國家稅收期末復(fù)習(xí).ppt

1、國家稅收期末復(fù)習(xí),孫成祜 2006年6月9日,一、流轉(zhuǎn)稅類,征稅范圍,進(jìn)口貨物,生產(chǎn)銷售,加工貨物,批發(fā)零售,修理修配,勞務(wù)服務(wù),銷售 不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),關(guān)稅,消費(fèi)稅,增值稅,營業(yè)稅,計(jì)稅依據(jù),消費(fèi)稅、增值稅的銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù) 為含消費(fèi)稅 不含增值稅的銷售收入 進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價格 =（完稅價格+關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率） 自產(chǎn)自用貨物組成計(jì)稅價格 =（成本+利潤） （1消費(fèi)稅稅率） 委托加工組成計(jì)稅價格 =（材料成本+加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率,一般納稅人銷售貨物增值稅稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額,增值稅 1、（1）納稅人的混合銷售行為以銷售貨物為主，兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，視為銷售貨物，征收增值稅：

2、 銷項(xiàng)稅額=（400+50）17%=76.5（萬元） （2）購進(jìn)設(shè)備不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+3+4）17%=35.19（萬元） （3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=76.5 35.19=41.31（萬元,2、（1）銷項(xiàng)稅額=7017%=11.9（萬元） （2）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，用于職工福利的購進(jìn)貨物也不得抵扣： 進(jìn)項(xiàng)稅額=1517%=2.55（萬元） （3）應(yīng)納稅額=11.9 2.55=9.35（萬元,3、（1）批發(fā)、零售均為含稅價格，應(yīng)換算為不含稅價格計(jì)稅： 銷項(xiàng)稅額=550（1+17%）700+600（1+17%）200 17%73 376.07（元） （2）進(jìn)項(xiàng)稅

3、額=3801 00017% =64 600（元） （3）應(yīng)納稅額=73 376.07 64 600 = 8 776.07（元,消費(fèi)稅 1、（1）組成計(jì)稅價格：（800+80010%）（1 40%）1 466.67（元）/箱 （2）消費(fèi)稅：1466.6740%10=5866.68（元） 2、（1）關(guān)稅：100050%=500（元）/臺 500200=100 000（元） （2）消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：（1000+500）（1 10%）1666.7（元）/臺 （3）消費(fèi)稅：1 666.710%200=33334（元） （4）增值稅：1666.717%200=56667. 8（元,營業(yè)稅 2. 某建筑裝飾材

4、料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購進(jìn)商品，取得專用發(fā)票注明價款是20萬元，銷售商品取得銷售收入價稅合計(jì)為33.345萬元，裝修業(yè)務(wù)收入6.52萬元，租賃業(yè)務(wù)收入0.38萬元，該商店分別核算銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，試計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅和增值稅額(裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅率3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅率5,1)應(yīng)納營業(yè)稅：(6.523%)(0.385%)0.2146(萬元) (2)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅：2017%3.4(萬元) (3)增值稅不含稅銷售額： 33.345（17%）28.5(萬元) (4)增值稅銷項(xiàng)稅額：28.517%4.845(萬元) (5)應(yīng)納增值稅額：4

5、.8453.41.445(萬元,關(guān)稅 1、（1）關(guān)稅：540035%=1890（元）/箱 189050=94500（元） （2）消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：（5400+1890）（1 30%）10414（元）/箱 （3）消費(fèi)稅稅額： 1041430%50=156214（元） （4）增值稅稅額：1041417%50=88519（元） 2、（1）出口關(guān)稅完稅價格：450（1+50%）=300（萬元） （2）出口關(guān)稅稅額：30050%=150（萬元,二、所得稅類,企業(yè)所得稅 1、（1）應(yīng)納稅所得額：100+30+250（2+2） +02 =1512 （萬元） （2）應(yīng)納所得稅額： 1 51233%=49896（

6、萬元） （3）補(bǔ)繳所得稅額：49896 （33+99 ）6996（萬元,2、（1）計(jì)稅工資總額：50080012=480（萬元） 納稅調(diào)整增加額：750 480=270（萬元） （2）按計(jì)稅工資總額提取的三項(xiàng)費(fèi)用：48017.5%=84（萬元） 納稅調(diào)整增加額：131.25 84=47.25（萬元） （3）全年應(yīng)納稅所得額：1900+270+47.25=2217.25（萬元） 全年應(yīng)納所得稅額：2217.2533%=731.6925（萬元,3、（1）在我國應(yīng)納所得稅額：（800+200）33%=330（萬元） （2）境外所得稅扣除限額： 330200（800+200）= 66（萬元） （3）當(dāng)

7、年在我國實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額：扣除限額66萬元實(shí)際已納稅額70萬元，因此，以66萬元為允許抵免額。 330 66=264（萬元,個人所得稅 1、（1）工薪所得應(yīng)納個人所得稅： （1 800 800）10% 25=75（元） （2）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個人所得稅： 30 000（1 20%）=24 000（元） 24 00020%+4 00020%50%= 4 800+400=5 200（元） （3）合計(jì)應(yīng)納個人所得稅： 75+5 200=5275（元,2、（1）工薪所得應(yīng)納個人所得稅：（1 500 800）10% 25=45（元） （2）稿酬應(yīng)納個人所得稅：7800（1 20%）20%（1 30%）=8

8、73.6（元） （3）勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個人所得稅：（2 000 800）20%=240（元） （4）銀行存款利息應(yīng)納個人所得稅：9020%=18（元） （5）合計(jì)應(yīng)納個人所得稅：45+873.6+240+18=1176.6（元,3、（1）A國工薪所得應(yīng)納個人所得稅： 60 00012 （800+3 200） 10% 25=75（元）/月 7512=900（元） （2）A國特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個人所得稅： 7 000（1 20%）20%=1 120（元） （3）A國合計(jì)應(yīng)納個人所得稅：900+1 120=2 020（元） （4）A國所得應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅870（元） 因抵免限額2 020元實(shí)際已納稅款1

9、150元 （5）B國利息應(yīng)納個人所得稅：1 00020%=200（元） （6）B國所得不再補(bǔ)繳個人所得稅： 因抵免限額2 00元B國實(shí)際已納稅款250元,6、周先生是高級工程師，2003年的個人收入包括： 每月工資2900元；5月份提供技術(shù)服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000元；6月份到某大學(xué)講學(xué)取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元；910月份到美國講學(xué)，美國大學(xué)每月支付薪金折合人民幣20000元，并按照美國稅法規(guī)定每月交納個人所得稅2500元人民幣。請計(jì)算周先生2003年度應(yīng)納個人所得稅。 （1）（2900 800）15% 125=190（元） （2）50000 （1 20%）=40000 40000 20%+20000 20% 50%=10000 （元） （3）（2000 800）20% =240 （元） （4）（ 20000 800 3200）20% 375=2825 （元） 2825 2500 2825 2500=325 （元） （5） 190 12+ 10000+ 240+325 2