第五章學(xué)習(xí)指導(dǎo)與習(xí)題

1、第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)憑證、賬簿與賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)掌握企業(yè)日常會(huì)計(jì)記錄的三種方法：會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)處理程序。學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)1、 了解會(huì)計(jì)憑證的作用，掌握會(huì)計(jì)憑證的分類，會(huì)計(jì)憑證最基本的分類是按憑證的填制程序和用途劃分為原始憑證和記帳憑證兩種，詳細(xì)掌握原始憑證和記帳憑證的內(nèi)容；掌握它們的填制和審核的方法。最后了解會(huì)計(jì)憑證的管理。2、 了解會(huì)計(jì)賬簿的作用，掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類，重點(diǎn)掌握各類賬簿的設(shè)置與登記方法。3、 掌握賬簿的登記規(guī)則，發(fā)生錯(cuò)帳時(shí)，懂得如何來進(jìn)行錯(cuò)賬更正。4、 掌握對(duì)賬和結(jié)賬的內(nèi)容及要求，了解會(huì)計(jì)賬簿的保管。5、 了解賬務(wù)處理程序的意義及基本要求

2、，重點(diǎn)掌握賬務(wù)處理程序的幾種方法，包括記帳憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和通用日記賬賬務(wù)處理程序。本章要點(diǎn)所謂會(huì)計(jì)憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，簡(jiǎn)稱憑證。會(huì)計(jì)憑證可以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。會(huì)計(jì)憑證的種類很多，其中，最基本的分類是按照憑證的填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。記賬憑證是指會(huì)

3、計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容、確定會(huì)計(jì)分錄，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的分類如下圖所示：會(huì) 計(jì) 憑 證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式分專用記賬憑證按按填制方式分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按是否經(jīng)過匯總分匯總記賬憑證非匯總記賬憑證通用記賬憑證按填制方法分按來源分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證的填制要求包括填制及時(shí)，記錄真實(shí)；內(nèi)容完整、手續(xù)完備；書寫清楚，更正規(guī)范。記賬憑證的填制要求包括摘要簡(jiǎn)明、分錄正確、連續(xù)編號(hào)、逐項(xiàng)填寫和標(biāo)明附件。憑證的審核主要從合規(guī)性、完整性和技術(shù)性三個(gè)方面進(jìn)

4、行。會(huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，簡(jiǎn)稱賬簿。設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按其外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按其賬頁格式分類，可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿等。平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。通過平行登記，并相互核對(duì)，才能保證總分類

5、賬戶的記錄與明細(xì)分類賬戶的記錄形成統(tǒng)馭和被統(tǒng)馭的關(guān)系，才能及時(shí)檢查錯(cuò)誤和更正錯(cuò)誤。常用的錯(cuò)賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。劃線更正法是指用劃線注銷原有錯(cuò)誤記錄，然后在劃線上面寫上正確記錄的一種方法。它主要適用于在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所記的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而記賬憑證正確，即純屬筆誤造成的過賬錯(cuò)誤。紅字更正法是指用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄，以更正或調(diào)整記賬錯(cuò)誤的一種方法。補(bǔ)充登記法是指用藍(lán)字編制一張補(bǔ)充憑證,補(bǔ)足賬戶中少記金額的一種方法。在記賬以后,如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目無錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采補(bǔ)充登記法。對(duì)賬，簡(jiǎn)單來說，就是核對(duì)賬目，是指在會(huì)計(jì)核算中，為保證賬簿記錄

6、的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿及其記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對(duì)的工作。通過對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。結(jié)賬，簡(jiǎn)單來說，就是結(jié)算賬目，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算形式或會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記各種賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和通用

7、日記賬賬務(wù)處理程序本章習(xí)題：本章第一節(jié)習(xí)題一、名詞解釋會(huì)計(jì)憑證 原始憑證 記帳憑證 累計(jì)憑證 原始憑證匯總表 科目匯總表二、判斷題1原始憑證的填制不得使用圓珠筆填寫。 （ ） 2轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)即銀行存款在不同企業(yè)單位的銀行戶之間的劃轉(zhuǎn)。 （ ） 3原始憑證和記帳憑證都是具有法律效力的證明文件。 （ ）4采用累計(jì)原始憑證可以減少憑證的數(shù)量和記帳的次數(shù)。 （ ）5一張累計(jì)憑證可連續(xù)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ ）6收款業(yè)務(wù)是指銷售產(chǎn)品收取貨款的業(yè)務(wù)。 （ ）7記賬憑證的編制依據(jù)是審核無誤的原始憑證。 （ ）8科目匯總表只能作為登記總帳的依據(jù)。 （ ）9匯總記帳憑證即記帳憑證匯總表，二者的編制方法相同。 （

8、 ） 10會(huì)計(jì)憑證的保管期滿以后，企業(yè)可自行進(jìn)行處理。 （ ）三、填空題 1一次憑證只是反映_或_的憑證。2會(huì)計(jì)憑證按其_可分為原始憑證和記帳憑證。3原始憑證是_的依據(jù)，而記帳憑證是_的依據(jù)。4一般外來原始憑證都是_；自制原始憑證既有_，也有_。5記賬憑證按編制的方法不同，可分為_和_。6除_和_的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。7_是全部匯總的記賬憑證。8為了保證原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性，應(yīng)從_和_兩方面對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審查和核對(duì)。9會(huì)計(jì)憑證的傳遞一般包括規(guī)定合理的_、_及憑證在傳遞過程中的_等。10會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登帳之后的_、_和_。四、單項(xiàng)選擇題1

9、下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（ ）。A填制日期 B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 C應(yīng)借應(yīng)貸科目 D有關(guān)人員簽章2產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料，應(yīng)編制的記帳憑證是（ ）。A收款憑證 B付款憑證 C轉(zhuǎn)帳憑證 D 一次憑證3記賬憑證的填制是由（ ）完成的。A出納人員 B會(huì)計(jì)人員C經(jīng)辦人員 D主管人員4記賬憑證是根據(jù)（ ）填制的。A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B原始憑證C賬簿記錄 D審核無誤的原始憑證5“限額領(lǐng)料單”是一種（ ）。A一次憑證 B累計(jì)憑證C單式憑證 D匯總憑證6將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總編制的原始憑證是（ ）。A一次憑證 B累計(jì)憑證C記賬編制憑證 D匯總原始憑證 7填制會(huì)計(jì)憑證是（ ）的前提和依據(jù)。A成本計(jì)算 B編制會(huì)計(jì)報(bào)表C登記帳簿 D

10、設(shè)置帳戶8下列項(xiàng)目中，屬于自制原始憑證的有（ ）A領(lǐng)料單 B購料發(fā)票C增值稅發(fā)票 D銀行對(duì)賬單9從銀行提取現(xiàn)金500元，應(yīng)編制（ ）A銀行存款的收款憑證 B銀行存款的付款憑證C現(xiàn)金的收款憑證 D現(xiàn)金的付款憑證10以銀行存款歸還銀行借款的業(yè)務(wù)，應(yīng)編制（ ）A轉(zhuǎn)帳憑證 B收款憑證C付款憑證 D計(jì)算憑證 11會(huì)計(jì)憑證按（ ）分類，分為原始憑證和記帳憑證。 A用途和填制程序 B形成來源 C反映方式 D填制方式12下列原始憑證中屬于外來原始憑證的有（ ）A購貨發(fā)票 B工資結(jié)算匯總表C發(fā)出材料匯總表 D領(lǐng)料單13.對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常（ ）A不需編制記帳憑證 B 需編制收款憑證C

11、需編制付款憑證 D需編制轉(zhuǎn)帳憑證14.盤存表是一張反映企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的（ ）A外來原始憑證 B 自制原始憑證 C記帳憑證 D 轉(zhuǎn)帳憑證15自制原始憑證按其填制方法，可以分為（ ）A原始憑證和記帳憑證 B收款憑證和付款憑證C單項(xiàng)憑證和多項(xiàng)憑證 D 一次憑證和累計(jì)憑證16把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的有關(guān)帳戶，分別按每個(gè)帳戶填制一張記帳憑證稱為（ ） A一次憑證 B 單項(xiàng)記帳憑證 C復(fù)式記帳憑證 D借項(xiàng)記帳憑證17會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（ ） A給予受理，但應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)口頭報(bào)告 B給予受理，但應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告 C不予以受理 D視具體情況而定18.原始憑證的金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，正確的更正

12、方法是 ( )A由出具單位更正，并在更正處蓋章B出取得單位更正，并在更正處蓋章C由出具單位重開D由出具單位另開證明，作為原始憑證的附件19按照記帳憑證的審核要求，下列內(nèi)容中不屬于記帳憑證審核內(nèi)容的是（ ）A憑證使用是否正確B憑證所列事項(xiàng)是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算C憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致D憑證項(xiàng)目是否填寫齊全20.記帳憑證按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可以分為（ ）A單式憑證和復(fù)式憑證 B收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證 C通用憑證和專用憑證 D一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證五、多項(xiàng)選擇題1“收料單”是 （ ）A外來原始憑證 B自制原始憑證C一次憑證 D累計(jì)憑證 E記賬憑證2“限額領(lǐng)料單”是

13、 （ ）A外來原始憑證 B自制原始憑證C一次憑證 D累計(jì)憑證 E轉(zhuǎn)賬憑證3原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有 （ ）A原始憑證的名稱和填制日期B接受憑證單位名稱C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D數(shù)量、單價(jià)和大小寫金額E填制單位和有關(guān)人員的簽章4記帳憑證必須具備的基本內(nèi)容有 （ ）A記帳憑證的名稱 B填制日期和編號(hào)C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明 D會(huì)計(jì)分錄E有關(guān)人員的簽名和蓋章5單式記帳憑證一般有 （ ）A通用憑證 B轉(zhuǎn)帳憑證 C借項(xiàng)憑證D貸項(xiàng)憑證 E匯總收款憑證6如果某一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需填制兩張記賬憑證，該憑證的順序號(hào)為70號(hào)，則此兩張記賬憑證的編號(hào)應(yīng)為 （ ）A70(1)號(hào) B70(2)號(hào) C70號(hào) D70號(hào) E均為70號(hào)7匯總

14、記帳憑證有以下幾種 （ ）A匯總收款憑證 B匯總付款憑證C匯總轉(zhuǎn)帳憑證 D科目匯總表 E累計(jì)憑證8下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳憑證的是 （ ）A國家以廠房對(duì)企業(yè)投資 B外商以貨幣資金對(duì)企業(yè)投資C購買材料未付款 D銷售商品收到商業(yè)匯票一張E支付前欠某單位帳款9下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制付款憑證的是 （ ）A提現(xiàn)金備用 B購買材料預(yù)付定金C購買材料未付款 D以存款支付前欠某單位帳款E將現(xiàn)金存入銀行10下列說法正確的是 （ ）A原始憑證必須記錄真實(shí)，內(nèi)容完整B一般原始憑證發(fā)生錯(cuò)誤，必須按規(guī)定辦法更正C有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收支憑證，如果填寫錯(cuò)誤，必須作廢D購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明E一式幾聯(lián)的原始憑

15、證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能用一聯(lián)作為報(bào)銷憑證11、會(huì)計(jì)憑證可以（ ） A、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C、登記賬簿 D、編制報(bào)表 E、財(cái)產(chǎn)清查12、原始憑證的填制形式有（ ） A、直接填列 B、加工整理填制 C、定期匯總填列 D、結(jié)合填列 E、分類填列13、原始憑證的審核包括（ ） A、合規(guī)性 B、技術(shù)性 C、科學(xué)性 D、系統(tǒng)性 E、完整性14、記帳憑證的填制要求包括（ ） A、憑證摘要簡(jiǎn)明 B、業(yè)務(wù)記錄明確 C、科目運(yùn)用準(zhǔn)確 D、附件數(shù)量完整 E、填寫內(nèi)容齊全15、會(huì)計(jì)憑證的傳遞應(yīng)結(jié)合企業(yè)（ ）的特點(diǎn)。 A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織 C、人員分工 D、經(jīng)營管理 E、憑證自身六、業(yè)務(wù)題

16、目的 練習(xí)編制記帳憑證資料 浦江工廠會(huì)計(jì)科采用的是收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證，3月1日至15日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，國家投資流動(dòng)資金100 000元，存入銀行。（2）4日，從銀行存款戶開出轉(zhuǎn)帳支票20 000元，支付材料款。材料己驗(yàn)收入庫。（3）5日，收回客戶還來貨款4 200元，存入銀行。（4）7日，將現(xiàn)金300元存入銀行。（5）8日，國家投資機(jī)器一臺(tái)，計(jì)50 000元，已驗(yàn)收使用。（6）8日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料140 000元，投入生產(chǎn)。（7）10日，從銀行存款戶開出轉(zhuǎn)帳支票6 000元，償還應(yīng)付帳款。（8）11日，向銀行借入流動(dòng)資金借款30 000元，存入銀行，（9）12日，用現(xiàn)金支付電

17、話費(fèi)150元。（10）14日，購入材料180 000元，已驗(yàn)收入庫，由銀行存款戶開出轉(zhuǎn)帳支票10 000元償還進(jìn)料款，其余未付。（11）15日，向銀行提取現(xiàn)金6 000元。（12）15日，用現(xiàn)金發(fā)放職工工資6 000元。要求 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（要求標(biāo)明憑證編號(hào)）七、問答題1、 原始憑證有哪些要素？為什么要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核？2、 填制原始憑證有哪些要求？3、 記賬憑證的填制應(yīng)遵循哪些要求？4、 會(huì)計(jì)憑證的管理內(nèi)容包括哪些方面？5、 試述會(huì)計(jì)憑證的分類6、 何為會(huì)計(jì)憑證傳遞？傳遞會(huì)計(jì)憑證有哪些作用？參考答案：一、名詞解釋（略）二、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10三、填

18、空題1一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 同時(shí)反映若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2填制程序和用途 3編制記帳憑證 登記帳簿 4一次憑證 一次憑證 累計(jì)憑證5復(fù)式記賬憑證 單式記賬憑證 6結(jié)賬 更正錯(cuò)誤 7科目匯總表 8形式上內(nèi)容上 9傳遞路線傳遞時(shí)間銜接手續(xù) 10裝訂整理歸檔保管 四、單項(xiàng)選擇題1C 2.C 3.B 4.D 5.B 6.D 7.C 8.A 9.B 10.C 11.A 12.A 13.C 14.B 15.D 16.B 17.C 18.C 19.B 20.B五、多項(xiàng)選擇題1BC 2BD 3ABCDE 4ABCDE 5CD 6CD 7ABCD 8ACD 9ABDE 10ABCDE11、ABC 12、ABC 13、A

19、BE 14、ABCDE 15、ABCDE六、業(yè)務(wù)題（1）銀收01，借：銀行存款100 000 貸：實(shí)收資本100 000（2）銀付01，借：原材料20 000 貸：銀行存款20 000（3）銀收02，借：銀行存款4 200 貸：應(yīng)收帳款4 200（4）現(xiàn)付01，借：銀行存款300 貸：現(xiàn)金300（5）轉(zhuǎn)字01，借：固定資產(chǎn)50 000 貸：實(shí)收資本50 000（6）轉(zhuǎn)字02，借：生產(chǎn)成本140 000 貸：原材料140 000（7）銀付02，借：應(yīng)付帳款6 000貸：銀行存款6 000（8）銀收03，借：銀行存款30 000貸：短期借款30 000（9）現(xiàn)付02，借：管理費(fèi)用150貸：現(xiàn)金15

20、0（10）銀付03，借：原材料10 000貸：銀行存款10 000（11）轉(zhuǎn)字03，借：原材料170 000 貸：應(yīng)付帳款170 000（12）銀付04，借：現(xiàn)金6 000貸：銀行存款6 000（13）現(xiàn)付03，借：應(yīng)付工資6 000貸：現(xiàn)金6 000本章第二節(jié)習(xí)題一、名詞解釋會(huì)計(jì)賬簿 序時(shí)帳薄 分類賬簿 備查賬簿 普通日記賬 特種日記賬 劃線更正法 補(bǔ)充登記法 紅字更正法 結(jié)帳 二、判斷題1總分類賬和明細(xì)分類賬一律都是根據(jù)記賬憑證登記的。 （ ）2記賬以后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記金額，但記賬憑證正確，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。 （ ）3備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登

21、記的賬簿，因此，各單位必須設(shè)置。 （ ） 4在整個(gè)賬簿體系中，序時(shí)賬和分類賬是主要賬簿，備查賬為輔助賬簿。 （ ）5現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，但企業(yè)可以用銀行對(duì)賬單代替日記賬。 （ ）6結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿中所記的文字或數(shù)字錯(cuò)誤有過賬筆誤，而記賬憑證并沒有錯(cuò)，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。 （ ） 7登記賬簿必須用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 （ ） 8多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法與三欄式一樣，區(qū)別在于現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出分別反映在兩本賬上。 （ ）9總賬采用訂本式賬簿，賬頁格式為多欄式。 （ ） 10賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占

22、格距的1/2 。 （ ）三、填空題1賬簿按外表形式分類可以分為_、_和_。2更正錯(cuò)賬的方法一般有_、_和_等。3多欄式銀行存款支出日記賬中_按日轉(zhuǎn)記到_中。4明細(xì)分類賬的格式，通常有_、_和_。5分類賬簿又分為_和_兩類。6總分類賬的登記方法，由于采用的_不同，其_和登記程序是不一樣的。7_、_等的明細(xì)分類賬的格式一般采用卡片式。8賬簿的綜合試算主要是通過編制_和_進(jìn)行的。9對(duì)賬的內(nèi)容包括_、_和_。10為了醒目、便于看賬，進(jìn)行月結(jié)時(shí)，可在_一行數(shù)字上面劃_。四、單項(xiàng)選擇題1必須逐日逐筆登記的賬簿是 （ ）A明細(xì)賬 B總賬 C日記賬 D備查賬 2記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目正確，但所記金額小于

23、應(yīng)記的金額，應(yīng)采用_進(jìn)行更正。 （ ）A紅字更正法 B平行登記法 C補(bǔ)充登記法 D劃線更正法3下列賬簿不能采用多欄式賬頁的有 （ ）A總賬 B管理費(fèi)用明細(xì)賬 C現(xiàn)金日記賬 D銀行存款日記賬4不能作為銀行存款日記賬登記依據(jù)的是 （ ）A現(xiàn)金收款憑證 B部分現(xiàn)金付款憑證C銀行存款收款憑證 D銀行存款付款憑證5產(chǎn)成品明細(xì)賬通常采用_賬簿。 （ ）A多欄式 B三欄式 C數(shù)量金額式 D卡片式6記賬憑證上記賬欄中“”記號(hào)表示 （ ）A已經(jīng)登記入賬 B已經(jīng)審核 C此憑證作廢 D此憑證編制正確 7可以采用三欄式的明細(xì)帳是 （ ）A產(chǎn)成品明細(xì)帳 B制造費(fèi)用明細(xì)帳C固定資產(chǎn)明細(xì)帳 D債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳8結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿

24、或憑證的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)可以采用的錯(cuò)帳更正方法是A劃線更正法 B紅字更正法 （ ）C補(bǔ)充登記法 D更換憑證法9以下屬于對(duì)賬中賬證核對(duì)的內(nèi)容是 （ ）A銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目定期核對(duì)B總分類賬戶各賬戶期末余額與銀行存款日記賬期末余額核對(duì)C現(xiàn)金日記賬與某日收款憑證核對(duì)D. 總分類賬戶各賬戶期末余額與明細(xì)分類賬的期末余額核對(duì)10會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)用了會(huì)計(jì)科目，查找錯(cuò)誤的方法是 （ ）A除2法B除9法C比較記帳憑證合計(jì)數(shù)與總帳發(fā)生額及余額對(duì)照表中的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)D重新審核每張記帳憑證中的帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系五、多項(xiàng)選擇題1下列各項(xiàng)屬于對(duì)賬內(nèi)容的是 （ ）A明細(xì)賬與總賬核對(duì) B庫存商品賬與實(shí)物核對(duì)

25、C往來賬與業(yè)務(wù)合同核對(duì) D記賬憑證與原始憑證核對(duì)E庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬核對(duì)2下列賬簿必須采用訂本式賬簿的是 （ ）A明細(xì)賬 B總賬 C現(xiàn)金日記賬D銀行存款日記賬 E備查賬3在下列各項(xiàng)，可以采用多欄式明細(xì)賬簿的是 （ ）A生產(chǎn)成本 B管理費(fèi)用 C原材料 D應(yīng)收賬款 E制造費(fèi)用4現(xiàn)金日記帳的登記依據(jù)是 （ ）A現(xiàn)金收款憑證 B現(xiàn)金付款憑證 C轉(zhuǎn)帳憑證D銀行存款收款憑證 E部分銀行存款付款憑證5明細(xì)分類帳采用的格式有 （ ）A三欄式 B多欄式 C數(shù)量金額式 D訂本式 E聯(lián)合式6明細(xì)分類賬可以直接根據(jù)_登記。 （ ）A記賬憑證 B原始憑證 C科目匯總表 D匯總原始憑證 E備查賬7下列情況，可以使用紅色墨水

26、記賬的有 （ ）A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄B在不設(shè)借貸的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C在三欄式賬戶的余額前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D進(jìn)行年結(jié)、月結(jié)時(shí)劃線E補(bǔ)充登記時(shí)8下列情況可以使用紅字更正法的是 （ ）A記帳憑證中所記金額大于原始憑證中的應(yīng)記金額，且已入帳B記帳憑證中所記金額小于原始憑證中的應(yīng)記金額，且已入帳C記帳憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，且已入帳D記帳憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸金額錯(cuò)誤，且已入帳E記帳憑證無錯(cuò)，登帳時(shí)發(fā)生數(shù)字錯(cuò)誤9銀行存款日記賬登記的依據(jù)是 （ ）A銀行存款收款憑證 B銀行存款付款憑證C部分現(xiàn)金收款憑證 D部分現(xiàn)金付款憑證 E轉(zhuǎn)帳憑證10有關(guān)債權(quán)債務(wù)明

27、細(xì)分類賬 （ ）A為了詳細(xì)反映結(jié)算情況而采用多欄式B根據(jù)有關(guān)收款憑證記賬 C根據(jù)有關(guān)付款憑證記賬D根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證記賬 E采用三欄式格式六、業(yè)務(wù)題1、 練習(xí)錯(cuò)賬更正方法。資料 某企業(yè)將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬簿記錄有誤：（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票3 000元預(yù)付本季度辦公用房租金。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)提費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本49 000元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 庫存商品 94 000 貸：生產(chǎn)成本 94 000（3）購入材料一批，計(jì)貨款7 600元(含增值稅17)。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：

28、 借：物資采購 7 600 貸：銀行存款 7 600（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4 100元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用1 400 貸：預(yù)提費(fèi)用 1 400（5）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)工人工資為14 000元，管理人員工資為3 400元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 1 400 管理費(fèi)用 340 貸：應(yīng)付工資 1 740（6）結(jié)轉(zhuǎn)本期商品銷售收入480 000。原編記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為； 借：本年利潤(rùn) 450 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000（7）用銀行存款支付所欠供貨單位貨款7 600元。原編記賬憑證會(huì)計(jì)分錄為 借：應(yīng)付賬款6 700 貸：銀行存款6

29、700（8）以現(xiàn)金支付采購人員差旅費(fèi)2 000元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為: 借：其他應(yīng)付款2 000 貸：現(xiàn)金 2 000（9）車間管理人員出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1 900元，交回現(xiàn)金100元，予以轉(zhuǎn)賬。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1 900 現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款 2 000要求 將上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤記錄，分別以適當(dāng)?shù)母e(cuò)賬方法予以更正。2、練習(xí)總分類帳與明細(xì)分類帳的平行登記資料：本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 用銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi)300元；（2） 經(jīng)批準(zhǔn)，將盤盈材料450元，沖減管理費(fèi)用；（3） 用現(xiàn)金支付離退休人員的工資900元；（4） 計(jì)提本月行政管理

30、部門使用的固定資產(chǎn)折舊320元；（5） 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制記帳憑證，并登記管理費(fèi)用總帳和明細(xì)帳。3、練習(xí)現(xiàn)金日記帳的登記資料：某工廠2002年7月1日現(xiàn)金日記帳的期初余額為960元，該廠7月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1) 1日，車間技術(shù)員李英借支差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。2) 1日，廠長(zhǎng)江海預(yù)借差旅費(fèi)600元，以現(xiàn)金支付。3) 2日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金650元備用。4) 2日， 以現(xiàn)金購買財(cái)務(wù)科 辦公用品100元。5) 3日，以現(xiàn)金支付工廠行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)170元。6) 10日，以現(xiàn)金支付法律咨詢費(fèi)160元。7) 11日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提

31、取現(xiàn)金29000元，備發(fā)工資。8) 12日，以現(xiàn)金29000元發(fā)放工資。9) 18日，以現(xiàn)金60元購買車間辦公用品。10) 19日，以職工江英繳來工具賠償費(fèi)120元。11) 23日，用現(xiàn)金支付采購材料運(yùn)雜費(fèi)80元。12) 27日，外單位職工以現(xiàn)金支付借打長(zhǎng)途電話費(fèi)6元。13) 30日，車間技術(shù)員李英報(bào)銷差旅費(fèi)260元，其余40元以現(xiàn)金退付。14) 30日，廠長(zhǎng)江海報(bào)銷差旅費(fèi)660元，多余部分以現(xiàn)金補(bǔ)付。要求：1) 設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬，將7月1日期初余額記入現(xiàn)金日記帳。2）根據(jù)以上業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金人日記帳，并結(jié)出余額。七、問答題1、 會(huì)計(jì)賬簿有哪些分類？2、 試述會(huì)計(jì)賬簿的作用3、 試比較記賬憑證

32、與普通日記賬之間的異同？4、 賬簿與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系何在？5、 使用賬簿時(shí)應(yīng)注意哪些規(guī)則？6、 更正會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤的基本方法有哪些？它們各適用于什么情況？參考答案一、名詞解釋（略）二、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10三、填空題1訂本式 活頁式 卡片式 2劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 3銀行存款每日支出合計(jì)數(shù) 銀行存款收入日記賬 4三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 5總分類賬 明細(xì)分類賬 6會(huì)計(jì)核算形式 登記依據(jù) 7固定資產(chǎn) 低值易耗品 8總分類賬發(fā)生額和余額對(duì)照表 明細(xì)分類賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表 9賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 10本月發(fā)生額 一條紅線 四、單項(xiàng)選擇題1C 2C 3

33、A 4A 5C 6A 7D 8A 9C 10D 五、多項(xiàng)選擇題1ABE 2BCD 3ABE 4ABE 5ABC 6ABD 7ABCD 8AC 9ABD 10BCDE六、業(yè)務(wù)題1、（1）用紅字更正法: 借：預(yù)提費(fèi)用3 000 貸：銀行存款3 000借：待攤費(fèi)用3 000 貸：銀行存款3 000根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（2）用紅字更正法: 借：庫存商品4 500 貸：生產(chǎn)成本4 500根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（3）用紅字更正法: 借：物資采購 7 600 貸：銀行存款 7 600借：物資采購6 495.73 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅1 104.27 貸：銀行存

34、款 7 600根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（4）用紅字更正法: 借：管理費(fèi)用1 400 貸：預(yù)提費(fèi)用1 400借:管理費(fèi)用4 100 貸:累計(jì)折舊4 100根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（5）用補(bǔ)充登記法: 借：生產(chǎn)成本12 600 管理費(fèi)用3 060 貸：應(yīng)付工資 15 660根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（6）用紅字更正法: 借：本年利潤(rùn)450 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入450 000借：主營業(yè)務(wù)收入480 000 貸：本年利潤(rùn)480 000根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（7）用補(bǔ)充登記法: 借：應(yīng)付賬款900 貸：銀行存款900根據(jù)

35、上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（8）用紅字更正法: 借：其他應(yīng)付款 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。（9）用紅字更正法: 借：管理費(fèi)用1 900 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款2 000借：制造費(fèi)用1 900 現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款2 000根據(jù)上列記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄登記入賬更正錯(cuò)誤。2、編制記帳憑證（以會(huì)計(jì)分錄代替） （1）借：管理費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 （2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 450 貸：管理費(fèi)用 450 （3）借：管理費(fèi)用 900 貸：現(xiàn)金 900 （4）借：管理費(fèi)用

36、320 貸：累計(jì)折舊 320 （5）借：本年利潤(rùn) 1 070 貸：管理費(fèi)用 1 070總分類帳會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)略略略略行政部門辦公費(fèi)待處理財(cái)產(chǎn)損溢支付退休人員工資計(jì)提折舊結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)3009003204501 070借貸借借平3001507501 0700本期發(fā)生額及余額1 5201 520平0多欄式明細(xì)帳管理費(fèi)用明細(xì)帳 年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)材料產(chǎn)成品盤虧或毀損合計(jì)略略略略行政部門辦公退休人員工資計(jì)提折舊材料盤盈月末結(jié)轉(zhuǎn)9003003203009003201 52045010703001200152010700發(fā)生額及余額9003003201520152003登記現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳19年憑證號(hào)數(shù)摘要