應付帳款管理辦法

1、黑龍江省 XX 乳業(yè)股份有限公司應付帳款管理辦法第一章 總 則第一條 為了適應市場經濟發(fā)展要求 ,加強股份公司及所屬 企業(yè)的應付帳款管理 ,提高企業(yè)內部控制水平 ,結合股份公司所屬 企業(yè)生產經營特點和管理要求 ,特制定本辦法。第二條 本辦法適用于黑龍江省 XX 股份有限公司所屬企 業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位。第二章 應付帳款確認第三條 應付帳款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供 應等而應付給供應單位的款項。第四條 企業(yè)應付帳款入帳時間的確定 ,應以與所購物資的 所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標志 第三章“應付帳款“科目核算內容第五條 企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫 , 但貨

2、款尚未支付 , 根據(jù)有關憑證 （ 發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫 估價值 ）, 借記“物資采購”等科目 , 按專用發(fā)票上注明的增值稅 額, 借記“應交稅金應交增值稅 （ 進項稅額 ）”等科目 , 按應 付的價款 , 貸記本科目。第六條 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項 根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單 , 借記“生產成本”、“管理費用”等 科目 ,貸記本科目。支付時 , 借記本科目 , 貸記“銀行存款”等科 目。第七條 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款 , 借記本科目 貸記“應付票據(jù)”科目。第八條 企業(yè)與債權人進行債務重組 , 應按以下規(guī)定處理：（一）以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)

3、金清償債務的 , 企業(yè)應按 應付債務的賬面余額 ,借記本科目 , 按實際支付的價款 ,貸記“銀 行存款”科目 ,按其差額 ,貸記“資本公積其他資本公積” 科目。（二）以非現(xiàn)金資產清償債務 , 分別以下情況處理：1. 企業(yè)以短期投資清償債務的 , 應按應付債務的賬面余額 , 借記本科目 , 按短期投資已計提的跌價準備 ,借記“短期投資跌 價準備”科目 , 按短期投資的賬面余額 , 貸記“短期投資”科目 , 按應支付的相關稅費 , 貸記“銀行存款”、 “應交稅金”等科目 , 按短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務 賬面價值的差額 , 借記“營業(yè)外支出債務重組損失”科目 , 按短期投

4、資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務 賬面價值的差額 , 貸記“資本公積其他資本公積”科目。2. 企業(yè)以其存貨清償債務的 , 應按應付債務的賬面余額 , 借 記本科目 , 按該項存貨已計提的跌價準備 , 借記“存貨跌價準 備”科目 , 按存貨的賬面余額 , 貸記“庫存商品”、 “原材料”等 科目 ,按應交的增值稅銷項稅額 , 貸記“應交稅金應交增值 稅（銷項稅額） ”科目 , 按應支付的其他相關稅費 , 貸記“銀行存 款”、“應交稅金”等科目 , 按存貨的賬面價值與應支付的相關 稅費之和大于應付債務賬面價值的差額 , 借記“營業(yè)外支出 債務重組損失”科目 , 按存貨的賬面價值與應支付

5、的相關稅費之 和小于應付債務賬面價值的差額 , 貸記“資本公積其他資本 公積”科目。3. 企業(yè)以其固定資產清償債務的 , 應按固定資產賬面價值 , 借記“固定資產清理”科目 , 按固定資產已提折舊 , 借記“累計 折舊”科目 , 按該項固定資產已計提的減值準備 , 借記“固定資 產減值準備”科目 , 按固定資產原價 , 貸記“固定資產”科目； 發(fā) 生的清理費用 , 借記“固定資產清理”科目 , 貸記“銀行存款” 等科目；同時 , 按應付債務的賬面余額 , 借記本科目 , 按“固定資 產清理”科目的余額 , 貸記“固定資產清理”科目 , 按其差額 , 借 記“營業(yè)外支出債務重組損失”科目 , 或

6、貸記“資本公積 其他資本公積”科目。4. 企業(yè)以長期投資清償債務的 , 應按應付債務的賬面余額 , 借記本科目 , 按該項長期投資已計提的減值準備 , 借記“長期投 資減值準備”科目 , 按長期投資的賬面余額 , 貸記“長期股權投 資”、“長期債權投資”等科目 , 按應支付的相關稅費 , 貸記“銀 行存款”、“應交稅金”等科目 , 按長期投資的賬面價值與應支 付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額, 借記“營業(yè)外支出債務重組損失”科目 , 按長期投資的賬面價值與應支付 的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額 , 貸記“資本公積 其他資本公積”科目。5. 企業(yè)以無形資產清償債務的 , 應按

7、應付債務的賬面余額 , 借記本科目 , 按該項無形資產已計提的減值準備 , 借記“無形資 產減值準備”科目 , 按無形資產的賬面余額 , 貸記“無形資產” 科目 ,按應支付的相關稅費 , 貸記“銀行存款”、 “應交稅金”等 科目 ,按無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付 債務賬面價值的差額 , 借記“營業(yè)外支出債務重組損失”科 目, 按無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債 務賬面價值的差額 , 貸記“資本公積其他資本公積”科目。6. 企業(yè)以部分非現(xiàn)金資產和部分現(xiàn)金資產抵償債務的, 應按支付的現(xiàn)金 , 借記本科目 , 貸記“銀行存款”等科目； 按債務的賬 面價值減去以現(xiàn)

8、金清償?shù)牟糠趾蟮慕痤~ , 作為債務的賬面價值； 以非現(xiàn)金資產抵償債務的部分 , 按上述原則進行會計處理。7. 企業(yè)以非現(xiàn)金資產抵償債務 , 同時債權人支付部分現(xiàn)金的 應將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目； 按債務的賬面價值加 上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務的非現(xiàn)金資產的賬面價值的 差額 ,按上述原則進行會計處理。（三）以債務轉為資本 , 應按應付賬款的賬面余額 , 借記本科 目 , 按債權人因放棄債權而享有的股權的份額, 貸記“實收資本”或“股本”科目 , 按其差額 ,貸記“資本公積資本 （或股 本） 溢價”科目。（四）以修改其他債務條件進行債務重組的 , 修改其他負債條 件后未來應付金額小于

9、債務重組前應付賬款賬面價值的, 應將其差額計入資本公積 , 借記本科目 , 貸記“資本公積其他資本 公積”科目。如果修改后的債務條款涉及或有支出的 , 應將或有支出包括 在將來應付金額中?；蛴兄С鰧嶋H發(fā)生時 , 沖減重組后債務的賬 面價值。如果在未來償還債務期間內未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定 的或有支出的條件 , 即或有支出沒有發(fā)生 , 其已記錄的或有支出 分別情況處理： 若按債務重組協(xié)議規(guī)定 , 或有支出的金額按期 （按 年、季等 ） 結算, 應當在結算期滿時 , 按已確認的屬于本期未發(fā)生 的或有支出金額 , 作為資本公積處理；若按債務重組協(xié)議規(guī)定 , 或有支出的金額待債務結清時一并計算的 ,

10、應當在結清債務時 , 按未發(fā)生的或有支出金額作為資本公積處理。（五）以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產、 債務轉為資本和修改其他債務條 件等方式 （ 混合重組方式 ）的組合清償某項債務的 , 企業(yè)應以先支 付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產的賬面價值、債務轉為資本 , 沖減 重組債務的賬面價值 , 再按上述原則進行處理。第九條 應付帳款一般在較短時間內支付。有些應付賬款由 于債權單位撤銷或其他原因而無法制服 , 或者將應付帳款轉給關 聯(lián)方等其他企業(yè)的 , 無法支付的或無需制服的應付款項 , 應直接 轉入資本公積 , 借記“應付帳款 “科目 , 貸記“資本公積其他 資本公積”科目。第十條 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預付給供應商購貨定金或部分貨 款 , 也可以通過“應付帳款”科目核算。在編制資產負債表時則 需認真分辨“應付帳款”科目各明細帳的余額性質 , 如為借方余 額, 則屬預付帳款性質 , 應作為“預付帳款” 項目填列于資產負債 表流動資產項目中。第十一條 “應付帳款“科目期末貸方余額 ,反映企業(yè)尚未支 付的應付賬款。第十二條 企業(yè)應當按照供應商設立應付帳款