審計業(yè)務(wù)流程圖 .xls

1、審計業(yè)務(wù)流程 主主要要審審計計工工作作 一、初步業(yè)務(wù)活動階段 1、與客戶初步會談 2、初步風險評估 與客戶會談、了解客戶 情況 3、與前任注冊會計師溝通與前任注冊會計師溝通 4、獨立性檢查 5、專業(yè)勝任能力初步評價 中止 6、確定接受委托 二、審計計劃階段 1、總體審計策略 2、項目組內(nèi)部討論 3、與被審計單位溝通 獨立性和審計范圍及時 間等 4、了解被審計單位情況 首次接受委托 了解被審計單位 性質(zhì) 了解會計政策 的選擇和運用 行業(yè)或企業(yè)有特殊 法律規(guī)定執(zhí)行該程 序 與治理層溝通 根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯報風 險修訂總體審計策 略 按照本所質(zhì)量控制 政策決定不承接 5、了解被審計單位內(nèi)部控制 6、風險評

2、估 7、進一步審計程序 三、審計實施階段 1、控制測試 了解整體 層面內(nèi)部 了解貨幣資 金循環(huán)內(nèi)部 控制 了解生產(chǎn) 與倉儲循 環(huán)內(nèi)部控 了解銷售 與收款循 環(huán)內(nèi)部控 對內(nèi)部審計了解 與評價 如果要利用內(nèi)審結(jié)果執(zhí) 行此程序 針對發(fā)現(xiàn)的錯 報風險需要修 改總體審計策 略 計劃的進一步審計程序 不需要調(diào)整總體審計 策略只調(diào)整進一步審 計程序 貨幣資金循環(huán) 內(nèi)控測試 生產(chǎn)與倉儲 循環(huán)內(nèi)控測試 銷售與收款循 環(huán)內(nèi)控測試 采購與付款循 環(huán)內(nèi)控測試 籌資與投資內(nèi) 控測試 工薪與人事循 環(huán)內(nèi)控測試 針對控制測試發(fā)現(xiàn) 的問題調(diào)整進一步 審計計劃 項目組討論 根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制可 實施全部測試、選擇測試、 間

3、隔二年輪換測試 法律法規(guī) 了解會計政策 的選擇和運用 2、實質(zhì)性程序 3、項目組內(nèi)部討論 4、完成現(xiàn)場復(fù)核 細節(jié)測試 實質(zhì)性分析程序 針對控制測 試發(fā)現(xiàn)的問 題按調(diào)整后 的進一步審 計程序?qū)嵤?實質(zhì)性測試 不需要調(diào)整進一步審計程 序，按原計劃程序?qū)嵤?項目組內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn) 的問題和解決建議并 做記錄 必要時主管項目 合伙人應(yīng)參加會 議 復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題補 充和修改相關(guān)底稿 現(xiàn)場復(fù)核記錄 采購與付款循 環(huán)內(nèi)控測試 籌資與投資內(nèi) 控測試 工薪與人事循 環(huán)內(nèi)控測試 5、匯總錯報等 6、與被審計單位溝 通并獲取管理當局聲 明書 7、試算平衡 四、審計完成階段 1、總體分析性復(fù)核 2、審計完成工作核對 匯總

4、錯報及需要溝通 的問題 就重大問題與治理層 溝通 復(fù)核、編制試算平衡 表、審計現(xiàn)金流量 表、審計合并財務(wù)報 表等 審計完成工作核對表 審計完成階段的分析 性程序 被審計單位同 意調(diào)整的,在試 算平衡表進行 調(diào)整,不同意調(diào) 整考慮對報告 的影響,發(fā)表恰 當?shù)膶徲嬕庖?3、編制審計報告等、復(fù)核財務(wù) 報表附注 4、審計總結(jié) 5、復(fù)核審批 6、出具報告 編制審計報告、管理建 議書等、復(fù)核財務(wù)報表 附注 審計工作總結(jié) 重大事項概要 項目負責復(fù)核經(jīng)理、 項目經(jīng)理、項目合伙 人復(fù)核 打印裝訂、送達。 復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題修 改報告和相關(guān)審 計底稿 質(zhì)量監(jiān)管部核準 （含項目質(zhì)量控制 復(fù)核人） 審計完成工作核對表 7、

5、整理裝訂檔案 8、歸檔辦理交接手續(xù) 編制檔案目錄、整理 工作底稿 電子檔案存檔和紙質(zhì) 檔案存檔 打印裝訂、送達。 客戶基本情況 與客戶會談、了解客戶 情況 專業(yè)勝任能力初步評 價 獨立性檢查 中止 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 總體審計策略 總體計劃項目組內(nèi)部 討論記錄 獨立性和審計范圍及時 間等 了解行業(yè)狀況、法 律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 及其他外部因素 了解目標戰(zhàn)備及相 關(guān)經(jīng)營風險 了解財務(wù)業(yè)務(wù) 衡量和評價 持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)存在持續(xù)經(jīng)營不 確定事項執(zhí)行該程序 與管理層溝通 連續(xù)接受委 托 按照總體審計策略 制定的進一步審計 程序 按照修訂后的總 體審計策略修訂 進一步審計程序 初步評估 確定可以接受委 托 按

6、照本所質(zhì)量控制 政策決定不承接 分析程序( 審計業(yè)務(wù)流程 了解會計政策 的選擇和運用 了解采購 與付款循 環(huán)內(nèi)部控 了解籌資與 投資循環(huán)內(nèi) 部控制 了解工薪與 人事循環(huán)內(nèi) 部控制 按照修訂后的總體審 計策略修訂進一步審 計程序 固定資產(chǎn)內(nèi)控 測試 利用其他 會計師工 作 利用專家工 作 風險評估匯總表 等 了解固定資 產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部 控制 關(guān)聯(lián)方 舞弊 環(huán)境事項 了解會計政策 的選擇和運用 了解銷售 與收款循 環(huán)內(nèi)部控 計劃的進一步審計程序 不需要調(diào)整總體審計 策略只調(diào)整進一步審 計程序 銷售與收款循 環(huán)內(nèi)控測試 項目組討論 根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制可 實施全部測試、選擇測試、 間隔二年輪換測試 了

7、解財務(wù)業(yè)務(wù) 衡量和評價 分析程序( 舞弊、持續(xù)經(jīng)營、期初 余額、法律法規(guī)等特定 事項審計 針對實質(zhì)性測 試發(fā)現(xiàn)的重大 錯報風險追加 審計程序，修 訂進一步審計 程序并實施實 質(zhì)性測試 在實質(zhì)性測試 發(fā)現(xiàn)的特殊事 項應(yīng)編制相關(guān) 底稿。在特殊 事項審計發(fā)現(xiàn) 對實質(zhì)測試有 重大影響的事 項應(yīng)特別關(guān)注 特殊事項存在的問 題和影響一并參加 討論 按照討論確認并經(jīng)過現(xiàn)場復(fù)核確 認的錯報進行匯總 ,分析判斷對 報告的影響程度,確定調(diào)整事項 和非調(diào)整事項及披露事項 實質(zhì)性分析程序 不需要調(diào)整進一步審計程 序，按原計劃程序?qū)嵤?項目組內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn) 的問題和解決建議并 做記錄 現(xiàn)場復(fù)核記錄 固定資產(chǎn)內(nèi)控 測試 就

8、重大問題與管理層 溝通并獲取管理當局 聲明書 被審計單位同意調(diào)整 的,在試算平衡表進 行調(diào)整,不同意調(diào)整 考慮對報告的影響 , 發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?對調(diào)整后會計報表進行分析 ,判 斷總體合理性,如還有風險點進 行補充審計程序 按總體審計策略和進一步審計程序確 定的審計程序進行核對 ,如有沒有執(zhí) 行計劃的程序分析對報表的影響確定 實施計劃還是調(diào)整計劃 匯總錯報及需要溝通 的問題 復(fù)核、編制試算平衡 表、審計現(xiàn)金流量 表、審計合并財務(wù)報 表等 審計完成工作核對表 審計完成階段的分析 性程序 按照討論確認并經(jīng)過現(xiàn)場復(fù)核確 認的錯報進行匯總 ,分析判斷對 報告的影響程度,確定調(diào)整事項 和非調(diào)整事項及披露事項 業(yè)務(wù)復(fù)核核對表等 審計完成工作核對表 編制審計報告、管理建 議書等、復(fù)核財務(wù)報表 附注 審計工作總結(jié) 重大