基于ERP系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理

1、基于ERP財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理（名稱可能會略微調(diào)整）隨著經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)信息化程度的不斷提高，企業(yè)的管理模式發(fā)生前所未有的變化， 企業(yè)信息化已成為我國企業(yè)增強(qiáng)自身核心競爭力必須解決的一大課題。各種企業(yè)信息化產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生， 目前ERP以其高度的集成化和自動化成為企業(yè)信息化建設(shè)和提高核心競爭力的有力武器。ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用得到了迅猛發(fā)展。時下相當(dāng)一部分建筑施工企業(yè)也已經(jīng)應(yīng)用不同形式和功能的ERP系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)管理的方方面面，尤其是在財務(wù)管理模塊發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制制度是由企業(yè)管理層制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。ERP系統(tǒng)與內(nèi)控

2、有效結(jié)合，對建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，控制建造合同成本、實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)發(fā)揮重要作用。一、ERP信息系統(tǒng)概述ERP信息系統(tǒng)，即企業(yè)資源計劃管理，企業(yè)資源包括采購、生產(chǎn)、庫存、成本、銷售、運(yùn)輸、財 務(wù)及人力資源等。ERP就是將企業(yè)內(nèi)部各個資源有機(jī)地整合在一起，進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃，進(jìn)而達(dá)到最佳 資源組合狀態(tài)，獲取最優(yōu)利潤。施工企業(yè)同其它工業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)一樣，管理模塊分為生產(chǎn)管理、供應(yīng)鏈與物流、銷售與客服、財務(wù)管理、人力資源。ERP系統(tǒng)有效整合這五大管理模塊的資源，成為企業(yè)管理的核心。企業(yè)的整個生產(chǎn)運(yùn)作、管理流程中每個環(huán)節(jié)都是企業(yè)管理中不可分割的一部分，每個模塊分別發(fā)揮著各自的管理功能。ERP信息系統(tǒng)就是要將

3、每個子環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，整合各種資源信息，使其形成一個企業(yè)資源管理的統(tǒng)一體。顯然，財務(wù)管理作為ERP信息系統(tǒng)中的核心部分，又是聯(lián)絡(luò)其他各個管理環(huán)節(jié)的橋梁和紐帶，在企業(yè)的信息化管理中發(fā)揮關(guān)鍵作用，比如供應(yīng)鏈、物流與資金流密切相關(guān)；生產(chǎn)管理及日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中則離不開成本管理控制的問題；銷售環(huán)節(jié)又面臨著財務(wù)應(yīng)收賬款的管理。只有每個環(huán)節(jié)中的財務(wù)問題都處理好了，才有可能保障企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能提高企業(yè)的整體的信息化水平。目前ERP項目無論在哪個行業(yè)開展應(yīng)用實施項目，財務(wù)管理模塊始終會作為其核心的職能模塊，這也逐步被諸多已實施或準(zhǔn)備實施ERP系統(tǒng)的企業(yè)所重視，建筑施工企業(yè)當(dāng)然也不例外。2

4、010年天津大學(xué)的一份關(guān)于企業(yè)信息系統(tǒng)的調(diào)查問卷分析出的報告顯示，2010年我國大中小企業(yè)中所應(yīng)用管理系統(tǒng)中，辦公自動化系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等應(yīng)用較為普遍。其中將近39%的企業(yè)都在使用財務(wù)管理系統(tǒng)，名列信息系統(tǒng)使用排名前列。企業(yè)的信息化管理是適應(yīng) 現(xiàn)階段競爭激烈的市場的趨勢，ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用是實現(xiàn)信息化管理的重要手段。在建筑施工企業(yè)中上線ERP系統(tǒng)，有助于幫助企業(yè)管理者更容易地全面了解企業(yè)承攬的施工項目，項目施工進(jìn)展程度，合同收支情況，便于企業(yè)經(jīng)營者和管理者對于各工程項目進(jìn)行有針對性的管理，更好的執(zhí)行新的建造合同準(zhǔn)則，對于施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和盈利能力等方面發(fā)揮巨大作用

5、，在治理企業(yè)虛盈實虧方面的效果更加顯著。二、內(nèi)控制度概述內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造的，由審計人員理論總結(jié)， 逐漸完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整管理體系，它恰好迎合企業(yè)為滿足管理當(dāng)?shù)男枰?，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而建立的一種相互聯(lián)系、相互制約的控制制度體系。保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信真實性、 完整性，提高經(jīng)營效果、 切實地促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的終極目標(biāo)。我國早在，2008年5月日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī) 范自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)所稱內(nèi)部控

6、制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控目標(biāo)的過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評 估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等5個素。對于建筑施工企業(yè)來說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就是為了更好地確保建造合同的順利有序?qū)嵤?，保證工程項目的財務(wù)收支穩(wěn)定，控制經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險， 并有效規(guī)避，為現(xiàn)施工企業(yè)的健康發(fā)展提供源源不斷的信息支持。三、基于ERP信息系統(tǒng)規(guī)范財務(wù)管理流程與傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式相比較，信息共享是ERP系統(tǒng)最大的優(yōu)勢。把整企業(yè)所有資源，在業(yè)務(wù)模塊與財務(wù)模塊之間搭建信息溝通的紐帶，搭建起一個信息共享的系統(tǒng)管理平臺，達(dá)到財務(wù)管理共享狀態(tài)，實現(xiàn)了 信息集成化、管理模式扁平化 ”。管理范圍在整個

7、ERP得到了擴(kuò)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的 管理制都囊括在內(nèi)，結(jié)合每個企業(yè)具體的經(jīng)營狀況，把各個環(huán)節(jié)組合在一起，形成一套高效的管理流程其中任何一個環(huán)節(jié)的管理工作都可以從其它環(huán)節(jié)中及時獲取準(zhǔn)確、客觀的信息，只要信息錄入及時，可實現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營狀況的實時顯示，有利于本環(huán)節(jié)的分析和決策。財務(wù)管理也一樣，系統(tǒng)將會計核算與業(yè)務(wù)核算集成一體，這種模式以企業(yè)會計核算為中心，以業(yè)務(wù)核算為基礎(chǔ)和出發(fā)點， 業(yè)務(wù)發(fā)展的流程一開始就財務(wù)監(jiān)控的范圍之內(nèi)，財務(wù)核算的數(shù)據(jù)和管理控制的依據(jù)也是以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，相互影響、互相監(jiān)督。針對建筑施工企業(yè)而言，ERP系統(tǒng)中的各個功能子模塊的綜合利用，可發(fā)揮其強(qiáng)大功能，進(jìn)而可以有效實現(xiàn)建造合同的

8、基本信息管理、工程項目的資金管理、成本核算管理，項目收支管等各方面，實現(xiàn)信息共享，基于ERP信息系統(tǒng)的管理模式，各項業(yè)務(wù)均能按照ERP規(guī)的模式來展開，保持了財務(wù)管理的制度化和連貫性，從而實現(xiàn)規(guī)范工程項目的財務(wù)管理流程。四、通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)控制度有效實施信息集成化、管理模式扁平化的是ERP信息系統(tǒng)的顯著特點，建筑施工企業(yè)可通過應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)，將企業(yè)經(jīng)營信息做到透明化，企業(yè)經(jīng)營者和管理者更好地了解企業(yè)經(jīng)營實時情況，內(nèi)部控制更加及時準(zhǔn)確，各種風(fēng)險很好地規(guī)避，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障?；贓RP系統(tǒng)實現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制，主要從以下五個方面來開展實施：施工企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略控制、施工

9、企業(yè)的工程預(yù)算控制、施工企業(yè)的授權(quán)控制、施工企業(yè)的財務(wù)管理控制、施工企業(yè)的審計控制等。（1）施工企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略控制企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)至關(guān)重要的決策，企業(yè)戰(zhàn)略的選擇和實施結(jié)果直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展方向，乃至生死存亡。戰(zhàn)略風(fēng)險是企業(yè)的首要風(fēng)險，戰(zhàn)略實施結(jié)果的存在一定的不確定性。借助ERP信息系統(tǒng)的信息高度集成化制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略選擇，可以充分了解企業(yè)的競爭優(yōu)勢與劣勢。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定一套內(nèi)部控制措施，來防范企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險。施工企業(yè)經(jīng)常在進(jìn)行大型項目的投標(biāo)報價階段， 憑借ERP系統(tǒng)可以及時、精準(zhǔn)地了解到企業(yè)當(dāng)下的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，提供客觀詳盡的判斷依據(jù)，有效避 免投資決策失誤阻礙企業(yè)的發(fā)展。（

10、2）施工企業(yè)的工程預(yù)算控制科學(xué)合理預(yù)算管理制度的制定，是建筑施工企業(yè)的重要工作之一，也是困擾著大部分企業(yè)的難題。建造合同的收支確認(rèn)是基于估計合同的預(yù)計總成本，因此按照 自上而下”或自下而上及自上而下”的操作流程，運(yùn)用ERP集成信息系統(tǒng)，把各級預(yù)算和總預(yù)算做細(xì)、做準(zhǔn)、做實，把每個工程項目的目標(biāo)成本做 扎實，并且建立 ERP預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況加強(qiáng)分析和監(jiān)控，選擇科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)，確定合理的 預(yù)警區(qū)間值，及時發(fā)出預(yù)警信號，采取有針對性的采取糾偏措施，防止較大預(yù)算偏差的產(chǎn)生。 具體來說，如大型施工集團(tuán)企業(yè)在年度預(yù)算編制前，集團(tuán)總部往往要向子公司、子公司要向三級單位協(xié)調(diào)確定以利潤總額和凈資產(chǎn)利潤率為

11、核心的各項經(jīng)營目標(biāo)，量化和規(guī)范各級權(quán)責(zé)利安排；子公司、三級單位應(yīng)據(jù)此編制施工生產(chǎn)、成本費(fèi)用、物資采購等業(yè)務(wù)的年度、季度和月度預(yù)算，并把各業(yè)務(wù)預(yù)算分級歸口落實到項目部、工程隊、作業(yè)班組直至個人，形成有效的公司內(nèi)部各級責(zé)權(quán)利體系；子公司再依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算編制資金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表，集團(tuán)總部可以據(jù)此掌握各子公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，以便進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度，有效地規(guī)避因預(yù)算編制偏差和預(yù)算執(zhí)行偏差帶來的預(yù)算風(fēng)險。（3）施工企業(yè)的授權(quán)控制當(dāng)前我國建筑市場的情況是，建筑施工的企業(yè)多為大型國有企業(yè)，以集團(tuán)居多，集團(tuán)下屬有子司、子公司下面有分公司，故建立母子公司之間的授權(quán)控制制度非常必要的。子公可以在

12、一定授權(quán)范圍內(nèi)相對自主經(jīng)營，授權(quán)范圍外的經(jīng)營事項與財務(wù)事項應(yīng)上報母公司批準(zhǔn)。在ERP信息系統(tǒng)應(yīng)用中，設(shè)置下級公司相應(yīng)的權(quán)限，比如在資產(chǎn)管理授權(quán)方面子公司的責(zé)任是保證資產(chǎn)的安全完整和正常使用，通過運(yùn)用資產(chǎn)來創(chuàng)造利潤，各項產(chǎn)的采購權(quán)限要收歸上一級母公司，資產(chǎn)需要報廢處置時， 子公司也應(yīng)該應(yīng)受到母司的限制。在資金支出授權(quán)方面， 子公司擁有部分財務(wù)支配的能力，但其資金支出批權(quán)的大小仍要受制于母公司，要按照資金支出金額的大小進(jìn)行逐級審批。在融投授權(quán)方面，母子公司要嚴(yán)格按照集團(tuán)規(guī)定的集權(quán)與分權(quán)事項，按部就班的行使各自職權(quán)， 特別強(qiáng)調(diào)的是下級子公司不得越權(quán)進(jìn)行融資和投資活動。這樣就可以有地在競爭激烈的建筑施

13、工市場抓住機(jī)會，同時又能保障在重大決策方面保持與集團(tuán)共同商議，規(guī)避錯誤決策帶來的運(yùn)營風(fēng)險。對于民營企業(yè)也是至關(guān)重要，現(xiàn)階段民營企業(yè)存在著授權(quán)不清、授權(quán)唯親等弊病，采取適合企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)可以基于事實做出授權(quán)，而非主觀臆斷。(4) 施工企業(yè)的財務(wù)管理控制財務(wù)會計控制是施工企業(yè)內(nèi)控制度的中心，內(nèi)控責(zé)任的主要承擔(dān)者是財會人員。財人員是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的使用者，同時又是ERP信息系統(tǒng)的使用者，因此加強(qiáng)財管理的內(nèi)部控制，對提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有著重要作用。一方面，通過加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)的途徑，提高他們的思想道德平和業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，便于財務(wù)人員熟悉和掌握財務(wù)管理的政策法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度

14、。加強(qiáng)建造合同的學(xué)習(xí)是建施企業(yè)的財務(wù)人員的重要工作內(nèi)容，以便于在會計核算中更好地執(zhí)行建造同準(zhǔn)則；另一方面， 要規(guī)范嚴(yán)密的內(nèi)部工作流程，建立并嚴(yán)格遵循不相容崗位分離、關(guān)鍵崗位回避等原則，形成相互牽制的內(nèi)部管理控制機(jī)制。建造合同一般價值量巨大，涉及工程款、物料款及工費(fèi)等的資金規(guī)模較大，因此一定要重點管理財務(wù)關(guān)鍵崗位，資金支出按金額小進(jìn)行多層級審批，要分專人專項保管財務(wù)章及銀行印鑒， 加強(qiáng)自查力度，防范風(fēng)險發(fā)生。同時，要進(jìn)一步完善激勵機(jī)制，調(diào)動財務(wù)人員的積極性，增強(qiáng)對企業(yè)的 責(zé)任心。建筑施企業(yè)往往很重視工程進(jìn)度，對工程的激勵機(jī)制比較完善，財務(wù)認(rèn)為經(jīng)常處于被忽視地位。對于價值巨大的建造合同項目，為了防

15、范財務(wù)風(fēng)險，要建立獎勵先進(jìn)、督促進(jìn)的競爭激勵機(jī)制，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性與創(chuàng)造性，以務(wù)實求真的企業(yè)文化激勵和影響企業(yè)員工。(5) 施工企業(yè)的審計控制執(zhí)行建造合同的工程中，審計控制發(fā)揮這監(jiān)督檢查作用，是內(nèi)控體系中的重要組成部分。有了ERP信息系統(tǒng)，使得信息變得透明化，便于審計工作的開展。在大型集團(tuán)化施工企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)建立全方位和全過程的監(jiān)督機(jī)制，對事前、事中、事后均要進(jìn)行監(jiān)督；要發(fā)揮監(jiān)事會的只能、結(jié)合紀(jì)委、各個業(yè) 務(wù)部門與群眾監(jiān)督結(jié)合起來，要加強(qiáng)定期檢查與日常監(jiān)督，形成一個環(huán)環(huán)相扣、權(quán)力制衡、上下互動的監(jiān)督機(jī)制。特別是對重大決策、資金使用、物資采購、工程分包、合同結(jié)算等重要事項進(jìn)行監(jiān)督和控

16、制，有效扼制腐敗和違法違紀(jì)行為發(fā)生。實施績效考評，嚴(yán)格執(zhí)行兌現(xiàn)獎懲，獎勵的力度越大，就越有利于激發(fā)廣大職工的積極性，懲處的力度越大，檢查監(jiān)督就越有威懾力和權(quán)威性。在具體的執(zhí)行過程中難免會遇到一些問題，這對于施工企業(yè)而言，既是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇，必須認(rèn)真對待，借助ERP信息系統(tǒng)，加強(qiáng)施工企業(yè)的財務(wù)管理工作，為審計工作的實施創(chuàng)造良好的條件，為施工企業(yè)的發(fā)展打下堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)，迎接經(jīng)濟(jì)全球一體化的市場所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。五、結(jié)論ERP就是企業(yè)資源管理與計劃系統(tǒng)，它包括業(yè)務(wù)流程重組、管理模式和業(yè)務(wù)架構(gòu)的設(shè)計、崗位智 能的調(diào)整等，涉及多個面。是為了整合企業(yè)各方面的資源而構(gòu)建的系統(tǒng)。只有施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對ERP

17、系統(tǒng)的重視和支持，全員參與，才能有效的實現(xiàn)財務(wù)相關(guān)的各方面資源的整合，使企業(yè)資源配置得到優(yōu)化，財務(wù)管理效率得到提高。參考文獻(xiàn)：1 劉濤關(guān)于建造合同預(yù)計損失的會計處理思考J.財會學(xué)習(xí)，2009,(05).2 孫振山境外EPC總承包企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則之探討J.財會學(xué)習(xí),2009,(09).3 張立瑋建造合同會計處理與相關(guān)稅法規(guī)定的差異分析J.財會月刊,2006,(12).4 原美艷關(guān)于對外承包工程收入確認(rèn)的探討J.國際商務(wù)財會，2009,(12).5 李秋仙施工企業(yè)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則顯現(xiàn)的問題及對策J.經(jīng)濟(jì)師，2011,(03).6 廖云海施工企業(yè)在建工程成本的管理與控制J.交通財會，2009,(08) 7 胡新畫施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險分析與控制J交通財會，2009,(12) 8 郭孟雨刁馨婷淺析建造合同準(zhǔn)則與精益化管理J水利水電施工，2011,(01) 9 張圣栽施工