四大報表之間的勾稽關(guān)系[教學(xué)材料]

1、1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表，這個關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當(dāng)然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當(dāng)期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動表，這個表是時點數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少;2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前

2、兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務(wù)復(fù)雜的誤差率要高一點，業(yè)務(wù)簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個詞“復(fù)式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾

3、稽關(guān)系的一個起點。資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金(也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入)，也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權(quán)責(zé)發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實

4、現(xiàn)制。(貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|)如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)(折舊)轉(zhuǎn)進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去;收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金;或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了;還有有些利潤表里的費

5、用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目(如利得和損失)也有代表總額的科目(收入、費用等)，【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式(資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系)：【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期末) - 【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期初) = 【利潤表】凈利潤這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活

6、動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標(biāo)叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當(dāng)期數(shù)，這兩個概念不一樣!如果期數(shù)大于1的時候則有：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期末) - 【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期初) = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤如果期數(shù)等于1時則為：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤 = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂?，F(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下(即

7、【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+應(yīng)收賬款(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額收到的稅費返還 = 應(yīng)收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = (主營成本+存貨(末-初)*1.17+其他業(yè)務(wù)支出(除利息)+應(yīng)付票

8、據(jù)(初-末)+應(yīng)付賬款(初-末)+預(yù)付賬款(末-初)+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中支付的各項稅費(經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的) = 應(yīng)交稅金借方+其他應(yīng)交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃的支付的租金) = 營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保

9、險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金)+營業(yè)費用、成本及制造費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險)+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費收回投資所收到的現(xiàn)金 = 長、短期投資(初-末)+長期債權(quán)投資本金(初-末)取得投資收益所收到的現(xiàn)金 = 利潤表投資收益-應(yīng)收利息(末-初)-應(yīng)收股利(末-初)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)(末-初)+其他長期資產(chǎn)(末-初)+非常損失的保險賠償金 注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn)要搞清報表勾稽關(guān)系先要了解四個主表，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表

10、，和所有者權(quán)益變動表1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表，這個關(guān)系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關(guān)系也主要在所有者權(quán)益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當(dāng)然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當(dāng)期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關(guān)系，最關(guān)鍵的還是所有者權(quán)變動表，這個表是時點數(shù)結(jié)合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關(guān)系不密切，編的人不多，看得人更少;2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說

11、，不看具體賬，光靠前兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務(wù)復(fù)雜的誤差率要高一點，業(yè)務(wù)簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。說起勾稽關(guān)系，我想先提出另外一個詞“復(fù)式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流

12、轉(zhuǎn)。這是了解什么是勾稽關(guān)系的一個起點。資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當(dāng)你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結(jié)果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系：利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金(也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入)，也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應(yīng)收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權(quán)責(zé)發(fā)生制

13、，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制。(貌似這是在說區(qū)別，不是在說關(guān)系|)如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn)(折舊)轉(zhuǎn)進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去;收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金;或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了/給供應(yīng)商錢了;

14、還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。不同的報表關(guān)系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目(如利得和損失)也有代表總額的科目(收入、費用等)，【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學(xué)習(xí)的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式(資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關(guān)系)：【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期末) - 【資產(chǎn)負債表】總權(quán)益(本期期初) = 【利潤表】凈利潤這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權(quán)益，以流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)

15、等形式持有通過經(jīng)營活動，產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權(quán)益了。注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標(biāo)叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當(dāng)期數(shù)，這兩個概念不一樣!如果期數(shù)大于1的時候則有：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期末) - 【資產(chǎn)負債表】未分配利潤(期初) = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤如果期數(shù)等于1時則為：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤 = 【現(xiàn)金流量表】未分配利潤我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂?，F(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算，部分

16、科目推算過程如下(即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關(guān)系)：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營收入*1.17+其他收入+應(yīng)收票據(jù)(初-末)+應(yīng)收賬款(初-末)+預(yù)收賬款(末-初)+銷售材料代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金+已核銷的壞賬損失-銷售退回支付的現(xiàn)金-計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額收到的稅費返還 = 應(yīng)收補貼款(初-末)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃)=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = (主營成本+存貨(末-初)*1.17+其他業(yè)務(wù)支

17、出(除利息)+應(yīng)付票據(jù)(初-末)+應(yīng)付賬款(初-末)+預(yù)付賬款(末-初)+購買材料代購代銷支付的現(xiàn)金-銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 = 應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費借方+管理費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中支付的各項稅費(經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的) = 應(yīng)交稅金借方+其他應(yīng)交款借方+管理費用中稅金借方+其他業(yè)務(wù)支出有關(guān)稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(經(jīng)營租賃的支付的租金) = 營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失+管理費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金

18、、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項稅金)+營業(yè)費用、成本及制造費用(除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險)+其他應(yīng)收款借方+其他應(yīng)付款借方+銀行手續(xù)費收回投資所收到的現(xiàn)金 = 長、短期投資(初-末)+長期債權(quán)投資本金(初-末)取得投資收益所收到的現(xiàn)金 = 利潤表投資收益-應(yīng)收利息(末-初)-應(yīng)收股利(末-初)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)(末-初)+其他長期資產(chǎn)(末-初)+非常損失的保險賠償金 注：小于零則在支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金中體現(xiàn)(對外)投資所支付的現(xiàn)金 = 長、短期投資(末-初)+長期債權(quán)投資(末-初)除長期利息投資損益包括擁金手續(xù)費 注：期末-期初小于零，則在固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金金額中核算。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如：投資未按期到位罰款、投資時所支付已宣告發(fā)放的股利吸收投資所收到的現(xiàn)金 = 實收資本(末-初)+應(yīng)付債券(末-初)借款所收到的現(xiàn)金 = 長、短期借款(末-初)(發(fā)行收入-手續(xù)費)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 = 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰金收入等償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(本金) = 長、短期借款(初-末)(除長期利息)+