B2類報廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由分公司財務(wù)科收取，并出具收款收據(jù)。分公司財務(wù)科收取的資金在公司指導(dǎo)下支配。檢查各類報廢固定資產(chǎn)處理款是否均經(jīng)及時收取，并及時入賬。收款與開票分離。會計核算不規(guī)范，處置

39、損益不實，利潤失真。6.2分公司計劃財務(wù)科進行帳務(wù)處理，經(jīng)授權(quán)的會計主管復(fù)核相關(guān)會計憑證，記賬人員記賬。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。6.3分公司計劃財務(wù)科通知分廠設(shè)備科、分公司設(shè)備動力科、資產(chǎn)使用單位注銷相關(guān)資產(chǎn)明細卡片/管理臺賬。對有價值報廢設(shè)備由所在分廠庫房保管，并由分廠設(shè)備科和分公司設(shè)備動力科登記實物賬，分公司計劃財務(wù)科登記明細賬，并及時核對，保證賬賬相符。檢查有價值報廢固定資產(chǎn)是否分別按規(guī)定登記實物賬與價值賬。記賬與對賬分離。實物賬與價值賬的登記分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。6.4各分公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、物資采購中心出具的廢舊物資處理出門憑證、經(jīng)審核批準的出庫單放行。檢查門衛(wèi)放行記錄，確定其是否履行