第六章 金融機構往來業(yè)務的核算.ppt

1、第六章 金融機構往來業(yè)務的核算,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行資金往來的核算,一、商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要內(nèi)容 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項等引起的資金帳務往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥。,二、會計科目的設立 1、“存放中央銀行款項” 資產(chǎn)類賬戶,期初余額：上月結存數(shù),本期增加額：本月存入中央銀行款項,本期減少額：本月轉出中央銀行款項,本期借方發(fā)生額 期末余額：本月結存數(shù),本期貸方發(fā)生額,2、“向中央銀行借款” 負債類賬戶,期初余額：上月結存數(shù),本期增加額：本月借入

2、中央銀行款項,本期減少額：本月歸還中央銀行款項,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額 期末余額：本月結存數(shù),3、“貼現(xiàn)負債” 負債類賬戶,期初余額：上月結存數(shù),本期增加額：本月票據(jù)貼現(xiàn)款項,本期減少額：本月歸還款項,本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額 期末余額：本月結存數(shù),三、向中央銀行送存和提取現(xiàn)金的核算 1、存入現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金 2、支取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項,四、向中央銀行繳存存款的核算 繳存存款應嚴格劃分繳存財政性存款和繳存一般性存款，他們性質不同，不得混淆。,（一）繳存財政性存款 1、繳存存款的做法。 直接繳存中央銀行或由上級銀行代繳 2、繳存的比例和

3、時間。 全額繳存。除第一次按規(guī)定時間繳存外，每旬調(diào)整一次，總行和分行于旬后8日內(nèi)辦理，其他支行于旬后5日內(nèi)辦理，不在中央銀行開戶的行處由其管轄行或代理行每月調(diào)整一次。,3、繳存存款的核算。 例1、工商銀行本期應向人民銀行補增財政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉帳，請編工商銀行的會計分錄。 借：其他應付款 貸：存放中央銀行款項備付金存款,4、欠繳存款罰款的核算。 例2、若工商銀行此次財政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項，并交罰款25000元。請編相關會計分錄。 借：營業(yè)外支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項備付金賬戶,（二）繳存一般性存款的核算

4、 1、繳存存款的比例和時間。 目前法定存款準備金比例為16左右，該比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運用，可適時加以調(diào)整。超過部分為備付金。 商業(yè)銀行對繳存存款一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。,2、調(diào)整繳存存款的核算。各商業(yè)銀行繳存的一般存款，由各商業(yè)銀行總部存入總部所在地的人民銀行。 繳存一般性存款時，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項一般性存款 貸：存放中央銀行款項備付金存款,五、向中央銀行借款的核算 例3、某月1日某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請再貸款，金額800萬元，期限3個月，利率3 (月），人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農(nóng)業(yè)銀行的會計分錄。,8000000,1,3,=,24000

5、,（一）借入款項的核算 借：存放中央銀行款項 8000000 貸：向中央銀行借款 8000000 （二）每月月末計提利息 借：利息支出 24000 貸：應付利息 24000,（三）借入款項歸還的處理 借：向中央銀行借款 8000000 應付利息 72000 貸：存放中央銀行款項 8072000,六、再貼現(xiàn)的核算 （一）再貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行向中央銀行申請辦理再貼現(xiàn)時，應填交再貼現(xiàn)憑證，并在票據(jù)上背書，經(jīng)人行審查同意后，按票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)息后入存款帳戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日至票據(jù)到期日止，一般不超過6個月。,例4、4月10日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額600萬元向中央銀行申請再貼現(xiàn)，匯

6、票到期日為6月6日，利率為6.5 ，請編辦理再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期還款時，工行的會計分錄。,6000000,21,6.530,=,27300,6000000,31,6.530,=,40300,6000000,5,6.530,=,6500,4.10 借：存放中央銀行款項 5925900 貼現(xiàn)負債利息調(diào)整 74100 貸：貼現(xiàn)負債面值 6000000 4.30 借：利息支出 27300 貸：貼現(xiàn)負債利息調(diào)整 27300,6.6 借：貼現(xiàn)負債面值 6000000 貸：存放中央銀行款項 6000000,七、商業(yè)銀行通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務的核算,商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項方法,通過中央銀行轉匯,商業(yè)銀行之

7、間轉匯,系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項50萬元以上,跨系統(tǒng)異地匯劃款項10萬元以上,除上以外匯款,（一）“先橫后直”劃款方式及其核算 例5、甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理信匯業(yè)務，匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款780 000元。甲地為雙設機構地區(qū)，而乙地為單設機構地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計分錄。,“先橫后直”方式轉匯程序圖：,乙地工行（匯入行）,甲地農(nóng)行 （匯出行）,甲地工行 （轉匯行）,中央銀行,工行總行,+,+,（二）“先直后橫”轉匯方式及其核算 例6、甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位紡織廠電匯200 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位進出口公司。甲地單設機構地區(qū)

8、，而乙地為雙設機構地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計分錄。,先直后橫轉匯方式程序圖：,甲地農(nóng)行 （匯出行）,甲地中行 （匯入行）,乙地農(nóng)行 （轉匯行）,中央銀行,工行總行,+,+,（三）“先直后橫再直”劃款方式及其核算 例7、甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位糧油公司電匯30萬元給乙地中國銀行開戶的農(nóng)機公司，甲乙兩地均為單設機構地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計分錄。,“先直后橫再直”方式轉匯程序圖：,丙地農(nóng)行 （轉匯行）,乙地中行 （匯入行）,甲地農(nóng)行 （匯出行）,丙地中行 （轉匯行）,中央銀行,工行總行,+,工行總行,+,+,第二節(jié) 商業(yè)

9、銀行之間資金往來的核算 商業(yè)銀行之間資金往來，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結算、相互拆借等業(yè)務所引起的資金帳務往來。,一、異地跨系統(tǒng)轉匯核算 例8、甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機公司辦理信匯業(yè)務，匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款78 000元。乙地農(nóng)業(yè)銀行在收款工商銀行存有款項。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和乙地工商銀行的會計分錄。,二、同業(yè)拆借資金的核算 各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，應通過中央銀行存款賬戶進行核算，不能直接相互拆借資金。 例9、本行向跨系統(tǒng)的乙支行拆入資金200萬元，依據(jù)資金管理部門提交的借款合同副本和人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出有關賬務處理。假設，本行

10、到期應支付利息4萬元，作出歸還本、息的賬務處理。,三、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算 （一）賬戶內(nèi)部劃轉的會計核算 例10、中國建設銀行湖南城北支行將其在中國建設銀行湖南省分行活期存款300萬轉為定期存款。,（二）實匯資金方式的業(yè)務核算 1、上存實匯資金的核算 例11、中國工商銀行某分行收到總行通知上存資金200萬元，以補充備付金。 2、下劃實匯資金的核算 例11、中國工商銀行某分行收到總行通知下劃資金300萬元，以調(diào)減備付金。,四、轉貼現(xiàn)的核算 轉貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。,練習題 1、京北銀行4.1.申請并獲得中央銀行貸款一億元，期限一個月。月利率5。5月1日，貸款到期，京北銀行還本付息。 2、工商銀行北京分行開戶單位A