審計(jì)業(yè)務(wù)流程圖 .xls

1、審計(jì)業(yè)務(wù)流程 主主要要審審計(jì)計(jì)工工作作 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段 1、與客戶初步會(huì)談 2、初步風(fēng)險(xiǎn)評估 與客戶會(huì)談、了解客戶 情況 3、與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通 4、獨(dú)立性檢查 5、專業(yè)勝任能力初步評價(jià) 中止 6、確定接受委托 二、審計(jì)計(jì)劃階段 1、總體審計(jì)策略 2、項(xiàng)目組內(nèi)部討論 3、與被審計(jì)單位溝通 獨(dú)立性和審計(jì)范圍及時(shí) 間等 4、了解被審計(jì)單位情況 首次接受委托 了解被審計(jì)單位 性質(zhì) 了解會(huì)計(jì)政策 的選擇和運(yùn)用 行業(yè)或企業(yè)有特殊 法律規(guī)定執(zhí)行該程 序 與治理層溝通 根據(jù)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)修訂總體審計(jì)策 略 按照本所質(zhì)量控制 政策決定不承接 5、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 6、風(fēng)險(xiǎn)評

2、估 7、進(jìn)一步審計(jì)程序 三、審計(jì)實(shí)施階段 1、控制測試 了解整體 層面內(nèi)部 了解貨幣資 金循環(huán)內(nèi)部 控制 了解生產(chǎn) 與倉儲(chǔ)循 環(huán)內(nèi)部控 了解銷售 與收款循 環(huán)內(nèi)部控 對內(nèi)部審計(jì)了解 與評價(jià) 如果要利用內(nèi)審結(jié)果執(zhí) 行此程序 針對發(fā)現(xiàn)的錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要修 改總體審計(jì)策 略 計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序 不需要調(diào)整總體審計(jì) 策略只調(diào)整進(jìn)一步審 計(jì)程序 貨幣資金循環(huán) 內(nèi)控測試 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 循環(huán)內(nèi)控測試 銷售與收款循 環(huán)內(nèi)控測試 采購與付款循 環(huán)內(nèi)控測試 籌資與投資內(nèi) 控測試 工薪與人事循 環(huán)內(nèi)控測試 針對控制測試發(fā)現(xiàn) 的問題調(diào)整進(jìn)一步 審計(jì)計(jì)劃 項(xiàng)目組討論 根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制可 實(shí)施全部測試、選擇測試、 間

3、隔二年輪換測試 法律法規(guī) 了解會(huì)計(jì)政策 的選擇和運(yùn)用 2、實(shí)質(zhì)性程序 3、項(xiàng)目組內(nèi)部討論 4、完成現(xiàn)場復(fù)核 細(xì)節(jié)測試 實(shí)質(zhì)性分析程序 針對控制測 試發(fā)現(xiàn)的問 題按調(diào)整后 的進(jìn)一步審 計(jì)程序?qū)嵤?實(shí)質(zhì)性測試 不需要調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程 序，按原計(jì)劃程序?qū)嵤?項(xiàng)目組內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn) 的問題和解決建議并 做記錄 必要時(shí)主管項(xiàng)目 合伙人應(yīng)參加會(huì) 議 復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題補(bǔ) 充和修改相關(guān)底稿 現(xiàn)場復(fù)核記錄 采購與付款循 環(huán)內(nèi)控測試 籌資與投資內(nèi) 控測試 工薪與人事循 環(huán)內(nèi)控測試 5、匯總錯(cuò)報(bào)等 6、與被審計(jì)單位溝 通并獲取管理當(dāng)局聲 明書 7、試算平衡 四、審計(jì)完成階段 1、總體分析性復(fù)核 2、審計(jì)完成工作核對 匯總

4、錯(cuò)報(bào)及需要溝通 的問題 就重大問題與治理層 溝通 復(fù)核、編制試算平衡 表、審計(jì)現(xiàn)金流量 表、審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào) 表等 審計(jì)完成工作核對表 審計(jì)完成階段的分析 性程序 被審計(jì)單位同 意調(diào)整的,在試 算平衡表進(jìn)行 調(diào)整,不同意調(diào) 整考慮對報(bào)告 的影響,發(fā)表恰 當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 3、編制審計(jì)報(bào)告等、復(fù)核財(cái)務(wù) 報(bào)表附注 4、審計(jì)總結(jié) 5、復(fù)核審批 6、出具報(bào)告 編制審計(jì)報(bào)告、管理建 議書等、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表 附注 審計(jì)工作總結(jié) 重大事項(xiàng)概要 項(xiàng)目負(fù)責(zé)復(fù)核經(jīng)理、 項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目合伙 人復(fù)核 打印裝訂、送達(dá)。 復(fù)核發(fā)現(xiàn)問題修 改報(bào)告和相關(guān)審 計(jì)底稿 質(zhì)量監(jiān)管部核準(zhǔn) （含項(xiàng)目質(zhì)量控制 復(fù)核人） 審計(jì)完成工作核對表 7、

5、整理裝訂檔案 8、歸檔辦理交接手續(xù) 編制檔案目錄、整理 工作底稿 電子檔案存檔和紙質(zhì) 檔案存檔 打印裝訂、送達(dá)。 客戶基本情況 與客戶會(huì)談、了解客戶 情況 專業(yè)勝任能力初步評 價(jià) 獨(dú)立性檢查 中止 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 總體審計(jì)策略 總體計(jì)劃項(xiàng)目組內(nèi)部 討論記錄 獨(dú)立性和審計(jì)范圍及時(shí) 間等 了解行業(yè)狀況、法 律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 及其他外部因素 了解目標(biāo)戰(zhàn)備及相 關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 了解財(cái)務(wù)業(yè)務(wù) 衡量和評價(jià) 持續(xù)經(jīng)營 企業(yè)存在持續(xù)經(jīng)營不 確定事項(xiàng)執(zhí)行該程序 與管理層溝通 連續(xù)接受委 托 按照總體審計(jì)策略 制定的進(jìn)一步審計(jì) 程序 按照修訂后的總 體審計(jì)策略修訂 進(jìn)一步審計(jì)程序 初步評估 確定可以接受委 托 按

6、照本所質(zhì)量控制 政策決定不承接 分析程序( 審計(jì)業(yè)務(wù)流程 了解會(huì)計(jì)政策 的選擇和運(yùn)用 了解采購 與付款循 環(huán)內(nèi)部控 了解籌資與 投資循環(huán)內(nèi) 部控制 了解工薪與 人事循環(huán)內(nèi) 部控制 按照修訂后的總體審 計(jì)策略修訂進(jìn)一步審 計(jì)程序 固定資產(chǎn)內(nèi)控 測試 利用其他 會(huì)計(jì)師工 作 利用專家工 作 風(fēng)險(xiǎn)評估匯總表 等 了解固定資 產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部 控制 關(guān)聯(lián)方 舞弊 環(huán)境事項(xiàng) 了解會(huì)計(jì)政策 的選擇和運(yùn)用 了解銷售 與收款循 環(huán)內(nèi)部控 計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序 不需要調(diào)整總體審計(jì) 策略只調(diào)整進(jìn)一步審 計(jì)程序 銷售與收款循 環(huán)內(nèi)控測試 項(xiàng)目組討論 根據(jù)不同情況對內(nèi)部控制可 實(shí)施全部測試、選擇測試、 間隔二年輪換測試 了

7、解財(cái)務(wù)業(yè)務(wù) 衡量和評價(jià) 分析程序( 舞弊、持續(xù)經(jīng)營、期初 余額、法律法規(guī)等特定 事項(xiàng)審計(jì) 針對實(shí)質(zhì)性測 試發(fā)現(xiàn)的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)追加 審計(jì)程序，修 訂進(jìn)一步審計(jì) 程序并實(shí)施實(shí) 質(zhì)性測試 在實(shí)質(zhì)性測試 發(fā)現(xiàn)的特殊事 項(xiàng)應(yīng)編制相關(guān) 底稿。在特殊 事項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 對實(shí)質(zhì)測試有 重大影響的事 項(xiàng)應(yīng)特別關(guān)注 特殊事項(xiàng)存在的問 題和影響一并參加 討論 按照討論確認(rèn)并經(jīng)過現(xiàn)場復(fù)核確 認(rèn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總 ,分析判斷對 報(bào)告的影響程度,確定調(diào)整事項(xiàng) 和非調(diào)整事項(xiàng)及披露事項(xiàng) 實(shí)質(zhì)性分析程序 不需要調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程 序，按原計(jì)劃程序?qū)嵤?項(xiàng)目組內(nèi)部討論發(fā)現(xiàn) 的問題和解決建議并 做記錄 現(xiàn)場復(fù)核記錄 固定資產(chǎn)內(nèi)控 測試 就

8、重大問題與管理層 溝通并獲取管理當(dāng)局 聲明書 被審計(jì)單位同意調(diào)整 的,在試算平衡表進(jìn) 行調(diào)整,不同意調(diào)整 考慮對報(bào)告的影響 , 發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 對調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析 ,判 斷總體合理性,如還有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn) 行補(bǔ)充審計(jì)程序 按總體審計(jì)策略和進(jìn)一步審計(jì)程序確 定的審計(jì)程序進(jìn)行核對 ,如有沒有執(zhí) 行計(jì)劃的程序分析對報(bào)表的影響確定 實(shí)施計(jì)劃還是調(diào)整計(jì)劃 匯總錯(cuò)報(bào)及需要溝通 的問題 復(fù)核、編制試算平衡 表、審計(jì)現(xiàn)金流量 表、審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào) 表等 審計(jì)完成工作核對表 審計(jì)完成階段的分析 性程序 按照討論確認(rèn)并經(jīng)過現(xiàn)場復(fù)核確 認(rèn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行匯總 ,分析判斷對 報(bào)告的影響程度,確定調(diào)整事項(xiàng) 和非調(diào)整事項(xiàng)及披露事項(xiàng) 業(yè)務(wù)復(fù)核核對表等 審計(jì)完成工作核對表 編制審計(jì)報(bào)告、管理建 議書等、復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表 附注 審計(jì)工作總結(jié) 重大