第六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行資金往來(lái)的核算,一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金帳務(wù)往來(lái)。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥。,二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立 1、“存放中央銀行款項(xiàng)” 資產(chǎn)類賬戶,期初余額：上月結(jié)存數(shù),本期增加額：本月存入中央銀行款項(xiàng),本期減少額：本月轉(zhuǎn)出中央銀行款項(xiàng),本期借方發(fā)生額 期末余額：本月結(jié)存數(shù),本期貸方發(fā)生額,2、“向中央銀行借款” 負(fù)債類賬戶,期初余額：上月結(jié)存數(shù),本期增加額：本月借入

2、中央銀行款項(xiàng),本期減少額：本月歸還中央銀行款項(xiàng),本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額 期末余額：本月結(jié)存數(shù),3、“貼現(xiàn)負(fù)債” 負(fù)債類賬戶,期初余額：上月結(jié)存數(shù),本期增加額：本月票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng),本期減少額：本月歸還款項(xiàng),本期借方發(fā)生額,本期貸方發(fā)生額 期末余額：本月結(jié)存數(shù),三、向中央銀行送存和提取現(xiàn)金的核算 1、存入現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2、支取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng),四、向中央銀行繳存存款的核算 繳存存款應(yīng)嚴(yán)格劃分繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款，他們性質(zhì)不同，不得混淆。,（一）繳存財(cái)政性存款 1、繳存存款的做法。 直接繳存中央銀行或由上級(jí)銀行代繳 2、繳存的比例和

3、時(shí)間。 全額繳存。除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存外，每旬調(diào)整一次，總行和分行于旬后8日內(nèi)辦理，其他支行于旬后5日內(nèi)辦理，不在中央銀行開(kāi)戶的行處由其管轄行或代理行每月調(diào)整一次。,3、繳存存款的核算。 例1、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬(wàn)元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請(qǐng)編工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款,4、欠繳存款罰款的核算。 例2、若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。請(qǐng)編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金賬戶,（二）繳存一般性存款的核算

4、 1、繳存存款的比例和時(shí)間。 目前法定存款準(zhǔn)備金比例為16左右，該比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運(yùn)用，可適時(shí)加以調(diào)整。超過(guò)部分為備付金。 商業(yè)銀行對(duì)繳存存款一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。,2、調(diào)整繳存存款的核算。各商業(yè)銀行繳存的一般存款，由各商業(yè)銀行總部存入總部所在地的人民銀行。 繳存一般性存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)一般性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款,五、向中央銀行借款的核算 例3、某月1日某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，金額800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，利率3 (月），人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請(qǐng)編發(fā)放和按期歸還時(shí)農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄。,8000000,1,3,=,24000

5、,（一）借入款項(xiàng)的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000000 貸：向中央銀行借款 8000000 （二）每月月末計(jì)提利息 借：利息支出 24000 貸：應(yīng)付利息 24000,（三）借入款項(xiàng)歸還的處理 借：向中央銀行借款 8000000 應(yīng)付利息 72000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8072000,六、再貼現(xiàn)的核算 （一）再貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)辦理再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填交再貼現(xiàn)憑證，并在票據(jù)上背書(shū)，經(jīng)人行審查同意后，按票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)息后入存款帳戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日至票據(jù)到期日止，一般不超過(guò)6個(gè)月。,例4、4月10日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額600萬(wàn)元向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯

6、票到期日為6月6日，利率為6.5 ，請(qǐng)編辦理再貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期還款時(shí)，工行的會(huì)計(jì)分錄。,6000000,21,6.530,=,27300,6000000,31,6.530,=,40300,6000000,5,6.530,=,6500,4.10 借：存放中央銀行款項(xiàng) 5925900 貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 74100 貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值 6000000 4.30 借：利息支出 27300 貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整 27300,6.6 借：貼現(xiàn)負(fù)債面值 6000000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 6000000,七、商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算,商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)方法,通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯,商業(yè)銀行之

7、間轉(zhuǎn)匯,系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)50萬(wàn)元以上,跨系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)10萬(wàn)元以上,除上以外匯款,（一）“先橫后直”劃款方式及其核算 例5、甲地農(nóng)業(yè)銀行的開(kāi)戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開(kāi)戶單位機(jī)械廠支付貨款780 000元。甲地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而乙地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。,“先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：,乙地工行（匯入行）,甲地農(nóng)行 （匯出行）,甲地工行 （轉(zhuǎn)匯行）,中央銀行,工行總行,+,+,（二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式及其核算 例6、甲地農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位紡織廠電匯200 000元，收款單位是乙地中國(guó)銀行開(kāi)戶單位進(jìn)出口公司。甲地單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

8、，而乙地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄。,先直后橫轉(zhuǎn)匯方式程序圖：,甲地農(nóng)行 （匯出行）,甲地中行 （匯入行）,乙地農(nóng)行 （轉(zhuǎn)匯行）,中央銀行,工行總行,+,+,（三）“先直后橫再直”劃款方式及其核算 例7、甲地農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位糧油公司電匯30萬(wàn)元給乙地中國(guó)銀行開(kāi)戶的農(nóng)機(jī)公司，甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國(guó)銀行和乙地中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄。,“先直后橫再直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：,丙地農(nóng)行 （轉(zhuǎn)匯行）,乙地中行 （匯入行）,甲地農(nóng)行 （匯出行）,丙地中行 （轉(zhuǎn)匯行）,中央銀行,工行總行,+,工行總行,+,+,第二節(jié) 商業(yè)

9、銀行之間資金往來(lái)的核算 商業(yè)銀行之間資金往來(lái)，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來(lái)。,一、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算 例8、甲地農(nóng)業(yè)銀行的開(kāi)戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開(kāi)戶單位機(jī)械廠支付貨款78 000元。乙地農(nóng)業(yè)銀行在收款工商銀行存有款項(xiàng)。 要求：編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和乙地工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。,二、同業(yè)拆借資金的核算 各商業(yè)銀行之間資金橫向融通，應(yīng)通過(guò)中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能直接相互拆借資金。 例9、本行向跨系統(tǒng)的乙支行拆入資金200萬(wàn)元，依據(jù)資金管理部門(mén)提交的借款合同副本和人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出有關(guān)賬務(wù)處理。假設(shè)，本行

10、到期應(yīng)支付利息4萬(wàn)元，作出歸還本、息的賬務(wù)處理。,三、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算 （一）賬戶內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)核算 例10、中國(guó)建設(shè)銀行湖南城北支行將其在中國(guó)建設(shè)銀行湖南省分行活期存款300萬(wàn)轉(zhuǎn)為定期存款。,（二）實(shí)匯資金方式的業(yè)務(wù)核算 1、上存實(shí)匯資金的核算 例11、中國(guó)工商銀行某分行收到總行通知上存資金200萬(wàn)元，以補(bǔ)充備付金。 2、下劃實(shí)匯資金的核算 例11、中國(guó)工商銀行某分行收到總行通知下劃資金300萬(wàn)元，以調(diào)減備付金。,四、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。,練習(xí)題 1、京北銀行4.1.申請(qǐng)并獲得中央銀行貸款一億元，期限一個(gè)月。月利率5。5月1日，貸款到期，京北銀行還本付息。 2、工商銀行北京分行開(kāi)戶單位A