建立專業(yè)化信息化立體化稅源管理體系探析

1、建立專業(yè)化信息化立體化稅源管理體系探析12020 年 4 月 19 日文檔僅供參考建立專業(yè)化、信息化、立體化稅源管理體系探析雷娟 賈志剛稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心， 積極探索稅源管理新體系是貫徹國(guó)家稅務(wù)總局大力實(shí)施 科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理要 求的關(guān)鍵所在。 以來，國(guó)家稅務(wù)總局提出要大力 推進(jìn)信息管稅 ，對(duì)優(yōu)化稅源管理體系提出了明確的要求。為此，惠農(nóng)區(qū)國(guó)稅局從稅收征管現(xiàn)狀出發(fā)，探索建立以稅收管理員制度為基礎(chǔ)、以信息采集和利用為抓手、以“四位一體”互動(dòng)機(jī)制為保障的專業(yè)化、信息化、立體化的稅源管理體系，積極探索適合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的三級(jí)稅源管理模式。一、基層稅源管理現(xiàn)狀和矛盾近年來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

2、日新月異，稅收管理對(duì)象日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的稅源管理方式正在經(jīng)歷著機(jī)制與現(xiàn)實(shí)的強(qiáng)烈碰撞，新的問題層出不窮，新的矛盾日益突出，基層稅源管理工作普遍面臨著一系列的困難和矛盾，主要表現(xiàn)在：（一）稅源主體多元化與管理手段單一的矛盾改革開放以來，伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，個(gè)體、私營(yíng)、股份制經(jīng)濟(jì)快速成長(zhǎng)，多種經(jīng)濟(jì)類型并存的稅源格局已經(jīng)形成，稅源發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化的特點(diǎn)。以惠農(nóng)區(qū)為例， 稅源規(guī)模擴(kuò)大到 5200 戶，非公有制經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)率達(dá) 90，稅源管戶涉及 17 個(gè)經(jīng)濟(jì)類型， 65 個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)。相比較而言，稅源管理方式和手段單一，滯后于管理對(duì)象的發(fā)展水平，面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與組織形式，稅

3、務(wù)機(jī)22020 年 4 月 19 日文檔僅供參考關(guān)力不從心，不能適應(yīng)形勢(shì)變化的需要。（二）稅源管理質(zhì)量要求提升與管理員素質(zhì)相對(duì)偏低的矛盾，國(guó)家稅務(wù)總局在科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)上，提出了專業(yè)化的管理要求，標(biāo)志著稅收管理的要求在向質(zhì)的方向不斷提升，對(duì)稅收管理員素質(zhì)的要求也逐步甚至要先期提高。就惠農(nóng)局而言， 全局共有干部 95 人，平均年齡已達(dá) 41 歲，第一學(xué)歷為本科以上的也僅 11 人，直接從事一線稅源管理的只有 32 人，人均管戶達(dá)到 160 戶，而懂會(huì)計(jì)、會(huì)查賬、計(jì)算機(jī)操作熟練的人屈指可數(shù)，管理員綜合素質(zhì)偏低已成為制約稅收征管質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展的主要因素之一。（三）稅源管理風(fēng)險(xiǎn)加大與稅源監(jiān)控不力

4、的矛盾由于管理機(jī)制缺陷，當(dāng)前的稅源管理任務(wù)呈倒金字塔形式層層下達(dá)，稅收管理員疲于應(yīng)付，綜合事務(wù)、日常管理和臨時(shí)性工作占據(jù)了大部分的時(shí)間和精力，導(dǎo)致職能缺位，顧此失彼，納稅評(píng)估流于形式。申報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)、現(xiàn)金交易等潛在風(fēng)險(xiǎn)越來越大，稅源監(jiān)控卻缺乏有效手段與切入點(diǎn)，因此改進(jìn)管理方法，加大稅源監(jiān)控迫在眉睫。（四）稅源信息龐大與信息應(yīng)用水平較低的矛盾信息不對(duì)稱是不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的主要根源，也是稅收征管面臨的主要矛盾，信息管稅是破解這一難題的有效措施和重大變革。但面對(duì)相對(duì)獨(dú)立的稅收管理系統(tǒng)及海量信息，信息如何采集、傳遞、分析，內(nèi)外信息如何結(jié)合，信息與技術(shù)如何融合，信息如何管稅，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還處在相

5、對(duì)低的水平上，與信息化的稅源管理體系要求相差甚遠(yuǎn)。（五）稅源管理各環(huán)節(jié)脫節(jié)與精細(xì)化管理要求的矛盾32020 年 4 月 19 日文檔僅供參考5 月，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出建立“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制，各地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際，積極探索，取得了一定的成績(jī)。但在實(shí)際工作中，由于稅收管理環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立，系統(tǒng)軟件不能實(shí)現(xiàn)有效鏈接，部門之間各自為戰(zhàn)，征管查之間互動(dòng)責(zé)任不明、職責(zé)不清、合力不足、銜接不暢的問題依然存在。接管理的不會(huì)分析，搞分析的不懂管理，致使納稅評(píng)估盲無方向、質(zhì)量較低的問題普遍存在。二、專業(yè)化、信息化、立體化稅源管理體系探析深化稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理的組織載體，專業(yè)化管理是加強(qiáng)稅源管理的

6、基本方法；信息管稅是破解征納雙方信息不對(duì)稱、全面提高征管水平的必由之路；“四位一體”互動(dòng)機(jī)制是將稅源管理主要環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，形成管理合力的保障。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建新的稅源管理體系必須緊緊圍繞這三個(gè)方面扎實(shí)有效推進(jìn)。（一）以深化稅收管理員制度為基礎(chǔ)，推進(jìn)稅源管理專業(yè)化1.堅(jiān)持屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合的原則，建立三級(jí)稅源管理模式。屬地管理與專業(yè)化管理相結(jié)合是稅收管理員工作的首要原則，屬地管理強(qiáng)調(diào)管理的責(zé)任，專業(yè)化管理強(qiáng)調(diào)管理的專一性和針對(duì)性，二者的結(jié)合是科學(xué)管理的基本要求。因此，在屬地管理基礎(chǔ)上，全面推行專業(yè)化管理，科學(xué)劃分稅源管理對(duì)象和管理人員，建立管理水平由低向高、管理力度由淺至深、管

7、理方式由粗向細(xì)的分片管理、分類管理、專業(yè)化管理相結(jié)合的“三個(gè)層級(jí)”稅源管理模式是打造新形勢(shì)下稅源管理體系的關(guān)鍵所在。一是建立分片管理制，明晰管理責(zé)任。應(yīng)按照科學(xué)合理、便于管42020 年 4 月 19 日文檔僅供參考理、責(zé)任清楚的原則，在屬地管理的基礎(chǔ)上，依據(jù)行政區(qū)域范圍或者管轄區(qū)域內(nèi)的主要標(biāo)志合理劃分稅源管理責(zé)任區(qū)，實(shí)行按片管理。片管員的職責(zé)以日常管理和綜合性管理為主，主要承擔(dān)宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理，戶籍管理、發(fā)票管理、定額管理、信息采集、調(diào)查核實(shí)、欠稅管理、任務(wù)執(zhí)行等職責(zé)。分片管理目標(biāo)是準(zhǔn)確把握納稅人的基本情況，最大限度地減少漏管戶，做到片清、戶清、責(zé)任清。二是建立分類管理制，合理劃

8、分稅源。在分片管理的基礎(chǔ)上，按照層級(jí)管理的要求，能夠按照規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、特殊事項(xiàng)等多種角度對(duì)納稅人進(jìn)行分類，科學(xué)配置征管力量，實(shí)施不同的管理策略，解決管戶繁雜、精力分散、管理質(zhì)量不高的問題。分類管理員不但要承擔(dān)分片管理的大部分職責(zé)，同時(shí)主要承擔(dān)納稅評(píng)估工作。分類管理目標(biāo)是經(jīng)過掌握和分析稅源信息，有效開展納稅評(píng)估工作，促使稅源依法形成稅收，提高納稅人的稅法遵從度。從基層稅務(wù)機(jī)關(guān)管理角度出發(fā)，人力資源受限制，稅源分布在不同的行業(yè)、不同的稅務(wù)分局，采用任何單一標(biāo)志進(jìn)行稅源分類都是利弊參半。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源必須根據(jù)各自的稅源分布與結(jié)構(gòu)狀況，采用按照納稅人管理類別、規(guī)模兼顧行業(yè)的分類方式，

9、即在分片管理的基礎(chǔ)上，將一般納稅人單獨(dú)分類管理，在一般納稅人分類的基礎(chǔ)上又將重點(diǎn)稅源劃分出來重點(diǎn)管理，在行業(yè)分類上，選擇某一行業(yè)相對(duì)集中的稅務(wù)分局先行探索行業(yè)管理辦法，成熟后推廣至全局整個(gè)行業(yè)。經(jīng)過分類，能夠?qū)⒓{稅人分為三個(gè)組：小規(guī)模納稅人和個(gè)體工商戶組（含零散稅源和集貿(mào)市場(chǎng)）、其它一般納稅人組（含非增值稅納稅人）和重點(diǎn)稅源組三類。在實(shí)際運(yùn)行中，以“管細(xì)大52020 年 4 月 19 日文檔僅供參考戶、管好中戶、管住小戶”為目標(biāo)，主要以重點(diǎn)稅源為突破口，確立以重點(diǎn)稅源推及一般稅源、以單一行業(yè)延至復(fù)雜行業(yè)、以高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)觸及低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)綜合管理辦法，循序漸進(jìn)，梯次推進(jìn)。這種分類辦法切合工作流程，層級(jí)

10、分明，簡(jiǎn)單易行，重點(diǎn)突出，解決了征管范圍交叉重疊、行業(yè)共性問題難于探討的弊端?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)能夠因地制宜，根據(jù)各自的征管現(xiàn)狀，對(duì)各種分類方法及管理模式統(tǒng)籌運(yùn)用，做到既充分發(fā)揮管事專業(yè)化、集約化的優(yōu)勢(shì)，又重視發(fā)揮管戶綜合分析、直接監(jiān)控的作用，從而實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。三是建立專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制，提升管理層次。專業(yè)化管理是基層稅源管理層級(jí)的核心和最高層，本質(zhì)是強(qiáng)調(diào)管理的精細(xì)化，專門針對(duì)特定稅源和特定職責(zé)開展工作，采取不同管理措施，不斷深化不同管理對(duì)象，有利于開發(fā)人力資源，調(diào)動(dòng)管理創(chuàng)新。專業(yè)化稅源管理對(duì)“管事”和管理人才提出了更高的要求，建立和培養(yǎng)稅源管理專業(yè)化人才隊(duì)伍是專業(yè)化稅源管理的基礎(chǔ)，為保證專業(yè)化管理工作的正常開展，建議打破地域和人員部門限制，在地市局層級(jí)建立“重點(diǎn)稅源管理專業(yè)人才庫(kù)”?！叭瞬艓?kù)”由市局機(jī)關(guān)及各縣（區(qū)）局業(yè)務(wù)骨干、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人組成。在實(shí)施專業(yè)化稅源管理過程中，按管理層級(jí)抽調(diào)“人才庫(kù)”人員與稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)