2011年會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總

1、.2011年會計從業(yè)資格考試必考知識點匯總第一章 總 論 第一節(jié)：會計概述 會計的概念：會計是經濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。 1、會計是一種管理活動會計的本質。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）2、對經濟活動進行核算和監(jiān)督，是會計的基本職能。會計概念的特點： 3、以貨幣計量為基本形式，是會計的主要特點。4、會計具有一整套科學實用的專門方法。1985年頒布會計法 1993年7月1日起施行企業(yè)會計準則，2006年2月15日公布修訂會計的基本職能：核算和監(jiān)督（通過確認、計量、記錄、報告）（進行記帳、算帳、報帳） 事前監(jiān)督 內部監(jiān)督 財政 人民銀

2、行事中監(jiān)督 會計監(jiān)督： 國家監(jiān)督： 審計 證券監(jiān)管事后監(jiān)督 外部監(jiān)督 稅務 保險監(jiān)管 社會監(jiān)督會計的對象：會計所要核算和監(jiān)督的內容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動，都是會計核算和監(jiān)督的內容，也就是會計的對象。會計的一般對象可以表述為“社會再生產過程中以貨幣表現(xiàn)的經濟活動”或“社會再生產過程中的資金動動?！钡诙?jié)：會計基本假設與會計基礎會計基本假設：是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設定。會計主體（會計實體）：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。 會計主體（法律主體必然是會計主體，但會計主體并不都是法律主體）持續(xù)

3、經營（資不抵債，適用破產清算,時間范圍）會計主 會計分期 （年度和中期） 體假設： 單位的會計核算應以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財務會計報告應折算為） 貨幣計量 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）(幣值不變) 在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應折算為人民幣企業(yè)會計準則第九條規(guī)定：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。 收付實現(xiàn)制（以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用等的收據(jù)）收付與權責區(qū)別： 權責發(fā)生制（當期的收入和費用，無論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用）第三節(jié)：會計信息質量要求 可靠性；實際發(fā)生，如實反映 相關性；提

4、供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關 可理解性；會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用 可比性；提供的會計信息應當相互可比企業(yè)及會計期間相互可比會計信息質量要求： 實質重于形式；要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計核算 重要性；應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量表有關交易或事項 謹慎性：應當保持應有的謹慎，不應高估資產（收益）、低估負債（費用） 及時性；對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計核算，不提前或延后。第四節(jié)：會計要素與會計等式會計對象 會計要素 會計科目 總分類帳（一級科目或總帳） 二級科目 明細分類帳（明細帳） 企業(yè)的六大會計要素：資

5、產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。 資 產 財務狀況 靜態(tài) ： 負 債 資產負債表要素 六大會計要素： 所有者權益 收入 經營成果 動態(tài) ： 費用 利潤表要素 利潤 資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產的三大特征： 資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。 與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。資產的確認條件： 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 應當首先要符合資產的定義。 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。負債的特征： 負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)。負債： 負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。確認為負債，首先應當符合負債的定義。負債的確認條件： 與該義

6、務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。 所有者權益定義：是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。 所有者投入的資本所有者權益： 所有者權益的來源構成： 直接計入所有者權益的利得和損失 留存收益 所有者權益的確認條件：所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素。收入的定義：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入： 收入的特征： 收入應當會導致經濟利益的流入。該流入不包括所有者投入的資本。收入應當最終會導致所有者權益的增加。與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。收入

7、的確認條件： 經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產的增加或負債的減少。經濟利益的流入額能夠可靠地計量。費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。費用的定義： 費用應當會導致經濟利益的流出。費用： 費用應當最終會導致所有者權益的減少。與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè)。費用的確認條件： 經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或負債增加。經濟利益的流出額能夠可靠計量。利潤的定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。 收入減去費用后的凈額。利潤： 利潤的來源構成：直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤的確認條件：利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額。 因此，利潤的確認主要依賴于收入和費用以及利得和

8、損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計算。會計等式：又稱會計平衡式或會計方程式，它是表明各會計要素之間基本關系的表達式。會計的六大基本要素，在數(shù)量上存在特定的平衡關系。 資產負債表靜態(tài) 基本等式:資產=負債+所有者權益。利潤表動態(tài)等式：收入-費用=利潤。會計基本等式： 經濟業(yè)務的發(fā)生不會破壞會計基本等式。 資產=負債+所有者權益+利潤。 六大要素的關系等式： 資產=負債+所有者權益+(收入-費用)。 資產+費用=負債+所有者權益+收入。第二章 會計科目與賬戶 第一節(jié)：會計科目概述會計科目的概念：會計科目就是對會計對象的具體內容（即會計要素）分門別類進行核算所規(guī)定的項

9、目。 合法性原則。（所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。）會計科目設置的原則： 相關性原則。（提供所需的會計信息服務，滿足對外報告和對內管理的要求） 實用性原則。（合法，應根據(jù)企業(yè)自身特點，設置符合企業(yè)需要的會計科目。） 按經濟內容 主要、基本：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類六大類。按核算指標祥細程度：一級科目、二級科目（子目）、明細科目三級。第二節(jié)：會計賬戶的概念及其基本結構賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目名稱就是賬戶的名稱。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。賬戶的基本結構

10、：左方（借）和右方（貸）兩個方向。一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。 資產、費用、成本類賬戶借方登記增加數(shù)。 負債、所有者權益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加額。 賬戶名稱（即會計科目）。 日期（即記錄經濟業(yè)務發(fā)生的日期）。賬戶的基本結構內容： 摘要（概括說明經濟業(yè)務的內容）。典型結構賬戶：T型 憑證號數(shù)（表明經濟業(yè)務的依據(jù)，即憑證編號號數(shù)）。金額增加額、減少額和余額（欄）。 分類對象同一，反映的經濟內容是一致的。聯(lián)系：會計科目與 設置原則一致，會計科目一經制定，賬戶設置必須遵循會計科目所作的規(guī)范。賬戶的： 從時間上：會計科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。 區(qū)別： 從分類上：會計科目按經濟內

11、容分類，但賬戶還可按用途和結構細分。從設置上：會計科目是國家統(tǒng)一制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設，具有相對靈活性。第三節(jié)：賬戶的分類 資產類。 負債類。 所有者權益類。按其經濟內容分類： 共同類。 成本類。 損益類。 1、盤存賬戶。 6、成本計算賬戶。 2、資本賬戶。 7、收入賬戶。賬戶的分類： 按其用途和結構分類： 3、結算賬戶。 8、費用賬戶。 4、暫記賬戶。 9、財務成果賬戶。 5、跨期攤提賬戶。 10、調整賬戶。 按其統(tǒng)馭關系分類： 總分類賬戶；明細分類賬戶。（統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。） 借方余額；（如資產、費用、成本類賬戶）。按其余額方向分類： 貸方余額；（如負債、所有者

12、權益、收入類賬戶）。無余額（如損益類結轉）。第三章 復式記賬 第一節(jié)：復式記帳法復式記賬法的概念：以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。四種情況：影響等式兩邊同增；等式兩邊同減；不影響等式左方一增一減；等式右方一增一減。 首先，復式記賬法能夠反映經濟業(yè)務的來龍去脈。復式記賬的意義： 其次，復式記賬法對于防止和檢查會計數(shù)據(jù)的錯漏也有重要意義。此外，復式記賬法對現(xiàn)代會計核算方法的發(fā)展也起到催化作用。 （一）以會計等式作為記賬基礎。（二）對每項經濟業(yè)務，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶

13、中進行等額記錄。復式記賬的基本原則： （三）必須按經濟業(yè)務對會計等式的影響類型進行記錄。（四）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 1、借貸記賬法。 （記賬符號：借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）復式記賬法種類： 2、增減記賬法。3、收付記賬法。第二節(jié)：借貸記賬法借貸記賬法的概念：起源于13-14世紀的意大利，最早是為了適應借貸資本記賬的需要而產生。借貸記賬法是以資產負債+所有者權益這一基本等式作為記賬原理，以借貸為記賬符號，反映會計主體資產、負債及所有者權益增減變化的一種復式記賬方法。 資產、費用、成本類賬戶：期末余額期初借方余額+本期借方余額-本期貸方發(fā)生額 負債、所有者權益、收入賬戶：期

14、末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 （一）會計分錄的概念。借方在上，貸方在下。對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 簡單： 一借一貸 （二）會計分錄的分類： 一貸多借復合： 一借多貸 會計分錄： 多借多貸 分析經濟業(yè)務事項涉及的賬戶。確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。（三）會計分錄的編制步驟： 確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（四）借貸記賬法的具體應用：簡單及復合分錄的編制。 （一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和試算平衡方法：（二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和全部

15、賬戶期末貸方余額之和第四章 會計憑證 第一節(jié)：會計憑證的概念、意義和種類會計憑證的概念：是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核 （一）記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)。會計憑證的意義： （二）明確經濟責任，強化內部控制。（三）監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 1、名稱 1、名稱 2、填制日期 2、日期和編號。 3、編號3、單位名稱 4、內容摘要原始憑證的基本內容： 4、經濟業(yè)務的基本內容 記賬憑證的基本內容： 5、分錄和記賬方向 5、填制單位簽章 6、金額6、

16、有關人員簽章 7、記賬標記7、憑證附件 8、所附附件張數(shù)9、有關人員的簽章合法性真實性 1、內容要真實合理性 2、要素要齊全原始憑證的審核內容： 原始憑證的填制：正確性 3、填制憑證要及時完整性 4、書寫要清楚、規(guī)范及時性 內容是否真實。 傳遞路線。項目是否齊全。 會計憑證的傳遞內容： 傳遞時間。記賬憑證的審核： 科目是否正確。 傳遞手續(xù)。金額是否正確。書寫是否正確。 整理。 會計憑證的保管： 裝訂。 會計憑證記賬后。 歸檔。 存查。 自制原始憑證（收領料單、差旅單、成本計算單）按來源分： 外來原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票） 一次性原始憑證（收領料單、發(fā)票） 填制手續(xù)及內容分： 累計原始憑證(限

17、額領料單，費用卡) 原始憑證： 領料單匯總表 匯總原始憑證： 耗用材料匯總表通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉結算憑證） 按格式分： 領料單、差旅單專用原始憑證 工資費用分配表填制程序和 折舊計算表用途的不同： 領料單專用記賬憑證： 產成品交庫按用途分： 分配費用通用記賬憑證單式記賬憑證 記賬憑證： 按會計科目的數(shù)目： 復式記賬憑證單一記賬憑證 匯總收款憑證按其包括的內容分： 匯總記賬憑證： 匯總付款憑證科目匯總表 匯總轉賬憑證第三節(jié)：記賬憑證記賬憑證的概念：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)

18、。 內容必須完整。連續(xù)編號。書寫清楚、規(guī)范記賬憑證的填制： 不同類別、內容的不可填制在一張記賬憑證上。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。結賬及更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。如有空行，應劃線注銷。 （一）收款憑證的填制方法（主體科目為借） 見P93頁。其他憑證填制方法： （二）付款憑證的填制方法（主體科目為貸） 見P93-94頁。（三）轉賬憑證的填制方法（不設主體科目） 見P94頁。（四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見P95頁。 （1）會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計憑證封面應注明一切信息，保管人員和主管人員簽章。憑證保管要求： （3）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑

19、證。（4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。（5）嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章 會計賬簿 第一節(jié)：會計賬簿的概念、意義和分類會計賬簿的概念：是指由一定格式賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。 （一）可以為企業(yè)經營管理者提供系統(tǒng)、完整的會計信息。 （二）可以保證本單位財產物資的安全完整。 會計賬簿的意義： （三）可以為考核經營成果、實行會計監(jiān)督提供依據(jù)。（四）可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 普通日記賬（分錄日記賬）

20、日記賬：（也稱序時賬）： 現(xiàn)金日記賬 總分類賬 特種日記賬按用途分 ： 分類賬： （三欄式） 銀行日記賬 明細分類賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）備查賬：又稱輔助賬。 1、兩欄式賬簿。借、貸會計賬簿的分類： 按賬頁格式分： 2、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬，資本、債權、債務3、多欄式賬簿。收入、成本、費用、利潤及利潤分配適用4、數(shù)量金額式賬簿。原材料、產成品、庫存商品等適用（1）訂本式賬簿。適用總分類賬。如銀、現(xiàn)日記賬按賬簿外表形式分： （2）活頁式賬簿。靈活性，適用明細分類賬（3）卡片式賬簿。固定資產、低值易耗品明細賬適用第二節(jié)：會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則 封面（賬簿的名稱）會計賬簿的基

21、本內容： 扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表。賬頁（載體）包括賬戶的名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、總頁次，分頁次 （1）登記會計賬簿時，應將包括日期編號等所有資料信息記入賬內，數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時，字跡工整。（2）登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號表示已經記賬。（3）文字和數(shù)字應緊靠底線上書寫，上面留適當空格，不要寫滿格，占格距的1/2。（4）登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復寫賬簿除外）。會計賬簿的 （5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：記賬規(guī)則： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。 在

22、三欄式賬戶余額前，登記負數(shù)余額（如未印明余額方向的）。根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 （7）凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當寫明借或貸；無余額的寫平，元位0。（8）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應計出合計數(shù)及余額。并注明過次頁或承前頁。第三節(jié)：會計賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬采用三欄式：收入、支出和結余（訂本式賬簿）。上日余額+本日收入-本日支出=本日余額銀行存款日記賬按存款種類設置（三欄式） 將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證。 從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。多欄式日記賬的格式和登記方法 見P111頁 備查

23、賬簿的格式和登記方法 見P115頁第四節(jié)：對賬和結帳 嚴格憑證編號，按日控制查對。（1）賬證核對： 隨時登賬，隨時查對。（2）賬賬核對：1、2、3、4。 對賬： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。 銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對，每月一次。（3）賬實核對： 各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資的實存數(shù)核對相符。各種應收、應付款項的明細分類賬賬面余額與有關債務、債權單位或個人核對相符。結賬：就是在把一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，將各種賬簿的記錄結算清楚，為正確編制財務會計報告提供資料。月度、季度和半年度結賬稱為會計結算；年度結賬稱為會計決算。 定期結賬。

24、結賬方式：不定期結賬。結算各種收入、費用，計算確定本年利潤。結賬的內容： 結算各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。1、將全部經濟業(yè)務登記入賬，保證正確性。2、根據(jù)權責發(fā)生制要求，調整有關賬戶，合理確定本期應計的收入費用。結賬： 結賬的程序： 3、將有關收入（收益）、費用（損失）轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。4、結算出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉至下期。隨時結出余額，最后一筆通欄劃紅線。按月結賬，在摘要欄注明“本月合計”，并通欄劃紅線。結賬的方法： 按年結賬，在摘要欄注明本年累計，并通欄劃紅線。全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線?？傎~賬戶平時

25、只需結出月末余額。年度終了結賬時，有余額的結轉下年。并在摘要欄注明“結轉下年”。 （一）逆查法。試算結賬過賬制證（二）順查法。制證過賬結賬試算錯賬的查找方法： （三）重點抽查法。差數(shù)是元位數(shù)時，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍 差額檢查法。看賬賬之間的差額數(shù)字（四）偶合法。 差額除二法。賬賬之間的差額數(shù)字除以2，按商數(shù)查差額除九法。賬賬之間的差額數(shù)字除以9，鄰數(shù)倒置 （一）劃線更正法。賬簿文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。錯賬的更正 ： （二）紅字更正法。見P124頁。（三）補充更正法。適用金額少記錯誤。 1、各種會計賬簿要分工明確，指定專人管理。2、會計賬簿未經領導批準，非經管人員不得隨意翻

26、閱查看、摘抄或復制等。3、會計賬簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，會計賬簿的保管： 通常由經管人員負責或會計主管人員指定專人負責。4、會計賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限要求詳見會計檔案管理辦法財會字199832號，財政部、國家檔案局發(fā)布。第六章 賬務處理程序 第一節(jié)：賬務處理程序概述賬務處理程序：是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結合的方式。賬務處理程序從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財務報告的方法和步驟。 （1）嚴密性。提高會計信息的質量會計賬務處理程序意義：

27、 （2）可靠性。牽制作用，保證會計記錄的完整性、正確性賬務處理的一般程序： （3）及時性。提高會計工作的效率，保證會計信息的及時性經濟業(yè)務發(fā)生 審核原始憑證 編制記賬憑證 登記各種賬簿 對賬試算調整 編制財務報告第二節(jié)：賬務處理程序的分類1、記賬憑證賬務處理程度的概念：是指對發(fā)生的經濟業(yè)務，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位。 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。記賬憑證賬務處理

28、 4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。程序的一般程序： 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6、期末， 根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細賬的余額與總賬余額核對。7、期末，根據(jù)總賬和明細賬的資料編制財務報表。2、科目匯總表賬務處理程序概念：又稱為記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。適用于經濟業(yè)務較多的單位。主要缺點是不能反映賬戶的對應關系。 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。科目匯

29、總表賬務 （4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。處理的一般程序： （5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。（6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。（7）期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關總賬的余額核對相符。（8）期末，根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制財務報表。3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總賬的一種賬務處理程序。它適用規(guī)模較大、經濟業(yè)務量較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。 1、匯總收款憑證的編制。一借一貸、一借多貸匯總記賬憑證的編制： 2、匯總付款憑證的編制。一借一貸、多借一貸3、匯總

30、轉賬憑證的編制。一借一貸、多借一貸 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。匯總記賬憑證賬務處 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。理程序的一般程序： 根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關總賬的余額核對相符。期末，根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制財務報表。第七章 會計要素的核算 第一節(jié)：資產的核算會計核算：也稱為會計反映，是以貨幣為主要計量尺度，對會計主體資金運動的反映。 反映供應過程材料成本計算

31、的賬戶 物資采購（計劃成本） 成本類賬戶的核算： 反映固定資產購建成本計算的賬戶 在建工程（實際成本） 生產成本反映生產過程產品成本計算的賬戶： 勞務成本制造費用 1、實收資本反映所有者原始投資的賬戶： 所有者權益的核算： 2、資本公積 3、盈余公積反映經營成果積累的賬戶： 4、本年利潤5、利潤分配6、庫存股 1、主營業(yè)務收入損益類賬戶的核算： 反映營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶： 2、其他業(yè)務收入3、營業(yè)外收入4、投資收益 1、庫存現(xiàn)金 貨幣資金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金 交易性金融資產 1、應收票據(jù) 流動資產（一年之內） 應收及預付款項： 2、應收賬款 3、預付賬款 4、其他應收款 應收利息（股利）資產的核算： 1、原材料（原料及主材料、輔助材料、外購品等） 存貨： 2、庫存商品（產成品、商品、在產品、半成品） 3、周轉材料（包裝物、低值易耗品、模板等） 1、 長期股權投資 2、 固定資產（備抵科目：累計折舊）非流動資產： 3、在建工程4、無形資產（備抵科目：累計攤銷）5、長期待攤費用 1、短期借