第1章-審計概述ppt課件

1、第一章 審計概述,目錄,引導(dǎo)案例,發(fā)現(xiàn),A公司的江堤加固工程項目存在舞弊行為,思考,在上述引導(dǎo)案例中，注冊會計師李明通過對實(shí)物證據(jù)的收集和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了A公司在工程中的造假行為，客觀評價了A公司的業(yè)務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)了對A公司經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督?？梢姡瑢徲嬍且粋€收集并評價證據(jù)的過程,審計的產(chǎn)生與發(fā)展,1,審計產(chǎn)生的動因,審計的發(fā)展,1,2,審計產(chǎn)生的動因,1,審計產(chǎn)生的動因,該理論認(rèn)為： 審計產(chǎn)生的主要原因是存在降低信息風(fēng)險的需求,信息論,作用進(jìn)行劃分,該理論認(rèn)為： 審計產(chǎn)生的主要原因是委托人為了減少受托人的機(jī)會主義行為而建立的一種約束機(jī)制,該理論預(yù)測： 由于實(shí)施審計，委托人通常會支付給受托人更多報酬。

2、受托人都會要求進(jìn)行外部審計,該理論認(rèn)為： 審計產(chǎn)生的主要原因是可以通過審計將信息風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移給保險人,該理論認(rèn)為： 審計產(chǎn)生的主要原因是為了協(xié)調(diào)信息提供者與信息使用者之間的利益沖突,四種理論對審計的認(rèn)識,本質(zhì)相同 立足的角度不同,小結(jié),審計既是降低信息風(fēng)險的過程，又是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的過程，同時也是保證交易安全和協(xié)調(diào)利益沖突的過程,審計的發(fā)展,2,審計的定義與分類,2,審計定義,審計分類,1,2,審計定義,1,審計是通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，以查明這些認(rèn)定與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度并將其傳達(dá)給利害關(guān)系人的一個系統(tǒng)過程。 美國會計學(xué)會基本審計概念委員會，基本審計概念說明

3、，1973,審計是由有勝任能力的獨(dú)立人員對特定的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計量信息進(jìn)行收集和評價證據(jù)，以確定和報告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。 美國會計學(xué)會前會長阿爾文A阿倫斯，審計學(xué)一種整合的分析方法,1.勝任的獨(dú)立人員,勝任的獨(dú)立人員,1.勝任的獨(dú)立人員,勝任的獨(dú)立人員判斷標(biāo)準(zhǔn)： 獨(dú)立 客觀、公正發(fā)表意見 如實(shí)傳遞結(jié)果 勝任 專業(yè)知識 技能 經(jīng)驗,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,定義：經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定，是指被審計單位管理層對其自身的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項所做出的各項陳述,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,認(rèn)定主體：被審計單位管理層 認(rèn)定對象：自身的

4、經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項 認(rèn)定形式：陳述或表達(dá),2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,客觀的證據(jù),定義：審計證據(jù)就是用來證實(shí)或證偽被審計單位管理層作出的認(rèn)定的證明,重要性：審計證據(jù)是形成客觀的審計結(jié)論、發(fā)表客觀的審計意見的基礎(chǔ),2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,系統(tǒng)過程,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,有關(guān)使用者,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,定義：有關(guān)使用者指的是那些需要依據(jù)審計結(jié)果作出決策的各方。 重要性：只有在將結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者時審計才有價值,2.經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定,審計分類,2,審

5、計主體：國家審計機(jī)關(guān) 審計客體：被審計單位與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn) 審計目的：監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為 特殊之處：具有強(qiáng)制性,審計主體：組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 審計客體：組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理 審計目的：促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 特殊之處：內(nèi)部管理制度的一部分，它主要服務(wù)于本單位的最高管理當(dāng)局并向其報告,審計主體：民間審計組織（會計師事務(wù)所等非官方審計機(jī)構(gòu)） 審計客體：被審企事業(yè)單位的財務(wù)報告和會計信息 審計標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)會計原則和公認(rèn)審計準(zhǔn)則 特殊之處：獨(dú)立性,經(jīng)營審計也稱為管理審計或績效審計，是審計人員為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而

6、對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計,合規(guī)性審計是指審計人員確定被審計單位在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守經(jīng)營合同或財務(wù)報告的要求,財務(wù)報表審計是確定財務(wù)報表整體（被驗證的信息）是否按特定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制并對此發(fā)表意見,賬表導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T對會計憑證和會計賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查，因此也被稱作詳細(xì)審計,審計方法：詳細(xì)審計 審計目的：以揭弊查錯、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整為主 優(yōu)點(diǎn)：能夠滿足財產(chǎn)所有者對會計核算進(jìn)行獨(dú)立檢查的要求 缺點(diǎn)：對被審計單位的賬目記錄進(jìn)行詳細(xì)審查的成本高，圍繞賬表事項進(jìn)行詳細(xì)審查既費(fèi)時又耗力,內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T依據(jù)被審計單位內(nèi)部控制制度的分析

7、和評估結(jié)果，確定重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出改進(jìn)意見,審計方法：抽樣審計 確定審計范圍依據(jù)：內(nèi)部控制制度 審計目的：確保內(nèi)部控制制度的健全，盡可能減少財務(wù)報表發(fā)生的錯誤和舞弊 優(yōu)點(diǎn)：保證了審計質(zhì)量，降低了審計成本，一定程度上使審計效率得到了提高 缺點(diǎn)：內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地給內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嫷男市院托Ч詭聿蛔?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾粗缸詴嫀熞詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計,定義：傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ侵笇徲嬋藛T實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于可接受的檢查風(fēng)險,審計相關(guān)業(yè)務(wù)概述,3,財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計意見的過程

8、,內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，同時對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露的過程,財務(wù)報表審閱是注冊會計師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項可能使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,信息技術(shù)鑒證服務(wù)通常包括網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證服務(wù)和系統(tǒng)認(rèn)證服務(wù)，目的在于對電子信息的可靠性和安全性作出鑒證,電子商務(wù)保證是對電子交易及其傳遞的信息真實(shí)性與安全性提供保證，包括對數(shù)字銀行電子支付卡、保密系統(tǒng)、計算機(jī)廣域網(wǎng)以及電子系統(tǒng)軟件等提供的保證服務(wù),風(fēng)險評估保證是報告企業(yè)所承受風(fēng)險

9、的可能性和大小(如經(jīng)營風(fēng)險評估)，主要包括：獨(dú)立評價企業(yè)自身評估的風(fēng)險、評價企業(yè)確定和控制風(fēng)險的系統(tǒng)以及確定并評估企業(yè)面臨的主要風(fēng)險,績效評價保證是保證企業(yè)績效評價信息的相關(guān)性和可靠性的認(rèn)證活動,包括產(chǎn)品市場份額計量保證、產(chǎn)品質(zhì)量保證等,相關(guān)其他保證服務(wù)包括投資及其派生業(yè)務(wù)政策的控制與風(fēng)險、舞弊和不法行為的風(fēng)險評價、對公司責(zé)任與可持續(xù)性的保證等,會計服務(wù),管理咨詢服務(wù),稅務(wù)服務(wù),會計服務(wù)是會計師事務(wù)所提供的非鑒證業(yè)務(wù)的一種，包括代理記賬、編制會計報表、處理工資單等,稅務(wù)服務(wù)主要包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃,管理咨詢服務(wù)的范圍較廣，包括對公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理等方面提供意見和

10、建議,審計理論框架,4,審計理論結(jié)構(gòu)也即審計理論的框架，是指審計理論諸要素（組成部分）及其相互聯(lián)系的組合。在審計理論中，審計理論框架是用來支撐整個體系的，它是審計理論不可或缺的重要組成部分,產(chǎn)生時間：20世紀(jì)50年代至70年代中期 推導(dǎo)流程：審計假設(shè)審計原則審計概念 審計準(zhǔn)則審計規(guī)范 代表性人物：莫茨(RKMauts)、夏拉夫(HASharaf) 缺陷：一是審計理論與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境失去了相關(guān)性；二是審計理論結(jié)構(gòu)內(nèi)部要素離散,產(chǎn)生時間：20世紀(jì)70年代至80年代中期 推導(dǎo)流程：審計目標(biāo)審計對象、性質(zhì)審計原則審計準(zhǔn)則 代表性人物：安德森（R.J.Anderson） 缺陷：一方面，審計目標(biāo)不能全面反映審計目的和審計職能因素；另一方面，審計職能相對于審計本身是客觀的、內(nèi)在的，而審計目的相對于審計而言是主觀的、外在的,產(chǎn)生時間：20世紀(jì)80年代中期 推導(dǎo)流程：審計本質(zhì)審計對象審計職能審計原則審計準(zhǔn)則 代表性人物：湯姆李（Tom Lee）、戴維弗林特（David Flint） 缺陷：一是審計理論和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的脫離；二是以審計本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)的理論框架的內(nèi)部邏輯性不夠強(qiáng)；三是無法正確反映審計理論對審計實(shí)務(wù)的指導(dǎo)